基础会计6章会计凭证-崔智敏第5版创新

1、崔智敏崔智敏2 2财务报告财务报告会计循环的基本程序会计循环的基本程序3 3l1、取得或编制原始凭证取得或编制原始凭证：企业发生经济业务和会计事项后，必须取得或编制有关原始凭证，然后会计人员对性质相同的原始凭证汇总后，作为记账的依据。l2 2、编制记账凭证：、编制记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，根据已设置的账户，采用复式记账原理，编制记账凭证。 l3 3、登记账簿：、登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。l4 4、结账：、结账：期末结算各账户的本期发生额本期发生额和期末余额期末余额。l5 5、编制会计报告：、编制会计报告：5 5教学目的：教学

2、目的：l 通过本章学习，要求学生了解会计凭证的意义和原始凭证、记账凭证的基本内容以及会计凭证的传递与保管，掌握会计凭证的种类和审核方法，学会编制收款、付款、转账凭证。 l教学重点：教学重点：原始凭证与记账凭证的填制与审核l教学难点：教学难点：专用记账凭证的填制方法与审核6 6本章结构本章结构l第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述l第二节第二节 原始凭证原始凭证l第三节第三节 记账凭证记账凭证l第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管7 7第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述l一、会计凭证的意义和作用一、会计凭证的意义和作用l二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类8 8l会计凭证

3、：会计凭证：在会计工作中记录经济业务、明确经济记录经济业务、明确经济责任责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。l填制和审核会计凭证，填制和审核会计凭证，会计核算的专门方法之一会计核算的专门方法之一一、会计凭证的意义和作用一、会计凭证的意义和作用9 9 会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿A A 提供经济业务提供经济业务活动原始资料的活动原始资料的重要载体重要载体B B 登记账簿的登记账簿的必要依据必要依据C C 明确经济责任明确经济责任的主要手段的主要手段D D实行会计监实行会计监督的具体措施督的具体措施（审计）（审计）1010自制原始凭证外来原外来原始凭证始

4、凭证收款凭证转账凭证付款凭证按其填制程序和用途分类按其填制程序和用途分类原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证通用记账凭证原始凭证与记账凭证的联系与区别？原始凭证与记账凭证的联系与区别？1111第二节第二节 原始凭证原始凭证l一、原始凭证的种类内容一、原始凭证的种类内容l二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制l三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核1212一、原一、原始凭证的始凭证的种类和种类和内容内容原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据。不能证明该项经济业务已经完成或发生情况的不行1313（一）（一）原始凭证按来源

5、分类原始凭证按来源分类1414常常用的原始凭证及其用途用的原始凭证及其用途P105l1 1、发票：、发票：增值税专用发票与普通发票l2 2、银行结算凭证：、银行结算凭证：银行支票、银行本票和银行汇票l3 3、收料单、收料单l4 4、领料单、领料单（一次与限额）l各种原始凭证汇总P111图61到图661515一次凭证一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。161617171818（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉） 0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限

6、十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写） 年 月 日付款行名称：出票人帐号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印现金支票正面样式付 款 券 别 登 记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式2121中国人民

7、解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千百 十万千百十元角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发 票票 联联支票号（20002000）沈沈 字22222323 累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。2424 汇总原始凭证汇总原始凭证: :根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。2525 记账编制凭证记账编制凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理

8、编制的原始凭证。2626（二）（二）原始凭证按格式分类原始凭证按格式分类l1、通用凭证（有关部门统一印制）：l如：增值税专用发票、银行结算凭证l2、专用凭证（单位自行印制）：l如：收料单、折旧计算表2727（三）（三）原始凭证基本内容原始凭证基本内容（要素）（要素）l1、 凭证的名称、填制凭证的日期l2、填制凭证单位或填制人姓名l3、经办人员的签名或盖章l 4、接受凭证单位的名称l5、经济业务内容、数量、单价和金额2828名称名称编号编号填制填制日期日期填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章经济业经济业务内容务内容接受单接受单位名称位名称经济业务的数量、经济业务的数量、单

9、价和金额单价和金额2929二、原始凭证二、原始凭证的填制的填制l外来原始凭证外来原始凭证u由其他单位经办人员按要求填制l自制原始凭证自制原始凭证u经济业务完成时由经办人员填制，如“领料单领料单”u会计人员定期汇总填制，如“发出材料汇总表发出材料汇总表”u会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制，如“制造费用分配表制造费用分配表”3030名称名称编号编号填制填制日期日期填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章经济业经济业务内容务内容接受单接受单位名称位名称经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额（一）（一）原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法3131（二）（二）原始

10、凭证的填制要求原始凭证的填制要求l符合实际情况（真实）l明确经济责任（手续完备）l填写内容完整、l书写格式规范l编号连续、填制及时l不得涂改、刮擦和挖补3232l1、凭证所反映的经济业务必须合法，经济业务必须合法，必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始凭证。 （违禁物品）（违禁物品）l2、填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况。（多报销）（多报销）l3、各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。（领导签字）（领导签字

11、）3333l4、各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字简要，字迹清楚，易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化字简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写；在数字前应填写人民币符号人民币符号“￥”，属于套写的套写的凭证，一定要透，不要上面清楚，下面模糊。l5、大小写金额数字要符合规格，正确填写。各种凭各种凭证不得随意涂改、括擦、挖补证不得随意涂改、括擦、挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法应用划线更正法，即将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。3434l6、各种凭证必须连续编号必须连续编号，以便查考。各种凭证如果已预先印定编号，在写坏作废

12、时，应当加盖“作废作废”戳记戳记，全部保存，不得撕毁。l7、各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以编制记账凭证。l8、大写和大写和0 0有关的写法有关的写法！（2506.30、8006.59、3250.68、61904.04）3535三、原始凭证三、原始凭证的审核的审核l真实性审核真实性审核（变造）、（变造）、合规性审核合规性审核（开支标准）、（开支标准）、完整性审核完整性审核（内容齐全）、（内容齐全）、正确性审核正确性审核（计算等正（计算等正确）、确）、及时性审核及时性审核（当期发票）。（当期发票）。u1 1、不真实、不合法，不受理；

13、、不真实、不合法，不受理；u2 2、不准确、不完整的，更正、补充、不准确、不完整的，更正、补充u3 3、原始凭证的错误更正？、原始凭证的错误更正？3636第三节第三节 记账凭证记账凭证P110P110l一、记账凭证的种类和内容一、记账凭证的种类和内容l二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制l三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核3737l会计人员根据审核后的原始凭证审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而会计分录而编制的凭证，是直接直接凭以登账凭以登账的依据。p根据原始凭证归类整理编制；p会计分录凭证( (与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别) )；p登记账簿的直接依据。 什么是记账凭

14、证什么是记账凭证一、记账一、记账凭证的种类和内容凭证的种类和内容38383939记账凭证的分类记账凭证的分类4040l（一）按记账凭证按用途分类（一）按记账凭证按用途分类41411、通通用记账凭证用记账凭证l含义：含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。l格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式相同。应交税费应交税费42422、专用记账凭证专用记账凭证: :在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。4343 收款凭证收款凭证 应交税费应交税费4444材料采购材料采购应交税费应交税费付款凭证付款凭证4545转账凭证转账凭证4646

15、l（二）按记账凭证上填列的会计科目数目分类（二）按记账凭证上填列的会计科目数目分类4747 复式记账凭证复式记账凭证含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。应交税费应交税费4848单式记账凭证单式记账凭证l含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。l 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。不作为记账依据。l 种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。49491/3应交税费应交税费50502/35151应交税费应交税费5

16、252l（三）按记账凭证按包括的业务内容分类（三）按记账凭证按包括的业务内容分类5353单一记账凭证单一记账凭证l含义：含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。l种类：种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证汇总记账凭证l含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。5555l种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。应交税费5656记账凭证汇总表年 月 日总字第 号会计科目借方金额记 账贷方金额记 账会计主管记账审核制表5757l（配动画24）库存现金5858l（配动画25）5959l科目汇总表科目汇总表 含义：含义：根据一定

17、时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。6060库存现金库存现金材料采购应交税费6161（四）记账凭证的要素（四）记账凭证的要素P119P119填制记账凭证日期凭证编号经济业务内容摘要会计科目、记账方向记账金额、记账标记所附原始凭证张数填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章6262VV6363二、记账二、记账凭证的填制凭证的填制l（一）记账凭证填制方法（一）记账凭证填制方法l（二）记账凭证填制要求（二）记账凭证填制要求l（三）记账凭证填制举例（三）记账凭证填制举例6464l1 1、收款凭证、收款凭证l 根据有关现金、银行存款和其他货

18、币资金收款业务的原始凭证填制。VV（一）记账凭证（一）记账凭证填制方法填制方法l2 2、付款凭证、付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VVl3 3、转账凭证、转账凭证l根据有关转账业务的原始凭证填制；l根据账簿记录填制。VV6767p 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证应统一按减少方填制付款凭证（均付款在（均付款在先），先），而不填制收款凭证。而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款 1

19、000 收款 贷：现金 1 000 付款6868举例：举例：借：管理费用借：管理费用 200200 贷：贷：库存库存现金现金 200200借：库存现金借：库存现金 40004000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40004000借：管理费用借：管理费用 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000借：银行存款借：银行存款 46004600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 46004600借：借：库存库存现金现金 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：贷：库存库存现金现金 60006000规定填规定填付款

20、凭证付款凭证“现收现收” 字字“银收银收” 字字“现付现付” 字字“银付银付” 字字“现付现付” 字字“银付银付” 字字6969借：现借：现 金金 600600借：管理费用借：管理费用 3000 3000 贷：其他应收款贷：其他应收款 36003600借：现借：现 金金 600600 贷：其他应收款贷：其他应收款600600借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：其他应收款贷：其他应收款30003000“转转” 字字“现收现收” 字字7070（二）记账凭证（二）记账凭证填制要求填制要求l基本要求：基本要求：l凭证摘要简明凭证摘要简明 业务记录明确业务记录明确l科目运用准确科目运用准确

21、附件数量完整附件数量完整l填写内容齐全填写内容齐全 凭证顺序编号凭证顺序编号7171l1、摘要栏摘要栏是对经济业务的简要说明，不可漏填或错填。l2、必须按照会计制度统一规定的会计科目会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。l3、填制记账凭证，根据根据原始凭证、原始凭证汇总填制。在一个月内应当连续编号一个月内应当连续编号。可采用“字号编号字号编号法法”、“分数编号法分数编号法” 。7272l4 4、记账凭证的日期。、记账凭证的日期。l 按货币资金收付的日期货币资金收付的日期填写；l 转账凭证原则上应按收到原始凭证日期填原则上应按收到原始凭证日期填。l 如果

22、一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。填制凭证日期填写。l 在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期月末的日期填写。7373l5 5、应注明所附的原始凭证张数。、应注明所附的原始凭证张数。l 如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时一原始凭证填制数张记账凭证时，注明“附件张，见第号记账凭证”。l 如果原始凭证需要另行保管时，需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明l 更正错账和结账的记账凭证更正错账和结账的记账凭证不附原始凭证。7474l6、现金和银行存款之间的划转业务现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。l

23、7、填写完毕，应试算平衡、签名盖章应试算平衡、签名盖章 “ “收讫收讫”或或“付讫付讫” ” 。l下面是例证！下面是例证！75757878记账凭证填制记账凭证填制小问题？小问题？l1、凭证种类（专用或通用）？ l2、凭证日期（日期规则）？l3、凭证编号（如何字号）？ l4、内容摘要（如何描述）？l5、会计分录？ l6、所附原始凭证张数（一定有吗？）？l7、凭证签单（谁签字）？7979（三）记账凭证填（三）记账凭证填制举例制举例lP115P115P118P118：指出凭证类型与会计分录？指出凭证类型与会计分录？8080三、记账三、记账凭证的审核凭证的审核l1 1、是否附有原始凭证，、是否附有原始

24、凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。是否相符。l2、记账凭证的应借、应贷会计科目的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确金额计算是否准确。l3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。81818282第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管l一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递l二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管8383有利于完善经济责任制度

25、 会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。有利于及时进行会计记录一、会计一、会计凭证的传递凭证的传递8484l组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。 原始凭证的取得原始凭证的取得单位主管审批单位主管审批会计核准会计核准审核记账凭证审核记账凭证编制记账凭证编制记账凭证出纳付款出纳付款会计凭证的保管会计凭证的保管会计做账会计做账8585会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义: :会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。8686l 2. 2. 会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容l 有序的传递路线有序的传递路线l

26、 合理的传递时间合理的传递时间l 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员8787二、会计二、会计凭证的保管凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 1) 整理归类整理归类 2) 2) 造册归档造册归档 3) 3) 控制借阅控制借阅 4)4) 期满销毁期满销毁8888复习思考题复习思考题什么是会计凭证什么是会计凭证? ? 会计凭证分为哪几类会计凭证分为哪几类? ?有什么区别有什么区别? ? 对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容? ? 对记账凭证的填写和审核有哪些

27、要求和内容对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容? ? P121P121：练习题是课堂练习练习题是课堂练习8989l一、单项选择题：一、单项选择题：l1、会计凭证按( A )分类，分为原始凭证和记账凭证。lA用途和填制程序 B取得来源lC经济内容 D填制方式l2、下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是( C )。l A销货发票 B发出材料汇总表 l C购货发票 D领料单9090l3、将同类经济业务汇总编制的原始凭证是( D )。l A一次凭征 B累计凭证 l C科目汇总表 D汇总原始凭证l4、根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证( B )。l A 一次凭证 B累计

28、凭证 l C汇总收款凭证 D汇总原始凭证9191l5、记账凭证的填制是由( B )完成的。l A出纳人员 B会计人员 l C经办人员 D主管人员l6、记账凭证是根据( D )填制。l A会计报表 B原始凭证 l C账簿记录 D审核后的原始凭证9292l7、“把现金500元存入银行”。这项业务应编制的记账凭证是( B )。l A收款凭证 B付款凭证 l C转账凭证 D原始凭证l8、不涉及“现金”和“银行存款”收付业务应编制的记账凭证是( C )。l A收款凭证 B付款凭证 l C转账凭证 D原始凭证9393l9、用转账支票支付前欠货款，应填制( C )。l A转账凭证 B收款凭证 l C付款凭证

29、 D原始凭证l10、下列凭证中，不能作为编制记账凭证依据的是( D )。l A 收货单 B 发票 l C 发货单 D 购销合同9494l11、“应付帐款”账户的期初余额为8000元，本期增加额为12000元，期末余额为6000元，则该账户本期减少额为（ B ）。 l A、10000 B、14000 l C、2000 D、4000 l12、“限额领料单”按其填制方法属于（ B ）。 l A、一次凭证 B、累计凭证 l C、汇总凭证 D、通用凭证9595l二、多选题：二、多选题：l1、会计凭证可以用来( ABCD )。l A记录经济业务 B明确经济责任l C登记账簿 D编制报表 l2、填制和审核会

30、计凭证具有下列作用( ABCDE )。 l A提供经济信息和会计信息l B监督经济活动 C提供记账依据 l D控制经济活动 E加强经济责任制。 9696l3、原始凭证的基本要素包括( ABCDE )。lA凭证名称 B经济业务内容lC填制凭证日期 D数量、单价和金额 lE经办人员的签名和盖章l4、下列属于一次原始凭证的有( BCD )。lA限额领料单 B领料单lC销货发票 D购货发票 9797l5、下列单据中，可作会计核算的原始凭证有( ABD )l A购销发票 l B出差车票l C购销合同 l D现金支票存根 9898l三、判断题：三、判断题：l1、所有的会计凭证都是登记账簿的直接依据。（ ）l2、原始凭证是进行会计核算的原始资料。（ ）l3、自制原始凭证都是一次凭证。（ ）l4、累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务，其