《审计案例研究》课程

1、审计案例研究课程“基于网络环境下的案例讨论式”教学模式改革重庆广播电视大学经管导学中心张小红一、审计案例研究课程教学模式选择的背景（一）教学的目的审计案例研究课程的教学目的应该结合开放教育的目的，着重在于：1、培养学生自主学习的能力（文字教材和较为齐备的网上资源为学生的自主学习提供了可能）；2、培养学生应用知识的能力。由于本课程是一门实践操作性很强的课程，通过教学使学生掌握审计过程中的基本理论和方法，并将这些理论与方法应用到审计实践中去。（二）基于网络环境下案例讨论式教学模式的选择审计案例研究课程选择该模式教学的背景：1、重庆市电大各教学点的基本特点。重庆具有大城市和大农村的二元经济结构的特点

2、，与此相对应，重庆电大的开放教育学生的情况从总体上来看也有二元结构的特点，即市区、近郊区和中等城市各教学点有相对集中的学生，且有较为丰富的教师资源，可以在周末和晚上组织面授教学；而在边远地区和县城，学生不仅仅来源于城区，而且还有大量的乡镇学员，这些学员有的到县城一趟要花上几小时甚至一天的时间，且教师资源相对不足，有的地方教师资源严重缺乏，因此，对于这些教学点，不可能在周末和晚上组织教学，只能在每个月集中几天组织面授课。对于审计案例研究这门课程开展基于网络环境下的案例讨论式教学模式，可以不受时间和地域的限制，不失为一种较好的解决各教学点教学资源缺乏的问题。2、各个教学点学生会计专业知识和技能参差

3、不齐。会计专业的学生并非都从事会计工作，出于各种各样的原因，接近一半的学生来自非会计岗位。对于从事会计工作的学生来说，由于对会计实务有实际经验，所以在接受会计理论知识时，基本上是一点就通。而对于日常不接触会计的同学，对于会计理论知识就会感到抽象，难懂。另外，会计本科学生专科并非是会计专业毕业，因此对会计知识的掌握和理解有很大的差距。通过对审计案例的讨论交流，可以缩小学生专业水平的差距。3、学生有对案例分析和讨论的欲望。许多从事会计工作的学生，由于日常接触较多的会计实务，通常会在经济交易和会计处理中遇到一些难题，而这些难题又由于自己掌握的知识有限而难以解决。因此，他们有与同学和老师讨论交流的欲望

4、。4、学生比较容易获得本单位的会计、审计资料作为案例分析。由于大多数学生来源于企业，企业的年度会计报表都需要进行审计，因此，学生对审计工作一般都有初步的印象，对于从事会计工作的学生，还要直接与审计人员接触，并配合审计人员的工作，这些学生对审计程序已经比较熟悉。而且学生来自各行各业，能够提供各自单位的案例，为案例的讨论交流提供了可能。基于此，将学生分成学习小组，通过在线与非在线的讨论、交流，学生的实际会计审计问题可以得到解决，专业基础差的学生，能够在这些讨论中增长实务知识，通过多次讨论交流，最终达到掌握审计理论知识和提高审计实践经验的能力。二、基于网络环境下的案例讨论交流式教学模式的基本框架自主

5、确立学习目标、拟订学习计划，参加适应性培训印 刷音 像网 络其 他利用多种媒体教学资源自学同步或异步讨论、交流参加小组学习：收集实际案例资料，完成小组实习课题。（在线或非在线方式）完成作业和课程实训报告考核和评 价教师串讲：对审计基本理论和主要审计程序的串讲。教师对于典型问题的讲解在现代远程开放教育中，小组学习是一种重要的学习方式。小组学习目前主要有讨论交流式学习和解决问题式学习两种形式。讨论交流式学习指将学习者置于便于相互交流的环境中，围绕一个主题讨论、交流，相互间形成共识，达到学习目的；解决问题式学习指为学习者构建一个基于真实问题或项目的环境，学习者以小组为单位，通过协作学习解决问题或开发

6、项目，达到学习目的。本人从学生的实际情况出发，构建了基于网络环境下的案例讨论式教学模式，其基本框架如图1：图1 基于网络环境下的案例讨论式教学模式流程图在这种教学模式下，小组内学习者首先利用多种媒体教学资源自学，然后按计划采用在线方式（利用BBS和E-mail）或非在线方式完成小组课题，通过对小组课题（案例）的讨论相互、交流，小组成员能熟悉审计理论和掌握基本审计程序，最后各个学员运用所学的理论知识与方法独立完成各自的作业和课程实训报告，最后实现所学知识的意义构建。三、基于网络环境下的案例讨论式教学模式的实施方案本方案需要各教学点结合自己的特点参照执行。 （一）自主确立学习目标、拟订学习计划，参

7、加适应性培训在这一过程中学生应在老师的指导下完成如下任务：1、了解审计案例研究课程的学习资源。审计案例研究有文字教材，音像，网上资源。2、学会如何利用该课程丰富的网上资源。通过重庆电大主页“开放教育本科”进入，用真实姓名注册后，可以选择审计案例研究课程，能浏览所有的重庆电大自建的资源，通过电大在线，可以进入中央电大在线平台，浏览中央电大关于该门课程的相关资源。3、了解该门课程的学习方式。在学习该门课程的过程中，学生除了自学外，还可以参加教学点的面授课，有什么疑难问题，可以直接向授课教师请教或与同班同学讨论；也可以在规定的时间通过重庆电大的在线答疑室向课程责任老师请教或与在线的同学讨论解决；在非

8、答疑时间，也可以通过网上留言板、 e-mail、电话与课程责任老师联系。4、学员应该在课程辅导老师的指导下了解该课程的学习目的和内容后，结合自己的工作情况，制定出适合个人的学习计划。（二）教师串讲由于教材每章由2-3个案例所组成，在案例的讲解中体现注册会计师审计理论知识，审计理论和方法在整体上是零散的，不系统，因此，需要老师在首次授课时对整个注册会计师审计理论和方法进行串讲，教师串讲对于学生初步了解注册会计师审计理论与基本程序大有裨益。串讲的内容如下：1、我国审计监督体系，注册会计师审计与内部审计和国家审计的关系；2、注册会计师审计的基本理论（审计过程，审计证据，审计重要性，审计风险，审计报告

9、等）；3、注册会计师审计的基本审计程序（符合性测试和实质性测试）；4、四大业务循环与审计程序的关系。（三）利用多种媒体教学资源自学在这一过程中，学生通过自学能掌握该门课程涉及的基本审计理论和基本审计方法。学生的要做的主要工作有：1、通过阅读教材，掌握该门课程的各个审计案例涉及的知识点；2、通过网上视频点播（直播课和直播辅导课）或利用光盘，进一步掌握注册会计师审计理论知识和审计程序和方法；3、通过浏览重难点分析，关注该门课程的重点难点内容；4、通过平时作业和自检自测，检验自学效果。学生可以就学习中遇到的疑难问题在上集中辅导课时问授课老师或问有经验的同学，也可以通过电话、BBS、E-mail等向市

10、校责任老师请教。（四）参加小组学习在这个过程中，各个教学班应将学生分成5-8人学习小组（小组人数视各教学点情况可以增减），从事会计工作和专业知识水平高的学生应该分到不同的学习小组，以避免由于不熟悉会计审计业务，或专业知识差而使小组活动难以开展。根据审计案例研究课程的特点，有条件的地方小组活动应为3-4次，学员较少的或者师资严重缺乏、每学期只能组织几次集中面授课教学的，小组活动可以适当减少，但也不应少于2次。审计有四大业务循环，即销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环，每个循环涉及2个案例，在学习完一个循环后，指导老师应该布置实践课题（各个教学班实习课题应该围绕这四大业务循环的

11、审计来布置），每个小组选定一个具体的公司或企业收集实际的审计案例（若无法收集到实际案例，也可以从网上寻找审计案例），运用已学过的审计理论、审计程序和审计方法对案例进行分析讨论，解决实际的审计问题。在完成实践课题中，每个小组成员应积极参与小组活动，共同讨论疑难问题。课题完成后，在老师主持下，各个学习小组以PPT幻灯片的形式或以写实践报告的形式展示课题成果，老师对各个小组的成果进行评价，每个小组可以对其他小组成果提出疑问，通过小组之间的讨论交流和指导老师的实时点拨，许多问题就能得到澄清和解决。在这一过程中，主要是通过小组活动，达到提高审计实践能力。由于每个小组都有两三个会计业务熟悉，会计专业知识扎

12、实的学生，在他们的带动下，小组其他成员能够在参与课题的过程中，逐渐提高自己的理论知识和业务水平，为下一步自己独立完成作业和实训报告奠定了基础。在这一活动中，有疑难问题，首先在小组内讨论解决，其次可以向面授课老师询问或通过电话，BBS，E-mail等向市校课程责任老师请教。（五）教师对于典型问题的讲解各个学员在自学中，学习小组在案例讨论中会出现很多问题，有条件的教学点，课程辅导老师应该及时掌握学习小组对案例的分析情况，并及时给予指导和解答。师资条件缺乏的教学点，各学习小组应将在小组活动中遇到的疑难问题通过直播答疑室、网上在线答疑、发贴或面授的方式要求市电大审计案例研究课程的责任老师解答。（六）完

13、成作业和实践报告学生通过自学，了解了某一审计业务循环的审计理论、审计程序和审计方法；再通过小组课题实习和讨论交流，基本上熟悉了该业务循环的理论知识，并知道如何应用审计理论、审计程序和方法解决实际的审计问题。在此基础上，学生通过完成平时作业，巩固已学的理论知识；通过完成实训作业，提高和巩固实际操作技能。（七）考核和评价1、形成性评价。形成性评价是指通过学生平时作业、小组实践活动和实训作业等对学生在学习过程的测评或对学生学习课程的阶段性评价。（1）平时作业。根据教学进度和学生的实际情况，通过审计案例研究课程平时作业的完成，加深学生对审计的基本理论、基本程序的理解和掌握，熟悉各种审计测试和审计方法的

14、应用。教师通过对作业的认真批改，并定期或不定期地进行检查，随时掌握学生学习的基本情况，及时发现问题，并给予及时解答。（2）小组实践活动。重点评价小组协作精神，小组成员的参与意识，选择的实习内容是否符合要求，解决具体实际问题的能力是否有所提高。提供的幻灯片或实习报告成果中是否能对审计案例进行认真分析，所选用的审计方法和审计程序是否恰当，能否能够解决实际问题。（3）个人实训作业。重点评价学生采用的审计方法是否适当，收集的审计证据是否充分，发表的审计意见是否恰当，审计报告的编写是否符合要求。2、终结性评价。终结性评价重点是对学生整个学习活动的总体评价。通过终结性评价可以检查学生对审计案例研究课程的审

15、计理论知识、审计方法的掌握情况，同时也是衡量学生对理论知识和方法的应用能力，更重要的是考核学生分析问题、解决问题的水平。总之，在这种模式下，强调学生的参与意识，更重要的是参与实践活动，解决实际问题能力。当然，老师在整个过程中，并不是一个旁观者，老师扮演的是组织者和指导者的角色。教师运用网络与学生进行实时或非实时的交流，充分发挥网络作用来解决学生在自主学习过程中或小组协作学习过程中存在的问题，对学生的学习活动进行引导、监控。在学习该课程之初，老师在如何学习，如何利用网上资源，课程的目的和学习方法上要加以指导；在自主化学习阶段，老师通过在线讨论、电子邮件、BBS、电话等手段来解决学生在学习中遇到的

16、疑难问题；在小组学习阶段，老师的作用是指导学习小组怎样去完成实践，并有一个具体的指导意见，让学习小组在实践时具有可操作性，并通过在线讨论、电子邮件、BBS、电话等及时解决学习小组在实践中遇到的问题。 在具体实施该教学模式的过程中，每个教学班至少应该在销售与收款循环审计部分布置一个实习课题，以便熟悉审计测试（即符合性测试和实质性测试）的程序。有条件的还可以在其他三个审计循环中布置实习课题。实施时可以借鉴本人在重庆电大开放教育学院的程序(见后附)来进行，也可以结合本地的特点修改后实施。附：模式实例本人在重庆电大开放教育学院就基于网络环境下的讨论交流式教学模式进行过试验，开放教育学院04春有24名会

17、计专业的学生选修审计案例研究课程，24名学生被分成3个学习小组，试验效果很好。以下是该教学模式实施的情况。（一）教学内容、教学手段和时间安排 教学内容、教学手段和时间安排表 课次教学内容教学手段组织形式教学目的备 注第1次课串讲注册会计师审计的理论和方法（见ppt教案）运用ppt 面授（多媒体教室）使学生了解审计的基本理论和方法，并从总体上把握审计流程。第2次课第一章网上资源面授（网络教室）1.教会学生如何利用电大提供的网上资源；2.通过直播课和直播辅导课学习，了解审计计划阶段的主要工作。第3次课审计循环与内部控制理论，符合性测试和实质性测试方法，涉及教材2-5章的内容（见ppt教案）运用pp

18、t面授（多媒体教室）1.了解四大业务循环的内容；2.掌握内部控制理论；3.掌握对内部控制的符合性测试；4.掌握对会计账项的实质性测试。讲评第一次作业第4次课布置实习课题一：1.对某单位销售与收款循环进行符合性测试；2.对该单位销售收入和应收账款进行实质性测试。（附录一）结合第二章案例分析学习小组确定各组课题负责人、具体的实习单位以及总体实施方案。提高学生应用审计理论知识的能力要求：1、收集审计证据；2、记录审计过程及审计结论；3、交课题成果。第5次课1.了解实习进展情况。2.解决实习中遇到的困难BBSe-mail网上答疑小组成员之间相互交流和讨论1.进一步理清审计思路；2.提高审计的效率和质量

19、。1.检查初步的审计成果。2.讲评第二次作业。第6次课1.各小组展示并讲解课题成果；2.对各小组成果优劣进行评价。幻灯片（学生课题成果）小组之间讨论问题，交流经验。1.使各学习小组吸取好的经验；2.通过课题研究，使个人顺利完成实训作业。1.为各组记录实习成绩2.根据小组成员表现记录个人成绩。第7次课布置实习课题二：1.对某单位筹资与投资进行符合性测试；2.对该单位短期借款和财务费用进行实质性测试。（附录二）结合第五章的内容学习小组确定各小组课题负责人、具体的实习单位以及总体实施方案。进一步提高学生应用审计理论知识的能力要求：1、收集审计证据；2、记录审计过程及审计结论；3、交课题成果。第8次课

20、1.了解实习进展情况；2.解决实习中遇到困难。BBSe-mail网上答疑小组成员之间的讨论提高分析和解决问题的能力讲评第三次作业第9次课1.各小组展示并讲解课题成果；2.对各小组成果优劣进行评价。幻灯片（学生课题成果）小组之间的讨论与交流1.掌握审计的两种测试 ；2.基本弄懂审计业务流程；3.高质量完成实训作业。1.为各组记录实习成绩；2.根据表现记录个人成绩。第10次课1.注册会计师审计理论的总结；2.期末复习（见ppt教案）幻灯片面授（多媒体教室）1.掌握注册会计师审计的主要理论和方法；2.通过期末考试讲评第四次作业（二）课题评价体系及奖项设立1. 课题评价体系实习课题评价体系评价项目评价

21、内容企业概况内部控制测试实质性测试审计报告成果内容被审计单位的名称、业务性质、规模、组织结构、经营情况和经营风险等基本情况是否齐全。内部控制的描述是否全面；是否采用恰当的审计方法；获取的审计证据是否充分；评价的结论是否恰当。采用的审计方法是否恰当；收集的审计证据是否充分；调整分录是否正确；审计结论是否恰当。审计意见的表述是否恰当；审计报告的格式是否规范。成果的形式证据形式是否丰富；展示成果的ppt或word文档是否生动、形象。成果的讲述成果讲述是否清楚、明白；对提出的问题的回答能否令人信服。参与课题的积极性完成小组课题工作量的多少；小组讨论发言次数；通过网络与老师讨论问题的次数。（三）对学生的

22、考核项目及所占比例按照中央电大形成性考核的要求，期末统考成绩占总成绩的80%，其他20%可以用于对学生平时学习的考试，在该模式的实施过程中，各教学班对学员平时学习情况可以从以下方面进行考核：1.学习积极性，比如面授课到课次数，浏览网上资源的积极性，参与网上交流的次数等（2分）；2.形成性作业完成情况（12分）；3.学员所在的学习小组实习课题完成的质量（4分）；4.实训作业完成情况4分。实习课题一：对销售与收款循环的审计测试1.对某单位销售与收款循环进行符合性测试：（1）了解被审计单位的基本情况（参考教材第2页）；（2）调查并以调查表的方式描述销售与收款循内部控制（各小组设计制作调查表，可参考教材第21页），初步评价内部控制的可靠性；（3）采用审计方法