SL-所得税费用

1、进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：SLSL审查项目：所所得得税税费费用用会计期间：2013年度复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcdef发生完整性准确性截止分类列报和披露A利润表中记录的所得税费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的所得税费用均已记录。C与所得税费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D所得税费用记录于正确的会计期间。E被审计单位记录的所得税费用

2、记录于恰当的账户。F所得税费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露评估的重大错报风险水平（注：“重大”或“一般”，结果取自该项目所属业务循环工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度（注：结果取自该项目所属循环了解内部控制中的审计应对措施工作底稿）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表： 审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号C1.获取或

3、编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。cCF2.检查被审计单位所采用的会计政策是否为资产负债表债务法。cf3.获取被审计单位本期所得税纳税申请表，与账面相关记录进行核对。CAB4.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费应交所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。cabCAB5.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价

4、值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。cabAD6.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。adC7.将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。cC8.将本年调整后利润加永久性差异项目后按适用税率计算的应纳所得税额与“

5、所得税费用”项目金额核对。cC9.将纳税调整事项中的暂时性差异与“递延所得税资产”的暂时性差异本年变动数核对。cCAB10.被审计单位为高新技术企业并享受15%优惠税率的，核实当期是否符合高新技术企业认定条件。cab11.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F12.检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：(1)所得税费用（收益）的主要组成部分；(2)所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。f四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、本本期期发发生生数数：上

6、年发生额本年发生额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目发生额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)“所所得得税税费费用用” 调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX 索引号：S

7、LSL - - 0 0审查项目：所得税费用会计期间：2013年度复核员：复核员B日期：2014.XX.XX 页 次：上年发生额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方本年发生额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)所所得得税税费费用用明明细细分分类类表表所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司索引号：SLSL - - 1 1审查项目：所得税费用2013年度页

8、次：被审计单位提供审计人员填写项目内容本期未审数T/F查验调整数调整本期审定金额上年同期索引借贷索引1、当期所得税费用其中：（1）与当期利润相关的所得税费用（2）计入本期的上年所得税财政清算补（）退（）数2、递延所得税费用合计审计说明：1、明细合计与总账、报表数一致（ ）不一致（ ） 2、需调整事项：（1）_（2）_（3）_ 立信会计师事务所（特殊普通合伙)资料编制人：审核员：审核员A日期：2014.XX.XX复核员：复核员B日期：2014.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙) 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额 明明 细细 内内 容容 表表所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通

9、合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：SL - 10审查项目： 所得税费用会计期间：2013年度复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页次：委托单位提供 项 目 内 容未审 金 额查验调整数调整审定金额其中已确认递延所得税资产的暂时性差异其中永久性差异及未确认递延所得税资产的暂时性差异索引借贷索引一、本期利润总额： 加：纳税调整增加额：1、工资薪金支出超支2、职工福利费支出超支3、工会经费支出超支4、职工教育经费支出超支5、广告费超支6、业务宣传费超支7、业务招待费超支8、公益性捐赠超支9、非公益性捐赠支出10、利息支出11、住房公积金12、罚金

10、、罚款和被没收财物的损失13、税收滞纳金14、各类基本社会保障性缴款15、补充养老保险、补充医疗保险16、各类基本社会保障性缴款17、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用18、与取得收入无关的支出19、不征税收入用于支出所形成的费用20、跨期费用21、计提坏账损失22、存货跌价损失23、计提长期投资减值准备24、计提固定资产减值25、计提在建工程减值26、计提无形资产减值27、财产损失28、固定资产折旧29、固定资产（修理费）30、长期待摊费用的摊销31、无形资产的摊销32、投资转让、处置所得调整33、收到的政府补助（未列入营业外收入部分）33、接受捐赠收入34、计提预计负债35、36、3

11、7、立信会计师事务所（特殊普通合伙) 合 计 减：纳税调整减少额：1、权益法投资收益2、成本法收到收益3、本年摊销的以前年度政府补助收入4、公允价值变动损益5、国债利息收入6、技术开发费加计扣除7、计提的减值准备转回8、以前年度发生的财产损失本年确认9、固定资产折旧10、固定资产（修理费)11、 合 计二、本期应纳税所得额 减：弥补亏损三、弥补亏损后应纳税所得额四、 适 用 税 率 免 税 期 限五、计算的本期应纳所得税额 加：补投资收益税率差影响的所得税 减：安全环保节能设备抵免所得税六、本期应纳所得税额(与当期利润相关的所得税费用) 加：计入本期的上年所得税财政清算补（）退（）数下附检查核

12、对过程七、当期所得税费用 减：递延所得税资产影响税额 加：递延所得税负债影响税额八、本期利润表所列所得税费用勾勾稽稽关关系系核核对对表表：项目审定金额“应交税金所得税”本期贷方发生额递延所得税资产变动数（所得税费用递延所得税费用）递延所得税负债变动数（所得税费用递延所得税费用）递延所得税资产科目的暂时性差异明细表本年增加减转回数本年利润总额加永久性差异乘以税率计算的所得税费用核对差异原因分析本期应纳所得税额递延所得税资产影响税额递延所得税负债影响税额本表中已确认递延所得税暂时性差异本年变动数与当期利润相关的所得税费用计入本期的上年所得税财政清算补（）退（）数的核对上年所得税汇算清缴表应交所得税

13、金额上年应交税金-所得税本年税务稽查等查补所得税金额计入本期的上年所得税财政清算补（）退（）数提示：请注意收集下列资料并进行核对 1、获取公司上年所得税清算表。 2、取得公司税务机关所得税核查结果的通知和补缴税的依据。 3、取得本年公司所得税清算草表或正表及税务师事务的纳税鉴证报告。 4、财产损失的扣除、技术开发费加计扣除、安全环保节水专用设备抵免项目等根据税务部门的要求，需索取税务局的批准抵免文件或向税务部门的备案文件及相关资料审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙) 年度所得税应纳税所得额部分项目调整计算表（1）所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XX

14、X有限公司审核员：审核员A日期： 2014.XX.XX索引号：SL - 10 - 100审查项目： 所得税费用会计期间：2013年度复核员：复核员B日期： 2014.XX.XX页次：说明：本计算表仅列示了部分项目的查验，未列入本表的需自行设计表格进行查验1 1、公公益益性性捐捐赠赠列列支支查查验验本期调整后利润总额可税前列公益性捐赠 (利润12%)0.00实际账面列支公益性捐赠超支金额0.002 2、业业务务招招待待费费列列支支查查验验本本年年调调整整后后营营业业收收入入可税前列支业务招待费 （交际应酬费）0.00实际账面列支业务招待费（交际应酬费）超支金额0.003 3、广广告告费费和和业业

15、务务宣宣传传费费列列支支查查验验可税前列支广告费和业务宣传费 0.00实际账面列支广告费和业务宣传费超支金额0.004 4、股股权权转转让让及及清清算算收收益益调调整整 注注44 合计公司公司公司公司初始投资成本0.00转让或清算价格0.00应纳税所得额0.000.000.000.000.00账面投资收益0.00应应调调整整应应纳纳税税所所得得额额0.000.000.000.000.00特特别别提提示示： 请注意本表中设置的公式的适用范围和行业，如碰到一些特殊的行业或一般行业的特殊业务或者税务有特殊规定或有新规定的事项，请按适用的公式另行计算。立信会计师事务所（特殊普通合伙) 年年度度所所得得

16、税税应应纳纳税税所所得得额额部部分分项项目目调调整整计计算算表表（2 2）所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2014.XX.XX索引号：SL - 10 - 200审查项目： 所得税费用会计期间：2013年度复核员：复核员B日期： 2014.XX.XX页次：5 5、安安全全环环保保节节水水专专用用设设备备抵抵扣扣额额查查验验本期安全环保节水专用设备投资额【注1】安全环保节能设备抵免所得税0.00查验记录查验底稿索引索取企业提供的安全环保节水设备投资明细表核对上述投资明细是否属于“优惠目录” 中所列范围，必要是可借鉴税务师事务所的

17、审核记录索取企业向当地税务部门税收优惠备案的回执（若尚未进行备案的，提请企业向税务部门备案）6 6、研研发发费费用用加加计计扣扣除除查查验验列入当期损益的研发费用注2列入资本性支出的研发支出本期摊销额合计0.00加计扣除金额0.00查验记录查验底稿索引索取企业向当地税务部门税收优惠备案的回执（若尚未进行备案的，提请企业向税务部门备案）按税务机关所需的报备要求核实研发支出明细表，必要是可借鉴税务师事务所的审核记录注1：根据财政部 国家税务总局财税200848号关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知，企业当年购

18、买的固定资产如属于根据财政部、国家税务总局、安全监管总局财税2008115号和118号关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录和关于公布的通知的范围，其设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 注2：根据国税发2008116号关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知，企业实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费

19、用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。特别注意被审计单位在管理费用中列支的技术开发费的范围与可加计扣除的的研究开发费用有所区别立信会计师事务所（特殊普通合伙) 高高新新技技术术企企业业认认定定条条件件检检查查表表所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期： 2014.XX.XX索引号：SL -20审查项目： 所得