纳税分析报告分析

1、纳税分析报告分析作者:日期:* *股份有限公司?纳税调查分析报告目录公司基本情况1. 公司简介2. 经营状况3. 税种缴纳公司纳税状况1. 税额计算2. 交税地点及期限行业分析1.行业行情2.企业税负状况四、税务筹划建议1.税务缺陷2.税务筹划建议五、总结公司基本情况1、公司简介* *是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业，于1955年开始建设，1 958年建成投产，是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长江南岸,占地面积21.1 7平方公里。*拥有从矿山采掘、炼焦、炼铁、炼钢、轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备，是我国重要的优质板材生产基地，为我国国民经济和现代化建设做出

2、了重要贡献。合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份后，已成为生产规模逾400 0万吨的大型企业集团,居世界钢铁行业第四位。2、经营状况主营业务：衣*现有三大主业,即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、 镀锡板、冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。目前 * *三大战略产品基地基本建成，* *已成为全球最大、质量品种一流的硅钢 生产基地；自主研发的汽车面板具备中高档轿车整车供货能力 ；高性能工程结构 用钢、精品长材等保持国内领先地位。其中，冷轧硅钢片和船板钢获“中国名牌产品”称号，汽车板、桥梁用钢、管线钢、压力容器钢、集

3、装箱用钢、帘线钢、 耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌产品在国内外市场享有广泛的声誉,“*牌”被评为全国驰名商标*的相关产业有,焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸铵等钢铁副产品，并对国内 外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓储、自动化技术、海 外资源开发和投资融资等业务。营业状况：2 0 11年及1 2 年一季度公司经营压力较大,盈利同比下滑 明显。2 011年营业收入约1010. 5 8亿元、净利润约10.8 3亿元,同比分别变动 16.30%和一4 2.7 2 %;EPS为 0.1 0 9 元/股,同比下滑 44.95%; 2 012年一季

4、度以来公司业绩同比依然较差，实现营业收入约 222.70 亿元、归属于 母公司净利润约 0.43亿元，同比分别下滑9.45%和92. 8 6 % ;EPS为 0. 0 0 4元/股，同比下滑94.8 1%经营分析：2 0 11年公司共生产生铁17 3 5.04万吨、粗钢1 8 16. 2 8万吨、钢材 1664.86万吨,同比分别增长 9 .9%、9.3%、10. 4%结合年报 数据折算吨钢售价556 4元/吨，吨钢成本5 2 21元/吨，吨钢毛利343元， 同比分别上升1 0 16元/吨、1043元/吨和-27元/吨。2011年公司热轧、冷 轧产品毛利率分别上升1 .97 %和-6.48%,

5、冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原因。11年冷轧硅钢、汽车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈 的不利环境，在钢价整体上涨的 201 1年，普冷板、取向/非取向硅钢行业年 度均价均录得负增长，在原材料价格快速上涨的情况下，盈利空间明显萎缩。此 外鄂钢11年亏损5 . 98亿元，拖累了公司业绩公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利下 滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企业 影响，公司综合钢材毛利率并不高，仅5 .6 1 %3、税种缴纳武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税城 建税、教育费附加、印花税、车辆购置

6、税等。二、公司纳税状况1、税额计算(1) 增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内国外，所以会发生增值税进项 税额，进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得 ，由销货方代收代缴，取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额，商品内销时要交增值税。销项税额=销售货物收入X17%或13 %进项税额=内销货物收入x1 7 %或13%应交增值税=当期销项税额-同期准予抵扣的进项税额(2) 企业所得税：按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率(2 5%)-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损或=利润总额+(-)纳

7、税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损额-弥补以前年度亏损额(3)个人所得税：个人所得税(Indi V idua 1 Inco me tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。现行方法：(总工资)-(三险一金)-(免征额) X税率-速扣数=个人所得税全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过150 0元3%0全

8、月应纳税额超过1 5 00元至4500元1 0%1 05全月应纳税额超过 4500元至9 0 0 0元20%555全月应纳税额超过 9000元至350 0 0元25 %1 00 5全月应纳税额超过3 5000元至55000元3 0%27 5 5全月应纳税额超过5 500 0元至80000元35%5505全月应纳税额超过800 0 0元45%135 0 5(4)城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。应交税额二实缴增消营三税和*适用税率(7 %)市区7%县城镇5%非1%(5)教育费附加：应交教育费附加二实缴增消营三税和*适用税率(3%)2、交税地点及期限(1)增值税:增值税由销货方代

9、收代缴，*公司要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限1 0天。(2)企业所得税:* *公司应以企业登记注 册地为纳税地点，其注册地为武汉，故其交税地点为武汉国税局。纳税期限：*公司应于年度终5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴,结清应缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半年一次。三、行业分析1、行业行情,就必须节约成本公司属于特大型钢铁联合企业，国内外市场广阔，业绩比较稳定。但 考虑到与宝钢等其他主要企业竞争力强，要使本公司站住市场 本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。2、企业税负状况*公司属于内销型企业，本国生产本

10、国使用，国内市场更为广阔，所比与出口型企业相比较计算纳税时，缴纳税款会比较多。公司比较大项的税种就是 企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言其他出口型 小企业税负会比* * *公司更轻。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时候，我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。四、税务筹划税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划 作为一项“双向选择”，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而 且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间 价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有 重要意义。(1)

11、协调好税务和会计处理方法,实现节税会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和 程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我国的会计准则明确规定,对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法 等;而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍 余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会 计政策,选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹 划提供了空间。(2)在税法规定的范围内对企业进行合理的节税，选择不同的会计政策，会计方 法达到节税的目的，同时也可利用税收照顾性政策，鼓励性政

12、策进行节税(3) 资金利用形式，成本转为费用对该公司来说，企业还可以提前进行其投资活动；由于企业是从银行筹资，企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率,使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时，金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷 款，也可以达到节税的目 的。(4) 成本尽量控制，提高资源利用效率如公司可以尽量购买二手的固定资产。(5 )坏账准备税前扣除(6)避税 即在不直接触犯税法的前提下,利用税法的疏漏、模糊之处，通过对 筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税务 的行为。(7

13、 )利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业企业应充分利用现行的税收优惠政策，结合企业的战略目标，选择税负较轻的地 区作为注册地点。例如，昆明钢铁股份有限公司地属西部大开发地区，在生产项 目投资之初，就选择了许多符合产业结构调整指导目录中的项目，如钢铁中 的冶金综合自动化技术应用、高强度钢生产等项目，现正享受15海率的所得税 税收优惠政策。(8 )利用折旧方法开展税务筹划 企业在固定资产折旧额的具体计算过程中，可以通过选择固定资产的计提范围, 延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计 利润发生后移。在税率稳定的前提