{财务管理财务培训}财务会计培训讲义

1、财务管理财务培训财务会计培训讲义20XX 年 XX 月精心制作您可以自由编辑例题 1甲工业企业销售产品每件 230 元，假设客户购置到达 100 件及以上的，可得到 20 元/ 件的商业折扣。某容户2021年12月10日购置该企业产品100件，按规走现金折扣条件为2/10,1/20 , n/30。适用的増值税税率为17%。该企业于12月16日收到该笔款项时,应给予 客户的现金折扣为 元。假走计算现金折扣时不考虑增值税【答案】D【解析】应给予客户的现全折扣=230 - 20x100x2% =420TL【例题2甲企业销售A产品每件500元，假设客户购置100件含100件以上可得到10%的 商业折扣

2、。乙公司于2021年11月5日购置该企业产品200件，款项尚未支付。按规走现全 折扣条 件为2/10 , 1/20 , n/30。适用的増值税税率为17%。该企业于11月23日收到该笔款 项时，实际收 到的全额为元。假走计算现金折扣时不考虑増值税【答案】C【解析】应给予客户的现金折扣为 二500x200x1 - 10%X1%=900tl;应收账款总额=500x200xl-10%xl + 17% = 105300元,实际收到的款项=105300 - 900 = 104400元三、销售折让销售折让是指企业因售出商品的质呈不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让：如发生在确认销售收入之前，那么应在

3、确认销售收入时直接按扣除销售折让后的全额确认;已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入；如按规走允许扣减増值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。注盍：不冲成 本企业已经确认销售收入的售出商品又发生销售折让时，按应冲减的销售商品收入全额，借记"主营业务收入"科目，按増值税专用发票上注明的应冲减的増值税销项税额，借记"应交税费一一应交増值税销项税额"科目，按实际支付或应退还的价款，贷记"银行存款"、"应收 账款"等科目。【例题3】现全折扣和销售折让，均

4、应在实际发生时计入当期财务费用° 0【答案】错解析】对于企业在销售收入确认之后发生的销【例题4】以下工程中，销售企业应当作为财务费用处理的是0。A. 购货方放弃的现全折扣B. 购货方获彳昙的销售折让C. 购货方获得的现全折扣D. 购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务 ？费用处理，购货方获得的商业折 扣不 需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务本钱和有关税 全等，购货 方放弃的现金折扣不需进行账务处理。【例题5企业在确认商品销售收入时,应该考虑各种可能发生的现全折扣和销售折让。【答案】错【解析】根据会计准那么规走

5、，企业在确认商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现全折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期 "财务？费用"销售折让应在实际发生时冲减 发生当 期的收入。【例题6】按企业会计准那么的规走，企业发牛的销售折让应作为 "财务费用"处理。【答案】错【解析】企业已确认商品销售收入后发生的销售折让应冲减当期的"主营业务收入"。【例题7】某企业2021年8月1日赊销一批商品，售价为120000元不含增值税，适用 的 増值税税率为17%。规走的现全折扣条件为2/10,1/20 ,n/30 ,计算现全折扣时考虑增值税。客户于2021年8月15日付

6、清货款，该企业收款金额为元。2021年考题【答案】C【解析】该企业收款金额=120000 x 1+17% x 1-1%=138996元。注育：在此题目的分析中需要关注现全折扣计算的根底，即増值税是否考虑在内，题目条件已经明确告知，考试中要认真审核题目。例题8某企业某月销售商品发生商业折扣 20万元、现金折扣15万元、销售折让25万匹。 该企业上述业务计入当月财务费用的全额为万元。2021年考题【答案】A【解析】此题目考核了商业折扣、现金折扣、销售折让的处理，三者中只有现金折扣在财务费用科目中休现,因此答案应该选择 A。【例题9以下各项中,应计入财务费用的有。2021年考题A. 企业发行股票支付

7、的手续费B. 企业支付的银行承兑汇票手续费C. 企业购置商品时取得的现全折扣D. 企业销售商品时发生的现金折扣【答案】BCD【解析】选项A,企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额缺乏以抵扣的，应将缺乏抵扣的局部冲减盈余公积和未分配利润；选项B,支付的银行承兄汇票手续费记入财务费用。选项C,企业购置 商品时取得的现全折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现全折扣记入财务费用。四、销售退回企业售出的商品由于质呈、品种不符合要求等原因而发生的销售退回， 应分别不同情况进行会 计处理:(1 )尚未确认销售商品收入的售出

8、商品发生销售退回的 ,应将已记入"发出商品"科目的商 品本钱全额 转入"库存商品"科目,借记"库存商品"科目，贷记发出商品科目。(2) 已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的 ,除雇于资产负债表日后事项外，F应在发生 时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品本钱，如按规走允许扣减増值税税额的，应同时冲减已确认的应交増值税销项税额。如该项销售退回已发生现全折扣的，应同时调整相关财务费用的全额。会计处理：已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，借记"主营业务收入"科目，按増值税专用发票上

9、注明的应冲减的堵值税销项税额，借记"应交税费一一应交增值税(销项税额)"科目，按实际支付或应退还的价款，贷记"银行存款"、"应收账款"等科目，如 已发生现全折扣的，还应按相关财务费用的调整全额，贷记"财务费用"科目；同时.按退回的商品本钱，借记"库存商品"科目，贷记"生营业务本钱"科目。【例题10】企业2007年5月售出的产品2021年6月被退回时，冥冲减的销售收入应在退 回 当期计入()科目的借方。A.以前年度损益调整B.冥他业务收入C. 本年八润D. 主营业务收入【答案】

10、D【解析】应冲减退回当月的主营业务收入。【例题11】甲公司为増值税T殳纳税人企业，适用的増值税税率为 17%0 2021年3月份发生下 列销售业务：(1) 3日，向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元为了鼓励多购商品，甲公 司同意 给予A公司10%的商业折扣。开出的増值税专用发票上注明的售价总额 72000元，増值税额为12240 元商品已发出，货款已收存银行。(2) 5日，向B公司销售商品一批，开出的堵值税专用发票上注明的售价总额60000元，増值税额为10200元甲公司为了及早收回货款，在合同中规走的现金折扣件为：2/10 , 1/20 , n/30。(3) 13日,收到B公司

11、的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假走计算现金折扣时不考虑壇值税。(4) 15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。(5) 20日,C公司发现15日所购商品不符合合同规走的质臺标准， 要求甲公司在价格上给予8% 的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了増值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。("应交税费科目要求写出明细科目；此题不要求编制结转销售本钱的会计分录)【答案】借：银行存款84240贷：主营业务收入72000应交税费一应交増值税销项税额122

12、40借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费一应交增值税销项税额10200借:银行存款69000财务费用1200贷：应收账款702004借：应收账款105300贷:主营业务收入90000应交税费一应交墳值税销项税额15300借：主营业务收入7200应交税费一应交增值税销项税额1224贷：应收账款8424【例题12】甲公司为増值税一殷纳税人，増值税税率为17%。商品销售价格不含増值税， 在确认 销售收入时逐笔结转销售本钱。假走不考虑冥他相关税费。2021年6月份甲公司发生如 下业务：16月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元不含增值税，商品实际本钱 为 480

13、万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司 已发出商品， 并向银行办理了托收手续。26月10日，因局部A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按 规走向乙公司开具增值税专用发票红字,销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库36月15日，甲公司将局部退回的A商品作为福利发放给本公司职工,冥中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元与计税价格一致，实际成 本0.3万元。4 6月25 H，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2021年5月10日从甲公司所购B商品不符合合 同规走的质

14、呈标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为 600万元，増值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认走，同意给予折让，并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用 发票红字。除上述资料八卜不考虑其他因素。要求：1逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。2计算甲公司6月份主营业务收入总额。"应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的全额单位用万元表示 2021年 考题计 算分析题【答案】1 ?逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费一一应交増值税销项税额115.6借：主营业务本钱480贷：库存商品480(2)借

15、：主营业务收入340应交税费应交増值税(销项税额)57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷:主营业务本钱240借：生产本钱234(500 x0.4xl.17)管理费用 18.72(40x0.4x1.17)销售费用 28.08 ( 60x0.4x1.17)贷：应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷:主营业务收入240 ( 500+40+60 ) x0.4)应交税费一一应交増值税(销项税额)40.8借：主营业务本钱180 : ( 500+40+60 ) xO.3)贷:库存商品180(4)借：主营业务收入60应交税费一一应交増值税(销项税额)10.2贷:银行存款70.2注奩：这

16、里不用对营业本钱做调整，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折 让,这局部商品的本钱是没有变动的,所以不对营业本钱做调整。2.6月份主营业务收入的总额=680-340+240-60=520 万元【例题13】2007年计算题的一局部23月8日，向B公司销售 W商品一批,开出的増值税专用发票上注明的塹为 150万元，增 值税为25.5万元，该批 W商品实际本钱为120万元，款项尚未收到。3 销售给B公司的局部 W商品由于存在质臺问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购 W 商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了 B公司的退货要求,并按规走向B公司开具了増 值税专用发 票红字，发生的销售退回允