财经法规第一章第二节

1、第二节 会计工作管理体制想想上节课 温故而知新：1、会计法律制度的含义。2、会计法律制度的构成。难点回放：会计法律制度的构成(一)会计法律（1）制定主体：全国人民代表大会及其常委会（2）调整对象：所有的会计关系（3）名 称：法（4）地 位：最高（不能和宪法相抵触）难点回放：会计法律制度的构成(二)会计行政法规（1）制定主体：国务院制定或者国务院有关部门拟定（2）发布主体：国务院（3）调整对象：某些方面会计关系（4）名 称：条例（5）地 位：低于法律，高于部门规章和地方性法规难点回放：会计法律制度的构成(三)会计部门规章（1）制定主体：财政部以及其他相关部委（国务院下属单位）（2）调整对象：本部

2、门的权限范围内的会计关系（3）名 称：准则 办法 规范等（4）地 位：低于法律、行政法规，高于地方性法规难点回放：会计法律制度的构成(四)地方性会计法规（1）制定主体：省级和计划单列市、经济特区的人大及常委会（2）调整对象：本地区（3）名 称： 法规 带地名（4）地 位：低于法律、行政法规、部门规章本节主要内容：一、会计工作的行政管理（理解掌握）二、会计工作的行业自律（了解）三、单位内部的会计工作管理（理解掌握）v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理体制 总 原 则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级

3、以上县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法定职责，对有关单位的会计资料实施监督检查监督检查。与财政部门相互协作相互协作。【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（） v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理的内容 1、制定国家统一的会计准则制度 国家统一的会计准则制度由国务院财政部门制定并公布。 国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定

4、具体办法或者补充规定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准审核批准。 中国人民解放军总后勤部总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法具体办法，报国务院财政部门备案备案。v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理的内容 1、制定国家统一的会计准则制度 国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括：（1）国家统一的会计核算制度（2）国家统一的会计机构管理制度（3）国家统一的会计人员管理制度 （4）国家统一的会计工作管理制度v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理的内容 2、会计市场管

5、理 财政部门财政部门是会计工作和注册会计师行业的主管部门主管部门。 会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程监管（也准入管理、过程监管（也叫运行管理）和退出管理叫运行管理）和退出管理。也包括会计出版市场、培训市场、会计出版市场、培训市场、境外境外“洋资格洋资格”的管理的管理。v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理的内容 2、会计市场管理 会计市场的准入管理（是一种行政许可）准入管理（是一种行政许可）包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。 会计市场的运行管理运行管理是指财政部门对会计机构和会计人员是否遵守法律法规进行的监督和检查。监督和检查。 会计市场的

6、退出管理是指财政部门对违法行为人进行处罚，情节严重的，吊销其职业资格吊销其职业资格，强制其退出会计市场。【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理的内容 3、会计专业人才评价 阶梯式会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制以及会计领军人才培养评价体系等。也包括先进会计工作者的表彰奖励。v一、会计工作的行政管理（财政部门）（一）会计工作行政管理的内容 3、会计监督检查（1）主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量

7、检查。也包括对会计行业自律组织的监督和指导。（2）财政部门（包括国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部门）是会计工作的政府监督实施主体。（3）会计信息质量的检查和行政处罚： 财政部负责全国，县级以上财政部门负责本地区。（4）会计师事务所执业质量检查和行政处罚：财政部负责全国，省、自治区、直辖市人民政府财政部门负责本地区。 【例题单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（） A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门v二、会计工作的行业自律 (一)中国注册会计

8、师协会：依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。(二)中国会计学会：创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性的社会组织社会组织。 (三)中国总会计师协会：是经财政部审核同意、民政部批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。【例题多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料C.某高

9、校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识【例题多选题】中国会计学会是什么性质的社会组织（）。A.学术性B.营利性C.专业性D.非营利性 v三、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责 1、单位负责人主要有两类： （1）单位法定代表人：指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长、经理，公司制企业的董事长，国有机关的最高行政长官。（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人：指代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙事务的合伙人、个人独资企业的投资人。2、单位负责人职责：（1）单位负责人（不是会计主管或者其他会计人员）单位负责人（不是会计主管

10、或者其他会计人员）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性真实性、完整性负责。（2）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 【例题单选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理B.某有限责任公司的财务总监C.某有限责任公司的董事长D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理 【例题判断题】单位负责人作为法定代表人，依法代表单位行使职权，应当对本单位对外提供财务会计报告的真实性、完整性负责。 【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单

11、位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.依法进行会计核算 【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。 A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性v三、单位内部的会计工作管理（二）会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 （

12、会计法第三十六条）v三、单位内部的会计工作管理（二）会计机构的设置 一个单位是否设置会计机构一般取决于以下因素：1、单位规模的大小。、单位规模的大小。从有效发挥会计职能作用的角度看，实行企业化管理的事业单位，大、中型企业，应当应当设置会计机构;业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应当应当设置会计机构。 2、经济业务和财政收支的简繁。、经济业务和财政收支的简繁。3、经营管理的要求。（最基本的因素）、经营管理的要求。（最基本的因素）v三、单位内部的会计工作管理（三）会计人员的选拔任用1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2、担任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评

13、。 如担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。 取得相关资格或者符合有关条件的会计人员能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以

14、上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历v三、单位内部的会计工作管理（三）会计人员回避制度 1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 2、需要回避的主要有以下三种亲属关系： 直系血亲直系血亲是指具有直接血缘关系的亲属。还包括本来没有自然的或直接的血缘关系，但法律上确定其地位与血亲相等，如养父母和养子女之间的收养关系。 三代以内旁系血亲关系三代以内旁系血亲关系是指自己的兄弟姐妹及其子女与父母的兄弟姐妹及其子女。 近姻亲关

15、系近姻亲关系是指配偶的父母、兄弟姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。v【例题多选题】 财政部门在会计人员管理中的工作职责主要包括（ ）vA.会计从业资格管理vB.会计专业技术职务资格管理vC.会计人员评优表彰奖惩vD.会计人员继续教育v【例题单选题】根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（）。vA.全国人大常务委员会 vB.中国会计学会vC.国务院财政部门 vD.中国注册会计师协会v【例题单选题】（）应当对本单位会计资料的真实性、完整性负责。vA.单位负责人 vB.单位会计机构负责人vC.单位的总会计师 vD.单位的会计主管人员v【例题多选题】单位负责人管理单位内部会计工作，应当（）。vA.

16、保证会计机构和会计人员依法履行职责vB.不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项vC.不得授意、指使、强令会计机构违法办理会计事项vD.对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责v【例题多选题】财政部门负责（）。vA.会计从业资格管理 vB.会计专业技术职务资格管理vC.会计人员继续教育 vD.对违法会计人员追究刑事责任vv【例题多选题】我国会计工作管理体制主要内容有（）。vA.明确会计工作的主管部门 vB.明确国家统一会计制度的制定权限vC.明确对单位会计机构的管理内容 vD.明确单位内部的会计工作管理职责vv【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。vA.具有会计专业技术资格 vB.具有会计从业资格证书vC.具有中专以上专业学历 vD.担任会计专业职务vv【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。vA.财政部门vB.税务部门vC.审计部门vD.证券监管部门v【例题单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的