2022年税务师《财务与会计》考试题库大全-上（单选题3）

1、2022年税务师财务与会计考试题库大全-上（单选题3）一、单选题1.甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，釆用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是（）万元A、45.50B、48.75C、52.00D、56.50答案：B解析：2010年12月31新日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），大于其可收回金额67.5万元，应计

2、提减值准备4.5万元（72-67.5），计提减值准备后的账面价值为67.5万元。2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元），大于其可收回金额52万元，应计提减值准备8万元（60-52），计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75（万元），选项B正确。2.乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，同取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权

3、能使其利润总额增加（）万元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答案：D解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（万元）。3.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。A、取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B、取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案：D解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差

4、较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。4.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（)A、已计提的固定资产减值准备B、已计提的固定资产累计折旧C、固定资产的弃置费用D、固定资产的原价答案：C解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置

5、费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。5.下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A、固定资产毁损B、用固定资产抵偿债务C、固定资产进行改扩建D、用固定资产换入股权投资答案：C解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。6.固定资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素是（）。A、与所得税收付有关的现金流量B、与预计固定资产改良有关的未来现金流量C、内部转移价格D、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：C解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前

6、状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要予以调整。7.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A、合同资产B、合同取得成本C、库存商品D、长期股权投资答案：D解析：属于企业会计准则第8号资产减值规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。8.企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（）。A、为维持资产正常运转发生的现金流出B、资产持续使用过程中产生的现金流入C、未来年度为改良

7、资产发生的现金流出D、未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出答案：C解析：预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：（1）为维持资产正常运转发生的现金流出；（2）资产持续使用过程中产生的现金流入；（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。9.2×18年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当日，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为13万元，领用本公司的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税税率为13%，拆下

8、的旧零件账面原价为50万元，工程于2×18年10月1日达到预定可使用状态。则2×18年10月1日改良后固定资产的入账成本为（）万元。A、485.5B、457.5C、489D、435答案：B解析：改良后的固定资产入账成本（50020025）3010080（50200×50/50025×50/500）457.5（万元）扩展：若本题给出的是被替换部分的账面价值为50万元，则改良后的固定资产入账成本（50020025）301008050435（万元）10.2×14年年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果当即处置该设备，其公允售价为7

9、0万元，预计处置中会产生相关处置费用14万元；如果继续使用此设备，预计尚可使用3年，每年产生的现金流入为80万元，同时需垫付54万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回5万元，假定市场利率为10%。则该设备的可收回金额为（）万元。A、64.66B、68.41C、56D、68.5答案：B解析：设备的公允处置净额701456（万元）；设备的未来现金流量现值（8054）÷（110%）1（8054）÷（110%）2（8054）5÷（110%）368.41（万元）；则设备的可收回金额以两者中的较高者确定为68.41万元。11.下列资产计提减值准备时，不需要计算可收回金额的

10、是（）。A、库存商品B、固定资产C、使用寿命不确定的无形资产D、投资性房地产答案：A解析：选项A，计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值。12.乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320000元，账面余额为900000元，累计已确认减值损失160000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700000元，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）元。A、85000B、85000C、280000D、245000答案：C形资产账面价值900000320000160000420000（元）；无形资产转让净收益700000420000280000（元）。13.甲公司2&#

11、215;16年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2×17年末估计可收回金额为57万元，2×18年末估计可收回金额为45万元。甲公司对该无形资产采用直线法计提摊销，假定减值后摊销方式和摊销年限不变。甲公司2×18年末无形资产的账面价值为（）万元。A、39.00B、45.00C、41.60D、37.80答案：A解析：2×17年末无形资产减值前账面价值9696/60×（1012）60.8（万元），大于可收回金额，因此需要计提减值，减值后账面价值为57万元；2×18年无形资产摊销

12、额57/（6022）×1218（万元）；2×18年末无形资产的账面价值571839（万元），小于可收回金额，不需要计提减值，因此2×18年末无形资产的账面价值为39万元。14.下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（）。A、投资性房地产B、应收账款C、长期股权投资D、固定资产答案：B解析：选项ACD，是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。15.AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于20×5年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，20×7年实际计提

13、固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2×10年年初处置与研发新型材料相关的机器设备。20×9年年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则20×9年计提固定资产减值准备的金额为（）万元。A、20B、60C、40D、0答案：A解析：20×7年年末计提减值准备前账面价值260（26010）÷5×2160（万元）；20×7年计提减值准备后账面价值16040120（万元）；2

14、0×9年计提减值准备前账面价值120120÷3×240（万元）；20×9年计提减值准备40（3010）20（万元）。16.资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额（）。A、借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目B、借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目C、借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目答案：C解析：企业在资产负债表日，根据资产减值准则确定固定资产、无形资产减值的，按减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”或

15、“无形资产减值准备”科目。处置固定资产或无形资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。17.2×15年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。A、10B、40C、20D、30答案：A解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2×15年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失807010（万元）。18.关于企业持有待售

16、的固定资产，下列说法不正确的是（）。A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧答案：C解析：持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应作为资产减值损失计入当期损益。19.下列关于划分为持有待售

17、的处置组的说法中，错误的是（）。A、对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值B、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额C、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额D、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回答案：C解析：后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢

18、复，并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。20.下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是（）。A、固定资产弃置费用应折现后计入固定资产成本B、取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债C、在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用D、按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目答案：B解析：取得固定资产时，应按弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。21.甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%

19、。2020年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元A、320000B、324590C、350000D、327990答案：A解析：X设备的入账价值=（880000+20000）（300000+250000+450

20、000）×300000+20000+30000=320000(元)22.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。A、预计的弃置费用B、符合资本化条件的借款费用C、安装费用D、预计的报废清理费用答案：D解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。23.2017年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A、810B、2430C、900D、2700答案：B解析：采用分期

21、付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固定资产成本。24.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。A、生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B、生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C、生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D、为建造生产线购买的工程物资发生的减值答案：C解析：生产线已达到规定可使用状态，借款费用资本化期间已经结束，所发生借款费用应直接计入当期损益（财务费用），选项A错误；生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B错误；生产线达到可使用状态前进行负

22、荷联合试车发生的费用，计入在建工程，直接影响到了生产线的成本，选项C正确；工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D错误。25.企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不计入“在建工程”科目的是（）。A、支付在建工程设计费B、支付在建工程项目管理人员工资C、领用自产应税消费品负担的消费税D、计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不计入在建工程科目，选项D正确。26.某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为36万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元；支

23、付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A、250B、292.5C、286D、328.5答案：C解析：根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。27.甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×12年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为（）万元。已知（P/A，

24、10%，5）3.7908A、606.53B、612.35C、673.05D、800.00答案：C解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值160×3.7908606.53（万元），由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本606.53606.53×10%5.87673.05（万元）。初始购入时，借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷：长期应付款800发生安装费用：借：在建工程5.87贷：银行存款5.87期末：借：在建工程（800193.47）×

25、10%60.65贷：未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.0528.2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额为（）万元。A、14B、15C、19D、20答案：A解析：取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期

26、末应确认公允价值变动损益=210-195=15（万元），该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额=15-1=14（万元）。29.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元。出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A、200B、-200C、500D、-500答案：A解析：甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益3000-2800200（万元）。30.甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2014年12月31日该项长期股权投资的账面价值为126

27、0万元，此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2015年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的投资损失为（）万元。A、190B、1260C、1560D、1750答案：C解析：甲公司2015年应承担的投资损失=5000×35%=1750（万元），其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260万元，冲减长期应收款并确认投资损失300万元，

28、合计确认投资损失=1260+300=1560（万元），剩余190万元（1750-1560）做备查登记。31.2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。A、180B、200C、350D、380答案：C解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=35

29、0（万元）。32.2015年7月1日，甲公司将一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产账面原价为4000万元，至转换日已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A、3700B、3800C、3850D、4000答案：D解析：成本模式下，投资性房地产的转换是按照账面价值对应结转，“固定资产”科目的金额为投资性房地产账面原价4000万元。33.某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日将一栋商品房对外出租。该商品房的账面价值为20000

30、万元，出租时公允价值为25000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2015年营业成本的金额为（）万元。A、28000B、26000C、20000D、25000答案：C解析：处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益（25000-20000）-结转持有期间产生的公允价值变动损益（26000-25000）=20000（万元）。34.A公司于2015年4月10

31、日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1200B、720C、1100D、600答案：D解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照

32、取得被合并方在最终控制方合并报表中的所有者权益账面价值的份额与最终控制方收购被合并方时形成的商誉之号和作为长期股权投资的初始投资成本。所以初始投资成本=1000×60%+0=600信（万元），选项D正确。35.甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2017年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2017年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企

33、业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是（）万元。A、4800B、5760C、1440D、4320答案：D解析：转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-（20000-400）×（1-25%）×（1-10%）=4320（万元）。36.2015年10月1日，甲公司以银行存款900万元取得B公司40%股权，能够对B公司施加重大影响，为取得股权发生相关税费25万元，以银行存款支付。当日，B公司所有者权益的账面价值为2100万元，可辩认净资产的公允价值为2500万元。不考虑其他因素

34、，则甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。A、840B、900C、925D、1000答案：D解析：甲公司对B公司具有重大影响，应当采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=900+25=925（万元），投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额=2500×40%=1000（万元），应当调整其初始投资成本，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资入账价值为1000万元，选项D正确。37.2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年

35、利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A、1095B、1075C、1082.83D、1062.83答案：A解析：划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。相关会计分录：2×18年1月1日借：其他债权投资成本1000利息调整100贷：银行存款11002×

36、;18年12月31日借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）其他债权投资利息调整17.17借：其他债权投资公允价值变动12.171095-（1100-17.17）贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动12.171095-（1100-17.17）借：信用减值损失20贷：其他综合收益信用减值准备2038.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债

37、券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该资产入账时应记入“其他债权投资利息调整”科目的金额为（）万元。A、4（借方）B、4（贷方）C、8（借方）D、8（贷方）答案：D解析：记入“其他债权投资利息调整”科目的金额入账价值（19541）面值2008（万元）【即贷记8万元】借：其他债权投资成本200应收利息4贷：银行存款196其他债权投资利息调整839.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记（）。A、其他债权投资应计利息B、应收利息C、投资收益D、其他债权投资利息调整答案：B解析：以公允价值计量且其

38、变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，按差额，借或贷记“其他债权投资利息调整”科目。40.A公司于2019年7月1日以每股25元的价格购入B公司发行的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2020年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元。2020年12月31日，甲公司应作的会计处理是（）。A、借记“公允价值变动损益”500万元B、借记“其他综合收益”500万元C、借记“信用减值

39、损失”250万元D、借记“其他综合收益”250万元答案：B解析：应借记“其他综合收益”科目，其金额（27.522.5）×100=500（万元）。2019年7月1日借：其他权益工具投资成本（25×100）2500贷：银行存款25002019年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动（27.5×1002500）250贷：其他综合收益2502020年12月31日借：其他综合收益（27.5×10022.5×100）500贷：其他权益工具投资公允价值变动50041.甲公司于2020年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付的价款为1000

40、万元。该债券票面利率和实际利率均为6%，每年1月1日付息。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，该金融资产的公允价值为900万元。甲公司经评估认定该项金融工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，经测算，其未来12个月预期信用损失为200万元。不考虑其他因素，则该项金融资产对甲公司2020年损益的影响金额为（）万元。A、60B、200C、100D、140答案：D解析：对2020年损益的影响额1000×6%200140（万元）。1月1日借：其他债权投资成本1000贷：银行存款100012月31日计提利息借：应收利息（1000×

41、6%）60贷：投资收益60确认公允价值变动借：其他综合收益（1000900）100贷：其他债权投资公允价值变动100确认损失准备借：信用减值损失200贷：其他综合收益信用减值准备20042.下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。A、当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B、两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排C、合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营D、合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利答案：A解析：选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致

42、一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。43.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A、营业成本B、投资收益C、管理费用D、营业外支出答案：A解析：对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。44.甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司20×5年年初取得乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次

43、投资支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为400万元；假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为（）万元。A、115B、125C、220D、231答案：C解析：同一控制下多次交易分步实现企业合并，达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值。所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值400×（10%45%）220（万元）。20×5年年初：借：其

44、他权益工具投资成本20贷：银行存款2020×5年5月：借：长期股权投资投资成本220贷：其他权益工具投资成本20银行存款95资本公积股本溢价10545.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的有（）。A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B、满足特定条件时可以采用公允价值模式C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式答案：C解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。46.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，错误的是（）。A、工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为

45、投资性房地产核算B、工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C、工业企业将已租出的土地使用权作为无形资产核算D、房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算答案：C解析：工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核算，选项C错误。47.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，正确的会计处理应当是（）。A、确认为商誉B、调整资本公积或留存收益C、计入营业外收入D、计入营业外支出答案：B解析：按照企业会计准则第20号企业合并的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按

46、照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。48.与合营安排相比，下列各项属于共同经营特征的是（）。A、参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B、参与方对自身的债务和义务承担责任C、资产属于合营安排，参与方不对资产享有权利D、参与方对与合营安排有关的净资产享有权利答案：A解析：共同经营关于合营安排的条款规定：参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务。选项BCD是合营企业的特征。49.同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入

47、账价值应遵循的原则是（）。A、均按在被合并方的原账面价值入账B、均按公允价值入账C、资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D、资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账答案：A解析：同一控制下的吸收合并中，合并方在合并日取得的被合并方净资产分为资产和负债进行会计核算，其入账价值为被合并方的原账面价值。50.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量B、投资性房地产采用成本模式进行后续计量的，应当按月计提折旧或摊销C、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销D、如果已经计

48、提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，应当在原计提范围内转回答案：D解析：选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不得转回。51.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2019年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2019年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A、240B、220C、217.25D、237答案：C解析：2017年年末计提折旧（9600120）/40×11/12217.25（万元）。52.2019年7月1日，甲公司将一项

49、按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A、3700B、3800C、3850D、4000答案：D解析：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备10053.某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。20×3年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存

50、款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。20×3年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。20×3年6月30日应做的会计处理为（）。A、A.借：其他业务成本12.5贷：投资性房地累计折旧12.5B、B.借：管理费用12.5贷：投资性房地累计折旧12.5C、借：投资性房地产公允价值变动2贷：公允价值变动损益2D、借：公允价值变动损益2贷：投资性房地产公允价值变动2答案：D解析：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其

51、账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。54.甲房地产公司于2×16年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2×16年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A、收益50B、收益250C、收益100D、损失100答案：A解析：将存货转换为以公允价值模式计量的投

52、资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，不影响公允价值变动损益；2×16年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），故甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。55.2×19年12月10日，甲公司与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面价值为2000万元，剩余尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×20年12月31日该

53、建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。投资性房地产对甲公司2×20年度损益的影响额为（）万元。A、50B、100C、150D、200答案：A解析：2×20年12月31日，投资性房地产的账面价值20001001900（万元），可收回金额为2000万元，没有发生减值。因此，投资性房地产对甲公司2×20年度损益的影响额其他业务收入150其他业务成本2000/2050（万元）。借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本（2000/20）100贷：投资性房

54、地产累计折旧10056.甲公司20×4年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为22000万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，则转换日该业务正确的会计处理为（）。A、固定资产科目的入账金额为23000万元B、固定资产科目的入账金额为22000万元C、将投资性房地产累计折旧2000万元转入固定资产D、确认转换损益为3000万元答案：B解析：选项A，固定资产科目的入账金额为22000万元；选项C，将投资性房地产累计折旧2000万元转入“累计折旧”科目；选项D，转换不确认损益。

55、会计分录如下：借：固定资产22000投资性房地产累计折旧2000贷：投资性房地产22000累计折旧200057.甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元，每年年初收取租金，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是（）。A.借：投资性房地产成本500贷：银行存款

56、500B.借：银行存款20贷：营业外收入20C.借：公允价值变动损益10贷：投资性房地产公允价值变动10D.借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本510A、AB、BC、CD、D答案：B解析：选项A为20×7年1月1日的会计处理；选项C为20×8年12月31日计提公允价值变动损益的会计处理；选项D为20×9年1月1日出售时的处理。58.企业对于投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A、营业外收入B、投资收益C、其他业务收入D、管理费用答案：C解析：企业取得投资性房地产的租金收入，应该计入到其他业务收入。59.A公司2016年4月1日购入B公

57、司股权进行投资，占B公司65%的股权，支付价款500万元，取得该项投资后，A公司能够控制B公司。B公司于2016年4月20日宣告分派2015年现金股利100万元，B公司2016年实现净利润200万元（其中13月份实现净利润50万元），假定无其他影响B公司所有者权益变动的事项。该项投资2016年12月31日的账面价值为（）万元。A、502B、500C、497D、504.5答案：B解析：因取得该项投资后A公司能够控制B公司，所以A公司对此投资作为长期股权投资核算，并采用成本法进行后续计量。B公司宣告分配现金股利和实现净利润对长期股权投资的账面价值没有影响，因此该项投资2016年12月31日的账面价值为500万元。60.甲公司2016年7月14日取得乙公司40%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2016年发生下列交易或事项中，会对甲公司2016年个别财务报表中投资收益产生影响的是（）。A、甲公司将成本为70万元的产品以100万元的价格出售给乙公司作为库存商品，但乙公司当天将该批存货全部出售给独立第三方丙公司B、投资时甲公司初始投资成本小于应享有乙公司的可辩认净资产公允价值的份额C、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案D、乙公司将账面价值为250万元的专利权以300万元的价格出售给甲公司作为无形资产答案：D解析：选项A，甲公司将库存商品销售给乙公司属于内部交易，本期