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1、2019 年高级会计师考试模拟试题及答案(7)2017 年高级会计师考试模拟试题及答案：股权激励计划的拟定、审批和实施甲公司为一家大型的国有控股上市公司，主要从事大型机械设备的生产制造。 2015 年 7 月，甲公司经股东大会批准，采用股票期权方式实行股权激励。与股权激励计划相关的资料如下：(1) 为了吸引和留住核心人员，甲公司决定股权激励对象包括 7 名董事 ( 含独立董事 ) 、3 名监事以及 28 名高级管理人员。其中，高级管理人员中的张某系公司财务总监， 2014 年曾因违规行为被中国证监会予以行政处罚。(2) 甲公司 2014 年度财务报告经会计师事务所审计后，出具了否定意见的审计报

2、告，符合实行股权激励计划的条件。(3) 甲公司确定首次授予的股票期权的数量为公司发行总股本的2%。(4) 甲公司的财务会计在等待期内按照授予日的公允价值确认相关的服务费用，在可行权日之后的每个资产负债表日，按照股票期权的公允价值对已确认的成本费用和所有者权益总额实行调整，并将股票期权的公允价值变动计入当期损益。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断资料 (1) 至(4) 项是否存有不当之处。对于存有不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。【准确答案】 1. 资料 (1) 存有不当之处。 (0.5 分)不当之处：股权激励对象包括所有董事、监事以及高级管理人员。 (0.5 分)理由：根据规定，股

3、权激励计划的激励对象不应该包括独立董事，上市公司监事不得成为股权激励的对象。 (1 分)激励对象中的张某 2014 年曾因违规行为被中国证监会予以行政处罚。 (0.5 分)理由：最近 3 年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的人员不得成为激励对象。 (1 分)2. 资料 (2) 存有不当之处。 (0.5 分)不当之处： 2014 年度财务报告被会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告，符合实行股权激励计划的条件。 (0.5 分)理由：最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告的上市公司，不得实行股权激励计划。(1 分)3. 资料 (3) 存有不当之处。 (0.5 分)不当之处：首次授予的股票期权的数量为公司发行总股本的 2%。 (0.5 分)理由：国有控股上市公司首次授予的股票期权的数量不得超过公司发行总股本的 1%。(1 分)4. 资料 (4) 存有不当之处。 (0.5 分)不当之处：在可行权日之后的每个资产负债表日，按照股票期权的公允价值对已确认的成本费用和所有者权益总额实行调整，并将股票期权的公允价值变动计入当期损益。 (0.5 分)理由：对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额实行调整，也不对

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