审计学原理实务题练习题及答案(doc27页)

1、123审计学原理实务题练习题及参考答案1. 审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入 管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。2. 某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2002年1月份有关材料类账户记录如下：期初余额120 000期初余额5 700购入780 000发岀600 000发生39 300结转33 000结存30

2、0 000余额 12 000材料成本差异一一辅助材料要求试分析存在的问题并计算差错额。原材料一一辅助材料3. 某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本 年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：(1) 期初库存商品余额多计10 000元；(2) 当年转让无形资产取得收入 8000元，扣除各项支出后净收入5000元，计入盈余公积;(3) 固定资产出租收入2000,扣除折旧及维修后净收入为1600,列入“其它应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。4. 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料

3、月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产 车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。5.审计人员在审查某股份有限公司 2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时,发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为 200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备 即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第 一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计

4、人员能否同意该公司的会计处理 ？应建议该公司如何进行会计处理？75 0006审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为： 借：应收账款 75 000 贷： 应付工资 要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？7东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001 年度会计报表审计时，决定于 2002年大华公司的债务人乐凯公司截止 2001 年 12 月 31 日所欠 23000 元进行函证。经初步审计， 大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。要求 （ 1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起

5、草一份对乐凯公司的函证信。8.审计人员在审查某企业 9 月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额 57000 元， 随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的 记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积57 000贷：银行存款57 000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求（1）指出该企业该笔业务的问题所在。（2）进行必要的账项调整。9、资料CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如 下的审计业务约定书。2）重新起草审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问

6、题；审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表 进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和 评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在 此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。甲方的责任与任务 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作， 具体事项将

7、在乙方所派人员于审计 工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合 法性。四、审计收费按XXX收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预 计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在 乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工 作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自 2003年 1月 10日期生效，并在全

8、部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定乙方：XX会计师事务所代表：(签章)甲方：CA股份有限公司代表：(签章)授权进行某项经济业务。 审查某项经济业务。 保管某项财物。 记录明细账。 登记日记账。 登记总账。10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？1)2)3)4)5)进行账实核对。 执行某项经济业务。 记录某项经济业务。6)7)8)9)10) 记录某项财物。11. 审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的

9、内容主要是存货管理及控制制 度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的 传递程序等。要求采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少 10 个问题。12. 资料 审计人员对 A 企业的 2001 年度的财务状况进行审计。 A 企业尚未采用计算机记账。 审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底 稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：1A 企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一 联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成 品总账和明细账。2会

10、计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证 和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运 凭证上的数量填写销售发票上的数量。3A 企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购 单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收 单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有 数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单 经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细 账

11、。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付 款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交 会计人员记账。5A 企业股东大会批准董事会的投资权限为 1 .5亿元以下，董事会的决定由总经理负责 实施。总经理决定由证券部负责总额在 1.5 亿元以下的股票买卖。 A 企业规定：企业划入营 业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金 账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券 买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理

12、。6审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议 及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 1 亿元汇入该户。证券部 处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。7计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联 的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明 细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。8A 公司设立了内部审计部， 并直接对董事长负责。 每年对子公司和各营业部进行审计， 并出具内部审计报告。审计人员获取了 2001 年度所有的内部审计报告，经抽

13、查表明，内部审 计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。9A 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登 记银行存款日记账。 月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表； 员工报销， 需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭 据后付款。10A 公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。二要求：1根据上述摘录，请指出 A 公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。2根据上述材料，审计人员应该如何评价 A 公司的控制风险，采用何种实质性测试程序 扩大的，还是缩小的） ，以及需要何种审计证据（多还是少）？1

14、3、资料 ：假设审计人员于 2002年 2月对华光公司 2001年度会计报表进行审计时， 审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收 取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 B企业应于收到所购 物资后一个月内付款。 华光公司于 12月 31日编制 2001年度会计报表时， 已为该项应收账款 提取坏账准备 2900千元（假定坏账准备提取比例为 5%）， 12月 31日资产负债表上“应收账 款”项目的余额是 80000千元，“坏账准备”项目的余额是 4000千元，该项应收账款已按 58000 千元列入资产负债表“应收账款”项目

15、内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。 要求 ：指出审计人员对此事项的处理意见。14.审计人员在审查某工业企业 2002年 1 月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12 日向本单位不独立核算的门市部发出子产品 500件，作应收账款处理；（2）25日向本市兴华公司出售丑产品 1 000件中有 60件因质量问题退货，产品已验收入 库，未作记录；（3）29 日本单位大修理工程领用发出子产品 200 件，管理部门维修丑产品 300 件，未作

16、销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。15、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额10000元本期购进原材料25000 元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000 元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000 元；2）

17、领而未用的原材料计 3000 元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本 2000 元； 要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表” ，计算结果并得出审计结论。1）2）3）4）（5）（6）要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。16、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录： 企业车间部门固定资产的修理费用 1 200元； 为购货单位垫付运杂费 8 300元； 支付车船使用税 3 580 元； 支付未完工程借款利息 3 270 元； 购入材料的外地运杂费 2 560 元； 支付短期借款利息 4 980元。17、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债

18、业务进行审查时，发现该公司于2001 年 4 月1日向海淀工行取得流动资金借款 200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5%。，该公司 的会计处理为： 取得借款时：借：银行存款 200000200000贷：短期借款 4 月、5 月、6 月底预提利息时：借：营业外支出贷：短期借款 6 月底归还借款时：借：短期借款贷：银行存款1100110020330020330033/27（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响 年度的损益状况，并进行相应的账项调整。18、 资料 A 公司是以超市业为主的股份制公司，该公司 2001 年主要财务数据和指标是总 资产

19、133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对 A公司2001年的财务情况进行 审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发 现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估 价的固定资产价值为 1500 万元，低于原概算价值的 25（原概算为 2000万元）。审计人员 现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为 2150 万元。（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该 公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：64000借：固定资产清理16000借：累计折旧 贷：固定

20、资产 80000 借：营业外支出一一非常损失 64000贷：固定资产清理64000(3)审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备 安装费支出为 72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。 (假设该固定资产的使用期为 5 年，按直线法计提折旧，残值率为 5)( 4)审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此 车的实物存在。(5)审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提 59月份 明显高于其他月份，结果

21、查出公司所有的夏季使用的空调设备， 只按实际使用月份(59月) 提取。 要求 根据以上提供的情况，分别回答以下问题：(1) 请问企业按 1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估 价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？( 2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什 么？应如何进行处理？( 3) A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合 理，应如何进行会计调整？(4) 审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？(5) 该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？(6) 现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资

22、料( 3)对该公司本年的税前利润将产 生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为 1665万元，该次审计全部结束后， 仅对资料( 3)进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？(该公司所得税 税率为 33)19、 作，2001 年 6 月 18 日上午 8 时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工 其结果如下：( 1)实点库存现金(人民币)情况为：100元币 10 张5角币70张50元币 5 张2角币35张10元币 10张1角币40张5元币 48 张5分币25枚2元币 60 张2分币17枚1元币 80 张1分币56枚（2）查明现金日记账截止当年 6月15日的账

23、面余额为1 516.20元。350 元。212 元。（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为（5）（6）要求:（1）（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为 查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。根据清点结果编制库存现金盘点表。指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。银行核定该公司库存现金限额 1 000元。（2）（3）20.某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在 审查资产负债表“货币资金”项目时，发现 A公司，1999年12月31日的银行存款数额为 33500元，银行存款账面余额为3

24、5000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12 月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：(1)(2)(3)(5)12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。12月15日收到银行收款通知单，金额为 3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债

25、表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表项目金额项目金额A公司银行存款账面余银行对账单余额金额单位：元单位：A公司审计主管：李玲审计员：张萸会计主管：王红1999年12月31日会计员：李明21某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002年3月5日对大华股份有限公司2001年度会计 报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司 2001 年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计 报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据 会计法进

26、行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性 的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的 规定，在所有方面真实地反映了贵公司 2000年12月 31日的财务状况和该年度经营成果以及 现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师 李 X （签名） 中国注册会计师 安 X （签名）2002年 3月 28日要求：请逐项指出注册会计师 李X和安X所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。22.资料XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于 2003年3月10日完成对CA股份有 限公司 2002年度会计报表的外勤审计工作，现在

27、草拟审计报告。按审计业务约定书的要求， 审计报告应于 2002 年 3 月 21 日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主 要情况：（1）审计工作底稿显示， 2002年度利润表重要性水平为 75万元，2002年12月 31日的 资产负债表重要性水平为 85 万元。（2） 2003年3月1日，XX市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限 公司侵权，应赔偿XXX殳份有限公司360万元。（3） CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3%。 提高到5%（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺

28、 2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门 启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率为 10%， 按直线法计提折旧。 要求 根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种 情况，张小、刘海应对 CA股份有限公司提出何种建议？ 根据上列第（3）、（ 4）、（ 5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整 建议，请作出调整分录。 如果只考虑

29、第（2） （4） （5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议， 请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股份有限公司全体股东:我们接受委托，审计了贵公司 2002 年 12月 31日的资产负债表、 2002 年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。 在审计过程中， 我们结合贵公司实际情况， 实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。XX会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）刘海（盖章）地址：中国北京报告日期: 2003 年 3 月 10 日参考答案审计学原理实务练习题

30、及参考答案60000 公斤，价款1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材 240000 元，运杂费 6000 元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来 入库验收单，发现钢材短缺 50 公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。2002 年 1 月份有2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。 关材料类账户记录如下：原材料辅助材料材料成本差异辅助材料期初余额120 000期初余额 5 700购入780 000发出 600 000发生 39

31、300结转 33 000结存300 000余额12 000要求 试分析存在的问题并计算差错额。3某企业 2002 年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：1)期初库存商品余额多计 10 000 元；2)当年转让无形资产取得收入 8 000元，扣除各项支出后净收入为 5 000 元，计入盈余公积；固定资产出租收入 2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款 ”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结

32、存数量200 公斤，金额为 7 800 元，本月购入甲材料数量 7 300 公斤，金额为 14 600 元。本月基本生产车间耗料5 000 公斤，结转材料成本 10 000 元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。5审计人员在审查某股份有限公司 2002 年 12月 31 日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度 1 月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000 元，租期为 5 年，使用年限为 10 年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不

33、应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理6审计人员在审查某企业 “应收账款 ”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：借：应收账款 75 000贷：应付工资 75 000要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？7东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001 年度会计报表审计时，决定于 2002 年大华公司的债务人乐凯公司截止 2001年 12月 31日所欠 23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相2）根据上述情况，请代替李立起草一关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。要求 （1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函

34、证方式？ 份对乐凯公司的函证信。8. 审计人员在审查某企业 9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额 57000元，随即审阅 “实收资本 ” 明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积57 000贷：银行存款57 000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。要求 （1）指出该企业该笔业务的问题所在。2）进行必要的账项调整。9、资料CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务 约定书。要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；2）重新起草审计业务约定书

35、。审计业务约定书甲方：CA 股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方 12月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将 根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查， 并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处 理方法的一贯性发表审计意见。1甲方的责任与任务为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所

36、派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按XXX收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自 2003 年 1 月 10 日期生效，并在全部约定事项完

37、成之前有效。六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事 项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：0会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？1)授权进行某项经济业务。2)审查某项经济业务。3)保管某项财物。4)记录明细账。5)登记日记账。6)登记总账。7)进行账实核对。8)执行某项经济业务。9)记录某项经济业务。10)记录某项财物。10 个问题。11. 审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货

38、管理及控制制度的设计及 各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。要求采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少12. 资料审计人员对 A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试 的事项，摘录如下：1A 企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登 记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。2会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售

39、发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上 的数量。3 A 企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后， 验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物， 在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购 部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4会计部

40、审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳 员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖 “付讫 ”戳记，再转交会计人员记账。5A 企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1.5亿元以下的股票买卖。 A 企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会 计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账 户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。6审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业

41、部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1 亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。7计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库 发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发 核算和成本核算。8 A 公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审 计报告。审计人员获取了 2001 年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的 缺陷和改进意见。9 A 公司设立

42、现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记 账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计 部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。10 A 公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。二要求： 1根据上述摘录，请指出 A 公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。2根据上述材料，审计人员应该如何评价A 公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？13、资料：假设审计人员于 2002年 2月对华光公司 2001年度会计报表

43、进行审计时，审查发现华光公司12 月 312001 年 5月销售给 B 企业一批产品，价款为 58000千元（含应向购货方收取的增值税额） ，B 企业于 6月 份收到所购物资并验收入库。按合同规定 B 企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于日编制 2001 年度会计报表时， 已为该项应收账款提取坏账准备 2900 千元（假定坏账准备提取比例为5%）， 12月 31日资产负债表上 “应收账款 ”项目的余额是 80000千元， “坏账准备 ”项目的余额是 4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表应收账款”项目内。华光公司于 2002年2月1日收到B企业通知， B 企业已进

44、行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。要求 ：指出审计人员对此事项的处理意见。14.审计人员在审查某工业企业 2002 年 1 月份主营业务收入明细账时发现有以下问题:1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品 500 件，作应收账款处理；2)25日向本市兴华公司出售丑产品 1 000 件中有 60 件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；3)29日本单位大修理工程领用发出子产品 200 件，管理部门维修丑产品 300 件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。15、注册

45、会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额10000 元本期购进原材料25000 元原材料期末余额8000 元本期销售材料3000 元直接人工成本15000 元制造费用12000 元在产品期初余额23000 元在产品期末余额25000 元产成品期初余额40000 元产成品期末余额38000 元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：1)经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000 元；2) 领而未用的原材料计 3000 元，未作假退料处理

46、；3) 为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000 元； 要求:根据以上资料填制 “生产成本及销售成本倒轧表 ”，计算结果并得出审计结论。16、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：1)企业车间部门固定资产的修理费用 1 200 元；2)为购货单位垫付运杂费 8 300 元；支付车船使用税 3 580 元； 支付未完工程借款利息 3 270 元；购入材料的外地运杂费 2 560 元；6)支付短期借款利息 4 980 元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。17、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001 年 4 月 1 日向海淀工行取

47、得流动资金借款 200000元，期限是3个月，借款月利率为 5.5 %。，该公司的会计处理为:取得借款时：借:银行存款200000贷:短期借款2000004月、5月、6 月底预提利息时:借:营业外支出1100贷：短期借款1100 6 月底归还借款时： 借：短期借款 203300贷：银行存款 2033002）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。18、资料 A 公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标是总资产 133630 万元，净利润 5900万元，现审计小组进入现场对 A 公司2001 年的

48、财务情况进行审计，未发现任何对其可持发现以下问题：续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为 1500 万元，低于原概算价值的 25（原概算为 2000 万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况， 预计实际支出为 2150 万元。该公司对此项业务的2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，有关账务处理的会计分录为：借：固定资产清理64000借：累计折旧1600080000贷：固定资产清理640003）审计人员发现 A 公司 2000 年 10 月购入一台设备

49、，价款为 580 万元，运杂费及设备安装费支出为 72万元， 后者均计入营业费用入账。 该固定资产于当月安装完毕并投入使用。假设该固定资产的使用期为 5年，按直线法计提折旧，残值率为5）4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察以物查账 ”的方法，发现 A 公司接受某公司捐贷：固定资产借：营业外支出一一非常损失64000赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提 59月份明显高于其他月份,5 9月）提取。6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么

50、影响？结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（要求 根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应 调整，应按什么价值入账？2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？3）A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会 计调整？4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？假设公司审计前的 应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对

51、资料(3)进行调整的话,经审定的应交所得税”账户余额应为多少？(该公司所得税税率为33%)19、2001年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下:100元币10张5角币70张50元币5张2角币35张10元币10张1角币40张5元币48张5分币25枚2元币60张2分币17枚1元币80张1分币56枚(1)实点库存现金(人民币)情况为:(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为1 516.20元。350 元。212 元。(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金

52、额为查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。(6)银行核定该公司库存现金限额1 000 元。要求:根据清点结果编制库存现金盘点表。指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。20、某会计师事务所接受 A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负 债表 货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为 33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为 42000元。另外,查有下列未达账项和记账差错:12月2112月2312月2512月3012月15日公司送存转账支票

53、5800元，银行尚未入账。日公司开出转账支票 5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500 元。要求根据上述资料，编制银行存款余额调节表, 银行存款数额的公允性。核实 1999年12月31日资产负债表上 货币资金”项目中银行存款余额调节表项 目金额项 目金额A公司银行存款账面余额银行对账单余额单位：A公司金额单位：元1999年12月31日审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明21.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002 年 3 月 5 日对大华股份有限公司 2001 年度会计报表进行审计，于 3 月 23 日完成外勤审计工作，并于 3 月 28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司 2001 年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审计过程中