预约定耗在税收分析中的应用

1、预约定耗在税收分析中的应用郸城县局 楚中强税收分析是强化税源管理的关键，也是税收工作中最重要的一个环节。在税源管理专业化深入推行的形势下，加强税收征管工作，提高征管工作质量，其最重要任务之一就是要加强税收分析。将预约定耗在税源管理专业化的进程中加以统筹运用，通过大量的基础资料转化为税收分析中有用的数据，对及时准确地发现和解决问题，加强税收征管起到重要的导向作用。一、预约定耗在税收分析中的地位随着税源管理专业化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，各级领导对税收分析工作也提出了更高的要求。当前的税收分析手段已不能局限于传统的定性分析，而是应引入先进的研究成果和实践经验，对当前已经成

2、熟运用的预约定耗进行统筹应用，从而提取出对决策有价值的信息。（一）统筹应用预约定耗是税收分析的客观要求。税源分析工作是以税源为对象开展的调查、预测和分析工作，它是税收管理体系中的一个重要环节，税源分析工作好坏直接关系到税收杠杆作用能否正常发挥，行之有效的税源分析工作对于做好纳税能力评估工作，促进征管质量提高，保证收入任务的完成有着重要作用。通过预约定耗工作的应用，能够收集大量的影响税收收入变动的因素和税收基础资料，经过严密的推理和计算，能够客观反映一个地区的重点税源的构成状况及税收潜力，从而对未来一段时期内的税收收入的前景、纳税人的税负异常情况、税收收入结构变化情况做出比较准确的判断。（二）统

3、筹应用预约定耗可以验证税收分析的准确性。在税收分析过程中，我们要对取得大量的基础数据进行分拣，区分有用数据和垃圾数据，因而数据分析的结果有些是有实际意义的，而有些是没有实际意义的，或是与实际情况相违背的，这就需要进行甄别与考证。预约定耗中的定耗指标可以直接用来验证税收分析的正确性，通过定耗体系中的历史数据测算法、成本利润率测算法、现场测算法、网上查询国标法进行测算和验证，确定有用数据，进而调整税收分析思路，进行二次深度挖掘。（三）统筹应用预约定耗完善行业管理模式。现行的税收分析指标体系是建立在微观信息资料和实地检查的基础之上的一种内部计算，而现阶段税收信息化建设还没有完全到位，客观上导致互动信

4、息不对称、不完整，使税收分析难免有失偏颇。通过预约定耗等手段，可以把一系列影响税收征管质量的指标联系起来，逐层次、逐环节、逐项目地进行科学、系统、综合的分析，从宏观上掌握税收潜力与税收实绩的差距，能够比较准确地评价税源监控质量和征收成果，丰富税收收入考评体系，在一定程度上弥补了税收行业管理的信息缺陷。（四）统筹应用预约定耗硬化执法和推进依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量的支持。一方面，通过应用预约定耗指标，可以深入对宏观税收收入指标体系完善修订，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，指导组织收入工作的正常开展

5、。另一方面，通过对重点企业和行业进行微观定耗管理和税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现存在问题，督促纳税人自查自纠，并积极开展纳税评估，适时进行税务稽查，进一步硬化执法，从而确保把依法治税落到实处。二、预约定耗在税收分析中的应用税收分析是反映税源管理和征收管理状况、查找发现税收征管薄弱环节和问题的基础，运用预约定耗管理成果，进一步改进和加强税收分析工作，建立预约定耗、税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查良性互动机制，及时发现经济发展、经济结构、产业结构等方面存在的问题，从质量和效益方面来加强税源管理。（一）加强数据管理，

6、夯实税收分析的基础。数据是做好税收分析工作的基础和关键。一是税源管理部门建立完善的涉税信息采集、管理和税源监控分析制度，切实加强涉税信息的采集、管理和分析应用。同时加强重点税源管理，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用和抵扣情况等纳入税收预警分析数据的范畴。二是积极加强对企业办税人员和财务人员的培训，使其掌握必要的税收政策法规和财务会计知识，掌握电子申报等基本的计算机操作技能，保证申报环节信息的质量，并将生产经营类信息、变动类信息格式化，制定重点税源涉税信息采集表。三是拓宽信息采集渠道，扩大信息量。主动争取地税、工商、金融、电力、教育等部门的配合，建立信息交换制度，通过其提供的

7、第三方信息来堵塞征管漏洞，提高征管效率。另外，涉税信息采集向上游和下游延伸，以纳税人提供的信息为基点，向上游采集其购进信息，向下游采集其销售信息。通过对两端第三方信息的采集，有效解决征纳两方信息不对称的问题，从而保证各项税收数据的系统、完整，真实、准确，夯实税收分析的基础。2010年元- 7月，郸城县局共采集三大类涉税信息21种，接收上级疑点数据160多个，审核筛选疑点数据95个，下发基层税源管理单位落实72个，入库税款36.5万元。（二）以定耗管理为基础，增强数据分析的时效性。建立税收分析和纳税评估机制，强化税源监管。进一步明确税收分析、纳税评估工作中有关岗位人员及其工作任务、流转程序等有关

8、要求，成立税收分析监控工作小组，细化分析内容、规范分析环节、统一分析指标、优化分析方法，抓好分析结果的有效运用，增强纳税人的纳税遵从度，提高纳税申报的真实性、准确性，减少纳税人涉税风险。分析监控人员对重点税源企业疑点数据通过案头分析和初步审核，对重点行业户的投入产出、计税数量、计税价格、税负率和销售额、应纳税额、单位税额等指标，利用已建立的定耗模型开展基础性分析，并对疑点进行分类、筛选、甄别，清分出垃圾信息、无问题信息和需要核实处理的信息，分类建立综合监控台帐，实施跟踪管理。由税收分析监控小组对信息进行整合分析，确定数据的风险等级，拟定数据处理预案。对高等级风险、问题极为突出的直接移交稽查处理

9、；对中等风险问题，下发分局具体巡查落实；对风险等级较低的转为纳税评估，以提高纳税评估的针对性和打击涉税违法行为的准确性。郸城县局在对商业医药行业进行管理时，利用建立的商业医药行业预约定耗税负模型，在考虑到商业医药行业药材市场价格波动较大、费用因素发生较少、进项税较小的客观情况下，测算该行业毛利率在24.52%时，增值税税负为1%；毛利率在35.84%时，增值税税负为2%；毛利率在49.43%时，增值税税负为3%。因此在深入开展分析的基础上，对农产品行业利用定耗模型进行增值税和企业所得税预警，并对核定征收的商贸企业增值税税负为2%，企业所得税百元贡献率为1%，考虑到与5%的行业应税所得率保持一致

10、，我们将增值税预警税负设定为1.85%，企业所得税预警税负设定为1.25%。2010年元-7月份，商业医药行业增值税税负为2.1%，同比增长13.51%；企业所得税税负为1.38%，同比增长9.2%；通过加强税收分析和模型评估，企业所得税实现入库税款846万元。（三）以预约定耗为抓手，深化税收分析长效机制。对所辖税源按不同行业进行分类，由过去税管员各自为战，分户管理的局面转变为由县局统一测算建立行业预警指标体系。通过统一测算出科学、规范、合理的行业定耗预警指标和税负预警指标，对重点税源和分行业选取的企业直接管理和深入剖析，根据不同的行业经营核算特点，总结分行业管理的方法和规律，探索实用性强的行

11、业税收管理规范，建立分行业的管理模式、管理指标，从而指导基层税源管理部门开展一般税源的管理。另外，根据预约定耗指标体系和风险特征库，建立终点数据风险评估体系，将税源管理过程中产生的风险数据集成到信息管税平台。在对涉税情况进行全程跟踪监控的过程中，税收分析监控小组对收集到的纳税人涉税信息进行分析，并与风险特征库进行比对。发现存在申报征收、认定管理、数据质量、催报催缴、税收违章等方面的问题时，及时提出纳税评估和加强税源管理的建议，形成纵向互动、科室联动、内外协作的数据分析监控一体化落实工作机制。预约定耗适用于税收分析以来，通过分析、比对、甄别，共筛选出高风险数据16个，中等风险数据23个，一般风险

12、数据45个，税收分析人员提交整合处理26个，转稽查处理3个，调查核实58个，纳税评估23个，纳税评估和稽查入库税款210万元。（四）以定耗管理为深入，探索高风险行业的分析方法。一是以行业定耗向产品定耗逐步深入。在原有的行业定耗管理的基础上，对纺织、食品制造、医药制造等行业，选取企业主产品，采取理论数据测算法、参照行业标准法、现场测试法等方法对企业产品定耗和预警税负进行全面测算分析，衡量当主要经济指标发生变化时对税负的影响比例，进一步将定耗管理推向纵深层次。二是积极探索涉农企业管理。对于一些中小型涉农企业，尤其针对规模不大、能耗不易控制的企业，采取“销售验货制度”，对其每月不低于80%的销售收入

13、和行为要进行监管，在其销售货物时，由主管税务机关指派日常管理岗人员到企业当场抽验检查，拍照后打印出纸质资料留作记录，填写销售货物明细表，记入企业动态档案保管。三是开展纳税风险分析和税收执法风险分析，统筹纳税评估和执法风险评估，在强化综合管税的基础上，形成管税合力。三、以预约定耗提升税收分析水平的几点体会预约定耗在税收分析的的初步应用，在很大程度上实现了数据分析科学化、处理效率化、反馈及时化，使税源管理的质量和效率得到了进一步提升，也凸显了定耗管理、税收分析对征管工作的推动作用。截止7月底，郸城县局共组织税收收入8986万元，同比增长26.94%，增收1907万元，其中增消两税完成7136万元，

14、同比增长19.7%，增收1174万元；所得税完成846万元，同比增长64.27%，增收331万元。（一）拓宽了税收分析思路。由于税务部门与纳税人的不对称，造成了各类涉税信息的沉淀与割裂，致使税收分析缺乏准确性和系统性，税收分析缺乏针对性和操作性，日常管理缺乏目标性和方向性。通过预约定耗在税收分析中的应用，建立维护了一个数据规模大，信息功能强的数据分析处理平台，为税收分析拓宽了内涵，健全了以预约定耗为纽带，以征管查三大系列和税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查四大环节无缝链接为主要特征的税源管理机制。（二）初步显现了行业分析的优势。产品定耗以及预警税负等各项指标在税收分析中的应用，体现了以预防为重点、出现苗头找治理的管理模式，形成了税源管理的良性循环机制：一是能够集中精干力量做好税源综合分析，强化行业税收管理，总结分行业管理的方法和规律，有针对性的采取管理措施；二是探索制定重点税源及分行业、分产品管理的工作规范、管理手段、预警指标参数体系等，指导基层税源管理部门开展管理工作；三是有利于实现平台互动、信息共享，进一步达到公平税负、应收尽收的目的。（三）对数据分析人员的素质提出了更高的要求。税收数据分析人员要善于收集与纳税人生产经营有关的外部信息、财务信息，注意信