初级会计分录大全

1、word收入劳务收入收入的核算在冋一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类可按完工进度或者完成的工作量确认。按内容1在冋一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入使用费收入）确认收入按重要性借：应收账款/银行存款等主营业务收入其他业务收入贷：主营业务收入常用会计分录销售收入应交税金-应交增值税（销项税额）确认收入结转成本借：应收账款/银行存款等借：劳务成本贷：主营业务

2、收入贷：应付工资/现金/银行存款等应交税金一应交增值税（销项税额）月末将劳务成本结转至主营业务成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务现金折扣（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比借：银行存款企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负财务费用债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百贷：应收账款等分比法确认劳务收入。注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让交易的结果能够可靠的计量的条件时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还（1）收入的金额能够可靠的计量要冲回成本。（2）相关的经济利益很可

3、能流入企业已发出商品但不符合商品销售条件（3）交易的完工进度能够可靠的确定借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量发出商品满足收入确认条件时完工百分比确认方法借：银行存款1、已完工作的测量；贷：主营业务收入2、已提供劳务占劳务总量的比例；应交税金-应交增值税（销项税额）3、发生成本占总成本的比例。借：主营业务成本按照进度确认收入贷：发出商品借：应收账款贷：主营业务收入委托代销商品应收账款-应交增值税（销项税额）委托方的账务处理借：劳务成本发出时贷：银行存款借：委托代销商品（实际成本）结转成本贷：库存商品（实际成本）借：主营业务成本 贷：劳务

4、成本月末收到代销清单并开具增值税发票（2）劳务结果不能可靠地估计借：应收账款企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易贷：主营业务收入结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能应交税金-应交增值税（销项税额）按完工百分比法确认收入。借：主营业务成本（1）劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回贷：委托代销商品如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已扣除手续费经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发借：营业费用-代销生的劳务成本。贷：应收账款借：银行存款（收到的金额或预收的金额）收到代销款贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额）借：银行存款应交税金-应交

5、增值税（销项税额）贷：应收账款结转成本借：劳务成本（实际发生的成本）贷：银行存款（实际发生的成本）入。借：主营业务成本（实际发生的成本） 贷：劳务成本（实际发生的成本）采用分期收款销售方式的企业，应设置分期收款发出商（2）劳务结果不能可靠的估计，成本能够得到部分补偿品”账户，核算已经发出但尚未结转的商品成本。3.分期收款销售会计处理实例：如果已经发生的劳务成本预计部分得到补偿的，应按能够例大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销得到补偿的劳务金额确认提供劳务收入，并按已经发生的售A商品一台，售价500 000元，增值税率为17% ,实际劳务成本结转成本。成本为300 000元，合同约定款

6、项分 5年平均收回，每年借：银行存款（能够得到补偿的劳务金额）的付款日期为当年 6月1日，并在商品发出后先支付第一贷：主营业务收入（能够得到补偿的劳务金额）期货款。每年收回货款 100 000（500 000十5）元。应交税金-应交增值税（销项税额）企业应作如下会计分录（假定符合销售商品收入确认结转成本的所有条件）：借：劳务成本（实际发生的成本）发出商品时：贷：银行存款（实际发生的成本）借：分期收款发出商品300 000借：主营业务成本（实际发生的成本）贷：库存商品300 000贷：劳务成本（实际发生的成本）每年6月1 日:（3）劳务结果不能可靠的估计，成本预计全部不能得到借：应收账款（或银行

7、存款）117 000补偿贷：主营业务收入100 000如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应应交税金一交增值税（销项税额）17 000确认收入，但应当将已经发生的成本确认为当期损益（主同时结转商品成本 =300 000 - 500 000 X100营业务成本或者其他业务成本）。000=60 000 元不确认收入借：主营业务成本60 000结转成本贷：分期收款发出商品60 000借：劳务成本（实际发生的成本）贷：银行存款（实际发生的成本）其他业务收入：主营业业务收入之外的其他正常营业期间借：主营业务成本（实际发生的成本）的次要收入。通常包括材料物资及包装物销售、无形资产贷：劳务成本（

8、实际发生的成本）转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售劳务收入的确定收入等。营业外收入：正常营业期间的非正常收入，与生产经营无收入可以计量关的收入。相关经济利益极有可能流入企业 完工进度能够可靠的计量成本让渡资产使用权收入原材料的核算 实际成本法下无形资产使用费收入采购时确认收入借：物资采购借：应收账款应交税金一应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入贷：银行存款/应付账款等无形资产平时按月摊销，不用另外结转成本入库时借：其他业务成本（转让无形资产使用权时）借：原材料贷：累计摊销贷：物资采购利息收入发出材料，分配结转成本放款时借：生产成本借：贷款制造费用贷：吸收存款管理费用获得利息收

9、入时营业费用借：应收利息贷：原材料贷：利息收入计划成本法下分期收款发出商品收入采购时按实际成本计算借：物资采购分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一应交税金一应交增值税（进项税额）种销售方式。分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，贷：银行存款/应付账款等收款期较长，收取货款的风险较大。因此，分期收款销售 方式下，企业应按照合冋约定的收款日期分期确认销售收入库时按计划成本入库借：原材料第一次领用时材料成本差异（超支）借：待摊费用贷：物资采购贷：低值易耗品材料成本差异（节约）按月摊销借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/发出材料按计划成本计价，月底计算材料成本差异

10、率，分工程施工配结转材料成本差异借：生产成本贷：待摊费用制造费用报费用时有残料入库或者残值收入时（三种摊销法全部适管理费用用）营业费用借：原材料/银行存款贷：材料成本差异（发出时负担的超支额）贷：管理费用 包装物的核算借：材料成本差异（发出时负担的节约额）生产领用贷：生产成本借：生产成本制造费用 管理费用贷：包装物营业费用销售领用随货出售但不单独计价 借：销售费用疑难问题1、实际成本法和计划成本法，是核算存货成本的两种方法。贷：包装物2、在实际成本法下，对于存货的发出又采用单独计价销售先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。借：现金企业可以任选一种进行核算。贷：其他业务收入3、在计划成

11、本法下，应通过 材料成本差异”调整计划成本借：其他业务成本与实际成本的差异。最终达到以实际成本反映的目的。贷：包装物低值易耗品的核算库存商品的核算低值易耗品三种摊销方法一次摊销法商品流通企业的核算方法：售价金额核算法毛利率法进价金额和算法第一次领用时直接计入当期损益售价金额和算法借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/售价金额核算法又称 售价记账、实物负责制”是指工程施工平时商品的购入、加工、收回、销售均按售价记账，售价贷：低值易耗品与进价的差额通过 商品进销差价”科目核算。期末计算进 销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价 ，并据以调整五五摊销法需要设置“低值易耗品一在库”

12、、“低值易耗品一在用”、“低本期销售成本的一种方法。值易耗品一摊销”三个明细科目进货时借：库存商品（售价）第一次领用时摊销一半贷：银行存款（进价）借：低值易耗品一在用商品进销差价（差额）贷：低值易耗品一在库结转成本借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/借：主营业务成本工程施工商品进销差价贷：低值易耗品一摊销贷：库存商品报废时，摊销剩余商品进销差价率=月末分摊前的商品进销差价 / （月末库存借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/ 工程施工商品余额+本月主营业务收入贷方发生额）贷：低值易耗品一摊销商品进销差价率=（起初库存商品进销差价 +本期购入商品同时并转

13、销全部的低值易耗品已计提在用的摊销额进销差价）/ （期末库存商品售价+本期购入商品售价）借：低值易耗品一摊销 贷：低值易耗一在用*100%本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入*进销分次摊销法（单位价值较高，使用期限较长的低值易耗品， 或一次领用数量较多，累计价值较大的低值易耗品）差价率本期销售商品的实际成本=本期商品的销售收入-本期已销 商品应分摊的进销差价进价金额核算法进价金额核算法又称为进价记账、盘存记销”。是指仅以 进价金额反映库存商品的进销存情况的一种核算方法。期末结存商品的实际成本 =期初库存商品的进价成本 +本 期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本售价金额法的特点

14、1、建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、 别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责 人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负 全部经济责任。2、售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品 的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。3、设置 商品进销差价”科目，由于库存商品是按售价记账, 对于库存商品售价与进价之间的差额应设置 商品进销差 价”科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。4、定期实地盘点商品， 实行售价金额核算必须加强商品的 实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值 进行核算，并对实物和负责

15、人履行经济责任的情况进行检 查。适用范围售价金额核算法主要适用于零售企业。这种方法的优点是 把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实 物负责人来分户的少量的明细账，从而简化了核算工作。毛利率法毛利率法是指根据本期销售总金额乘以上期实际（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和 期末结存存货成本的一种方法毛利=营业收入-营业成本毛利率=毛利/营业收入X100% =（营业收入营业成本）/营业收入X100%进货时借：库存商品应交税金一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/现金销货并结转成本时借：应收账款/银行存款/现金等贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额） 借：

16、主营业务成本贷：库存商品商品销售成本=商品销售收入*毛利率毛利率=毛利/销售净额*100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售成本=销售净额-销售毛利期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本 期销售成本进货时借：库存商品贷：银行存款/现金 只记金额和单价，不计数量销售时借：银行存款/现金贷：主营业务收入期末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品期末实地盘存，根据最后的单价进行结转计算公式期末库存余额=刀最后进货单价*盘存数量本期销售结转成本=期初库存余额+本期购进金额-期末库 存余额进价金额核算法的特点1、商品购进时，库存商品明细账，只记进价金额，不记数量；2、商品销售时，按实

17、际取得的销售收入，贷记 收入”账户，平时不结转商品销售成本，商品销售3、期末进行实地盘点， 查明实存数量，用最后进价法计算 期末库存余额，并结转商品销售成本。适用范围这种核算方法，一般为经营鲜活商品的零售企业所采 用。鲜活商品包括鱼、肉、禽、蛋、蔬菜和水果等。这是 由鲜活商品的特点所决定的。首先，鲜活商品在经营过程 中，一般需要经过精选整理，分等分级，按质论价；其次, 随着商品鲜活程度的变化，随时需要调整零售价格，由此 而产生早晚不同的时价；第三，鲜活商品交易频繁，且数 量零星；第四，鲜活商品容易干耗、腐烂变质，损耗数量 难以掌握。因此，在会计核算时难以控制其数量，一般只 核算其金额。另外还有

18、2种核算方法 数量进价金额核算法 数量进价金额核算法的主要特点是：（1 ）库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记 账。（2）库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种 商品收进、付出及结存的数量和金额。这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购 企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。 其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标， 便于加强商品管理。缺点是要按品种逐笔登记商品明细账, 核算工作量较大。数量售价金额核算法数量售价金额核算法的特点是：购入无需安装的固定资产时（1）库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。借：固定资产并同时核算商品实物数量和售价金额。

19、（2）对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商贷：银行存款品进销差价”科目进行调整，以便于计算商品销售成本。购入需要安装的固定资产时费用借：在建工程费用的核算贷：银行存款损益类的费用：营业费用、管理费用、财务费用安装费借：在建工程营业费用：与企业销售和提供劳务等有关的一切费用贷：银行存款管理费用：为组织和管理企业发生的一切费用。安装完毕财务费用：与融资有关的费用。报销借：固定资产贷：在建工程借：营业费用/管理费用计提折旧贷：其他应收款/现金分配工资费用借：管理费用/营业费用/制造费用/生产成本等 贷：累计折旧借：营业费用/管理费用/生产成本/制造费用等固定资产清理贷：应付工资/应付福利费

20、转入清理实际支付时借：固定资产清理借：应付工资/应付福利费累计折旧贷：银行存款/现金贷：固定资产计提工会经费支付清理费，计提相关税费借：管理费用一工会经费借：固定资产清理贷：其他应付款 一工会经费贷：银行存款实际支付时应交税金借：其他应付款一工会经费实际支付时贷：银行存款/现金直接支付借：应交税金贷：银行存款借：管理费用一工会经费取得变卖收入贷：银行存款/现金计提教育费附加借：银行存款/现金等 贷：固定资产清理借：主营业务税金及附加结转处置收益或损失贷：其他应交款一教育费附加/车辆购置附加费借：固定资产清理支付时营业外支出（亏损）借：其他应交款一教育费附加/车辆购置附加费贷：营业外收入（盈利）

21、贷：银行存款固定资产清理其他应付款和其他应交款的区别往来其他应付款：其他应付款是指公司除了应付账款、应付票往来账款的核算据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外应付票据的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、确认收入，收到承兑汇票应付赔偿款、应付工会经费等。借：应收票据公司其他应交款：需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外贷：主营业务收入的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费、应交税金一应交增值税（销项税额）应交住房公积金等。 固定资产结转成本（略）固定资产的核算到期兑现（无息）固定资产的成本为使其达到预定使用状态前的一切费用支借：银行存款出等。新会计准则规定

22、购买固定资产的增值税不计入成本，贷：应收票据-*公司可以抵扣。到期兑现（有息） 借：银行存款购入贷：应收票据-*公司财务费用（利息冲减财务费用）期末计提利息（有息）借：应收票据（计提的利息增加账面余额） 贷：财务费用应付账款确认收入，账款未收到 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）应收帐款余额百分比法就是按应收账款余额的一定比 例计算提取坏账准备金。至于计提比例，由于各行业应收 账款是否能及时收回，其风险程度不一，各行业规定比例 不尽一致；农业企业、施工企业、房地产开发企业为1% ,对外经济合作企业为 2%，其他各类企业为 0.3%-0.5% , 外商投资企业为3%。企

23、业每期坏帐准备数额的估计要求 合理适中，估计过高会造成期间成本人为升高，估计过低则造成坏帐准备不足以抵减实际发生的坏帐，起不到坏帐准备金的应有作用.收到应收账款借：银行存款/现金贷：应收账款采用备抵法的企业应当定期或者至少在年度终了时，对 收账款和其他应收款 进行全面的检查，并合理的计提坏账 准备。收到应收票据，应收账款转应收票据 借：应收票据-*公司贷：应收账款-*公司现金折扣借：银行存款财务费用（折扣）贷：应收账款-*公司 应收账款发生坏账备抵法：平时计提坏账准备直接转销法：平时不计提坏账准备，不设置“坏账准备” 科目，发生坏账时直接计入管理费用负债短期借款的核算企业短期借款的利息一般采用

24、月末计提的方式进行核算 借款借：银行存款贷：短期借款计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：财务费用（应计利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（应付利息总额）直接转销法发生坏账时借：管理费用一坏账贷：应收账款-*公司备抵法计提借：管理费用一坏账贷：坏账准备发生时借：坏账准备贷：应收账款确认的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款应付账款的核算 月末，发票到达 借：物资采购（尚未入库）原材料（入库）库存商品（入库）应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末，发票尚未到达 借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款 下月初借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料

25、等发票到达后再做账务处理无法支付的应付账款 借：应付账款贷：营业外收入备抵法是指按期估计坏账损失，计入期间费用，同时 建立坏账准备账户，坏账准备账户是应收账款的备抵账户, 待坏账实际发生时，冲销坏账准备帐户。估计坏账损失主要有三种方法：应收账款余额百分比 法、账龄分析法、赊销净额百分比法。我国财务制度规定 采用第一种方法，即应收账款余额百分比法。应付票据的核算企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短 期借款”。借：应付票据贷：短期借款 应付利息的核算应付利息：分期付款的短期借款、长期借款、应负债卷的 利息。计提付工资或者福利费计入相关资产成本或者当期费用借：财务费用借：管理费用等管

26、理费用（筹建期间？）贷：应付福利费-非货币性福利在建工程（借款用于固定资产）借：应付福利费-非货币性福利贷：应付利息贷：累计折旧支付借：应付利息企业将租赁的住房无偿提供给职工居住时，应将每期应付贷：银行存款的租金作为应付工资或者福利费计入相关资产成本或者当预收账款的核算期费用借：管理费用等企业预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，贷：应付福利费-非货币性福利直接计入“应收账款”的贷方。借：应付福利费-非货币性福利收到预收账款贷：银行存款借：银行存款代扣代缴职工个人所得税贷：预收账款借：应付工资销售时贷：应交税金-应交个人所得税借：预收账款贷：主营业务收入应交税金的核算应交税金-应交增值

27、税（销项税额）增值税的核算应付工资和应付福利费的核算一般纳税人 进项税额的核算应付工资：包括职工工资、奖金、津贴、补贴、社保、工般采购材料贝物寺需要交纳增值税会经费、职工教育经费、住房公积金借：原材料应付福利费：提取的准备用于职工福利方面的资金。包括库存商品职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、物资采购福利人员工资、非货币性福利等。应交税金-应交增值税（进项税额）职工福利费国家没有规定计提基础和计提比例，企业应根贷：银行存款等据实际情况合理预计。用自产产品作为非货币性福利时，注：对于购入免税农产品、收购废旧物资等可按买家（或应按公允价值（市场价）计为应付工资资产成本收购金额）的一

28、定比率计算进项税额，并准予从销项税额应付工资明细科目一般设置：工资、社保、工会经费、职中抵扣；属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，工教育经费、住房公积金、所得税直接将增值税额计入购入货物或者接受劳务的成本。应付福利费科目科目一般设置：职工福利、非货币性福利计提工资进项税额转出（1） 购进货物、在产品或者产成品等发生非常损失借：生产成本（2） 购进货物改变用途（用于非应税项目、 集体福利或制造费用者自行消费等）营业费用管理费用借：待处理财产损益研发支出贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）贷：应付工资应付福利费销项税额实际支付时销售时 借：银行存款借：应付工资贷：主营业务收入应付福利费应

29、交税金-应交增值税（销项税额）贷：银行存款发放自产产品出口退税 借：其他应收款借：应付福利费（市场价）贷：应交税金-应交增值税（出口退税）应付工资（市场价）贷：主营业务收入（市场价）交纳增值税应交税金-应交增值税（销项税额）借：应交税金-应交增值税（已交税金）借：主营业务成本（实际成本）贷：银行存款贷：库存商品（实际成本）小规模纳税人购入货物时的增值税应计入购货成本，销售收入按不含税企业将自有资产无偿给职工使用时，其累计折旧应作为应价计算。消费税额的核算3教育费附加计提1销售应税消费品借：主营业务税金及附加般计提借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交教育费附加 上交贷：应交税基-应交消费税借

30、：应交税金-应交教育费附加2自产自用应税消费品借：固定资产贷：银行存款4房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费在建工程计入“管理费用”科目。营业外支出计提贷：应交税金-应交消费税借：管理费用将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工贷：应交税金-应交房产税、土地使用税、车船税、矿借：主营业务税金及附加产资源补偿费贷：应交税金-应交消费税实际支付3委托加工物资的消费税借：应交税金-应交房产税、土地使用税、车船税、矿产 资源补偿费加工后继续生产应税消费品贷：银行存款借：委托加工物资应交税金一应交消费税5应交个人所得税贷：银行存款借：应付工资加工后直接销售贷：应交税金-应交个人所得税借：委托加工物

31、资（代扣代交消费税直接计入成本） 贷：银行存款注：支付时（1） 通过“主营业务税金及附加”核算的有消费税、营 业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加。借：应交税金-应交消费税（2） 通过“管理费用”核算的有房产税、车船税、土地贷：银行存款使用税、矿产资源补偿费、印花税。营业税的核算提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产需征收营业税。（3）印花税和耕地占用税不通过应交税费核算。应付股利和其他应付款的核算计提应付股利：核算确定分配的应付现金股利和应付给国家和借：主营业务税金及附加其他单位个人的利润等。贷：应交税基-应交营业税其他应付款：职工未按期领取的工资、存入保证金、经营支付时租入固定资产和包

32、装物的租金、其他应付、暂收款。借：应交税金-应交营业税长期借款的核算贷：银行存款借款时其他应交税费的核算借：银行存款（实际收到的金额）长期借款-利息调整（差额）1应交资源税贷：长期借款-本金对外销售时计息借：主营业务税金及附加借：财务费用（生产经营期间、购建固定资产不予资本化贷：应交税金-应交资源税的利息支出）自产自用应税产品管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产资本化的利息支出）借：在建工程研发支出制造费用制造费用贷：应交税金-应交资源税贷：应付利息（分期付息）2城市建设维护税长期借款-应计利息（到期一次还本付息） 还款时计提分期付息借：主营业务税金及附加借：长期借款贷：应交税金-应交城

33、市建设维护税 上交借：应交税金-应交城市建设维护税贷：银行存款借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款到期一次还本付息贷：实收资本借：长期借款-本金4资本公积、盈余公积转增股本长期借款-利息借：资本公积-资本溢价/股本溢价贷：银行存款盈余公积 贷：实收资本应负债卷及长期应付款的核算股本发仃债券5股本减少借：银行存款（实际收到的金额）股份公司回购股票，按注销股票的面值总额减少股本，购应付债卷-利息调整（差额）回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公贷：应付债卷-面值积、盈余公积、未分配利润，相反增加资本公积。应付债卷-利息调整（差额）回购计提利息借：库存股借：财务费用贷：银行存款制造费用注

34、销本公司股票在建工程借：股本贷：应付利息（分期付息）资本公积-股本溢价应付债券-应计利息（到期还本付息） 债券还本付息借：应付债券-面值贷：库存股应付债券-应计利息资本公积的核算贷：银行存款资本公积的来源包括：资本溢价、直接计入所有者权益的 利得和损失明细科目：设置“资本溢价”、“其他资本公积”留存收益的核算长期应付款的核算留存收益包括：盈余公积、未分配利润（1） 应付融资租赁款利润分配的核算（2） 具有融资性质的延期付款购买的资产可供分配的利润=本年实现的净利润+上年未分配利润（- 年初未弥补亏损）+其他转入可供分配的利润所有者权益利润分配顺序实收资本的核算1提取法定盈余公积收到资本2提取任

35、意盈余公积1投入现金资产借：银行存款（实际收到的金额）3向投资者分配利润贷：实收资本（按合冋中或协议约定投资者在企业注册1结转利润资本中所占的份额）借：本年利润资本公积（超过投资者在企业注册资本中所占份额贷：利润分配-未分配利润的部分）2、3提取法定盈余公积和任意盈余公积股份有限公司借：利润分配-提取法定/任意盈余公积股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，贷：盈余公积-提取法定/任意盈余公积减去股票冻结期间产生的利息收入后的金额，如果股票溢4确疋利润分配方案价发行，从发行股票的溢价中抵扣，股票发行没有溢价或借：利润分配-应付现金股利者溢价不足支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费

36、 用冲减资本公积。贷：应付股利借：银行存款5盈余公积补亏贷：股本资本公积借：盈余公积-法定盈余公积2接受非现金投资贷：利润分配-盈余公积补亏借：固定资产（公允价值）6结转利润分配（企业未分配利润的形成）原材料借：利润分配-未分配利润应交税金-应交增值税（进项税额）贷：利润分配-提取法定/任意盈余公积贷：实收资本利润分配-应付现金股利资本公积（合同或者协议约疋的价值超过其所占份利润分配-转作股本股利额的部分）借：利润分配-盈余公积补亏 贷：利润分配-未分配利润3接受无形资产盈余公积的核算借：无形资产盈余公积的用途：弥补亏损、转增资本、扩大生产经营计提应收股利：短期投资、长期股权投资的现金股利借：

37、利润分配-计提法定/任意盈余公积应收利息：分期付款债券利息贷：盈余公积-法定/任意盈余公积期末，企业应根据持有债券的面值和票面利率计算当期债短期投资券投资应计利息，并作为投资收益计入当期损益。如果企购买不准备长期持有的股票、债券、基金等业持有一次还本付息的债券，期末计提应计利息时增加投借：短期投资一股票资的账面债券，如果企业持有分期付款的债券，期末计提短期投资-债券利息时应增加应收利息。短期投资-基金短期投资-其他工程物资应收股利（企业会计制度）包括为工程准备的材料，尚未安装的设备的实际成本。本应收利息（企业会计制度）科目应当设置“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等设应收股息（小企业会计制

38、度）置明细科目。贷：银行存款购入其他货币资金一存储投资款借：工程物资短期投资按照实际成本入账，即取得有价证券所发生的实应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款际成本（买价+税金+手续费）投资者投入的短期投资工程领用物资 借：在建工程借：短期投资贷：工程物资贷：实收资本入账价值按照双方确认的价值工程完工剩余材料退回收到现金股利、债券利息借：工程物资贷：在建工程借：银行存款贷：应收股利（企业会计制度）工程为完工时，盘盈、盘亏、报废、损毁应收利息（企业会计制度）借：其他应收款-赔款（保险公司或者过失人）应收股息（小企业会计制度）在建工程企业持有到期期间获得的股票股利，不做账务处理，但应贷：工程物资在备查账普中登记增加的股份。借：工程物资出售股票、债券等贷：在建工程工程已完工，盘盈、盘亏、报废、损毁借：银行存款借：营业外支出（盘亏，亏损）投资收益（亏