会计从业资格考试第五章 会计帐簿 讲义

1、第五章会计账簿 第一节会计账簿概述 概念设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。分类按用途分类会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设转账日记账。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如对现金收付业务设置的“现金日记账”

2、，对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。分类账簿分类账簿，简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总分类账户开设的，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿又称明细分类账，是根据总分类账户所属的二级或明细账户开设的，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同，但又密切联系、互为补充。备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记的账

3、簿。如：住房基金登记簿、租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。分类按账页格式分类账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。两栏式账簿它是指只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。三栏式账簿它是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。多栏式账簿它是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。一般适用于收入（贷方多栏）、成本（借方多栏）、费用（借方多栏）和利润分配（借贷方均多栏）明细账。数量金额式它是指采用数量与金额双

4、重记录的账簿。一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品、产成品等存货明细账。按外形特征分类账簿按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。订本账它是指在账簿启用前，就将若干账页固定装订成册的账簿。优点可以防止抽换账页，避免账页散失。缺点（1）同一本账簿在同一时间只能有一人记账，不便于记账分工和用机器记账。（2）由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留账页。适用范围总分类账和现金、银行存款日记账。活页账它是指把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。优点 （1）账簿的页数不固定，使用前不加装订，可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。 （2）在同一时间里，可由多人分工

5、登账。缺点活页式账簿中的账页容易散失和被抽换，空白账页在使用时必须顺序编号并装置账夹内，在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管。适用范围各种明细账。卡片账它是指利用卡片进行登记的账簿。为了便于保管，多放在一个特别的卡片箱内，由记账人员保管。优点是应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。缺点是若保管不善易于散失，被抽取的可能性较大。适用范围记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。会计账簿与账户账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。账簿序时、分类

6、地记载经济业务，是在个别账户中完成的。本节课堂经典习题一、单项选择题1.（2007年）租入固定资产登记簿属于（）账簿。A.序时账簿B.总分类账簿C.明细分类账簿D.备查账簿（也称辅助账簿）答疑编号3074050101：针对该题提问 正确答案D2.（2008年）存货明细账一般采用（）账簿。A.两栏式B.三栏式 C.多栏式D.数量金额式答疑编号3074050102：针对该题提问 正确答案D答案解析数量金额式账簿适用于”原材料”、”库存商品”等账户的明细分类核算。3.（2008年）企业受托加工材料登记簿属于（）。A.序时账簿B.总分类账簿 C.明细分类账簿D.备查账簿答疑编号30

7、74050103：针对该题提问 正确答案D答案解析属于备查账簿的有租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、住房基金登记簿等。4.（2009年）账簿按用途分类时，管理费用明细账属于（）。A.序时账簿B.分类账簿 C.备查账簿D.订本账簿答疑编号3074050104：针对该题提问 正确答案B答案解析账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。其中分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。因此，账簿按用途分类时，管理费用明细账属于分类账簿。5.（2010年）账簿按（）的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。A.用途B.外形C.格式D.启用时

8、间答疑编号3074050105：针对该题提问 正确答案A答案解析账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。6.（2010年）能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。A.明细分类账B.总分类账C.日记账D.备查账答疑编号3074050106：针对该题提问 正确答案B答案解析总分类账是能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿。7.（2011年）下列不属于按外型特征不同分类的账簿是（）A.备查账簿B.订本式账簿 C.活页式账簿D.卡片式账簿答疑编号3074050107：针对该题提问 正确答案A答案解析账簿按外形不同，分为订本账、活页账和卡片

9、账。账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。8.（2011年）下列不属于账簿按其账页格式不同分类的是（）A.分类账簿B.三栏式账簿 C.多栏式账簿D.数量金额式答疑编号3074050108：针对该题提问 正确答案A答案解析账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。9.（2011年）下列账簿中，不采用三栏式账页格式的是（）A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.总分类账 D.包装物明细分类账答疑编号3074050109：针对该题提问 正确答案D答案解析包装物明细分类账属于存货的明细分类

10、账，采用数量金额式账页格式。10.（2011年）下列账簿中采用卡片式账簿的是（）A.现金日记账B.固定资产 C.总分类账D. 明细分类账答疑编号3074050110：针对该题提问 正确答案B答案解析固定资产明细账采用卡片式，可以跨年使用。11.（2011年）现金日记账和银行存款日记账必须采用（）账簿A.活页式B.订本式 C.备查D.复币答疑编号3074050111：针对该题提问 正确答案B答案解析订本式账簿主要适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账，活页账和卡片账适用于各种明细账。12.（2011年）账簿按（）的不同，可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。A.用途B.外表

11、形式C.格式D.启用时间答疑编号3074050112：针对该题提问 正确答案A答案解析会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。二、多项选择题1.（2007年）下列各项中，属于备查账簿的有（）。A.领用空白支票登记簿B.固定资产卡片C.受托加工材料登记簿D.租入固定资产登记簿答疑编号3074050113：针对该题提问 正确答案ACD答案解析固定资产卡片属于明细分类账。2.（2007年）下列明细账户中，适合采用多栏式账簿登记的有（）。A.主营业务收入明细账户B.制造费用明细账户C.库存商品明细账户D.利润分配明细账户答疑编号3074050114：针对该题提问

12、60;正确答案ABD答案解析库存商品明细账户采用数量金额式账簿登记。3.（2008年）下列账簿中，通常采用三栏式账页格式的有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账D.管理费用明细账答疑编号3074050115：针对该题提问 正确答案ABC答案解析选项D管理费用明细账采用多栏式明细账。4.（2009年）下列关于账簿与账户关系的表述，正确的有（）。A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在B.账簿存在于账户之中，没有账户，账簿就无法存在C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容答疑编号3074050116：针对该题提问&

13、#160;正确答案AD答案解析选项B C说反了，所以不正确。5.（2010年）账簿按其账页格式的不同，可以分为（）。A.分类账簿B.三栏式账簿 C.多栏式账簿D.数量金额式账簿答疑编号3074050117：针对该题提问 正确答案BCD答案解析账簿按其账页格式的不同，可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿等。6.（2011年）现金日记账和银行存款日记账不得采用（）账簿。A.活页式B.订本式 C.备查D.复式答疑编号3074050118：针对该题提问 正确答案ACD答案解析订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。三、判断题1.（2008年）活页式

14、账簿的最大优点在于更换新账后也不用装订成册，比较灵活，因此，可以根据需要，随意抽换或更换账页。（）答疑编号3074050119：针对该题提问 正确答案×答案解析活页账在更换新账后一定要装订成册，不得随意抽换或更换账页。2.（2008年）现金日记账和银行存款日记账均应采用订本式账簿。（）答疑编号3074050120：针对该题提问 正确答案3.（2008年）成本计算账户和收入账户一般采用多栏式格式。（）答疑编号3074050121：针对该题提问 正确答案4.（2009年）会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项

15、经济业务的簿籍。（）答疑编号3074050122：针对该题提问 正确答案5.（2010年）账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。（）答疑编号3074050123：针对该题提问 正确答案6.（2010年）订本账户一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（）答疑编号3074050124：针对该题提问 正确答案7.（2011年）能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是总分类账。（）答疑编号3074050125：针对该题提问 正确答案8.（2011年）按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是明细分类账。

16、（）答疑编号3074050126：针对该题提问 正确答案×答案解析按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是序时账，即日记账。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则考点透析会计账簿的基本内容封面主要写明账簿名称，或者同时写明记账单位、会计年度。扉页应填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经营账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等。账页基本内容应包括：（1）账户名称；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。会计账簿的启用在启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称、单位和会计年度等。在账簿扉页

17、上应附“账簿启用登记表”。启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。【注意】使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。会计账簿的记账规则根据审核无误的会计凭证登记账簿。为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在记账凭证上签名或盖章，并应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格的1/2。为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账（1）按照红字冲账的记账凭证，

18、冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账簿。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页处用红色对角线划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章。会计账簿的记账规则凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下

19、页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。本节课堂经典习题一、单项选择题1.（2007年）下列关于会计账簿记账规则的表述中，不正确的是（）。A.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的三分之一B.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或

20、贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。D.账页记满时，应办理转页手续答疑编号3074050201：针对该题提问 正确答案A2.（2008年）账簿中书写的文字和数字不要顶格书写，一般应占格距的（）。A.1/2B.2/3 C.1/3D.3/5答疑编号3074050202：针对该题提问 正确答案A3.（2009年）根据会计账簿的记账规则，账簿中书写的文字和数字上面留有适当的空格，一般应占格距的（）。A.二分之一B.三分之一C.四分之三D.五分之三答疑编号3074050203：针对该题提问 正确答案A答案解

21、析账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。4.（2011年）账簿的格式繁多，下列不属于账簿应具备的基本内容的是（）A.封面B.账夹 C.扉页D.账页答疑编号3074050204：针对该题提问 正确答案B答案解析会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。5.（2011年）按照规定，不能用红色墨水记账的情况是（）A.按照红字更正法冲销错误记录B.在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.在借方多栏式明细账页中，登记增加数D.根据国家统一会计制度的规定可以

22、用红字登记的其他会计账簿答疑编号3074050205：针对该题提问 正确答案C答案解析C选项在借方多栏式明细账页中，登记增加数，用蓝色墨水记账；若登记减少数，则使用红色墨水记账。二、多项选择题1.（2008年）按规定，可用红色墨水记账的情况有（）。A.按照红字更正法冲销错误记录B.在三栏式账页的余额栏前，如未印余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.在借方多栏式账页中，登记增加数D.在贷方多栏式账页中，登记减少数答疑编号3074050206：针对该题提问 正确答案ABD答案解析下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登

23、记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。2.（2009年）下列情况中可用红色墨水登记账簿的有（）。A.更正账簿登记错误B.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录C.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数D.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记负数余额答疑编号3074050207：针对该题提问 正确答案ABCD3.（2010年）账簿的种类繁多，但一般都应具备（）。A.封面B.账夹C.扉页D.账页答疑编号3074050208：针对该题提问 正确答案ACD答案解析账

24、簿一般应具备封面、扉页、账页。4.（2011年）在登记账簿时，每记满一页时，下列不正确的操作为（）A.只计算本页的发生额B.只计算本页的余额C.计算本页的发生额和余额，同时在摘要栏注明“转次页”字样D.不计算本页的发生额和余额，但应在摘要栏注明“转次页”字样答疑编号3074050209：针对该题提问 正确答案ABD答案解析账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转下页时，应当结出本页合计数及金额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连接

25、性。三、判断题（2010年）实行会计电算化的单位，发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印现金日记账和银行存款日记账。（）答疑编号3074050210：针对该题提问 正确答案第三节会计账簿的格式和登记方法 日记账的格式和登记方法现金日记账的格式和登记方法格式一般采用三栏式日记账。登记方法 现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证（借方库存现金）、现金付款凭证（贷方库存现金）和提取现金的银行存款付款凭证（借方库存现金）填写，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。【注意】凡是凭证中有“库存现金”科目的就必须登记现金日记账。日记账的格式和登记方法现金日记账

26、的格式和登记方法登记方法 （1）日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。（2）摘要栏。（3）对方科目栏：其作用在于了解经济业务的来龙去脉。（4）收入、支出栏：指现金实际收付的金额。每日终了，结出余额，通常说的“日清”。月终，同样要计算现金收、付合计数和结存数，通常称“月结”。日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证（借方银行存款）、银行存款付款凭证（贷方银行存款）和存款业务的现金付款凭证（借方银行存款）填写，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记，其登记方法与现金日记账相同。【注意】凡是凭证中有“银行存款”科目

27、的就必须登记银行存款日记账日记账。总分类账和明细分类账的格式和登记方法总分类账的格式一般采用三栏式日记账。明细分类账的格式明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。三栏式明细分类账适用于只需进行金额明细核算，不需进行数量核算的明细账，如资本、债权、债务结算账户的明细账等。总分类账和明细分类账的格式和登记方法明细分类账的格式多栏式明细分类账主要适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账；借方多栏：生产成本、制造费用、管理费用等明细分类账； 如贷方多栏：主营业务收入、营业外收入等明细分类账； 借贷方均多栏：本年利润明细分类账。数量金额式账页，分别

28、设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”（存货）等账户的明细分类核算。明细分类账的登记方法登记依据一是根据原始凭证直接登记明细分类账； 二是根据汇总原始凭证登记明细分类账； 三是根据记账凭证登记明细分类账。【注意】固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。本节课堂经典习题一、单项选择题1.（2009年）最适合用于登记存货的账簿是（）。A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿答疑编号3074

29、050211：针对该题提问 正确答案D答案解析数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿。2.（2009年）费用明细账比较适合使用的账簿格式是（）。A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿答疑编号3074050212：针对该题提问 正确答案C答案解析多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。3.（2009年）根据明细分类账的登记方法，下列明细账中应该逐日逐笔登记的是（）。A

30、.收入明细账B.材料明细账C.固定资产明细账D.费用明细账答疑编号3074050213：针对该题提问 正确答案C答案解析固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。4.（2010年）现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日答疑编号3074050214：针对该题提问 正确答案D答案解析现金日记账应该做到日清月结，所以应于每日结出发生额和余额，并与库存现金核对。5.（2011年）“生产成本”、“制造费用”等成本费用类明细账一般采用（）账簿。A.三栏

31、式B.借方多栏式 C.数量金额式D.贷方多栏式答疑编号3074050215：针对该题提问 正确答案B答案解析借方多栏式适用于有关费用和成本的明细账，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”明细分类账等。贷方多栏式主要使用于收入的明细账，如“主营业务收入”等。借贷多栏式明细账主要使用于财务成果的明细账，如“本年利润”明细分类账。二、多项选择题1.（2010年）多栏式明细分类账的账页格式，适用于（）账户。A.应收账款B.管理费用C.主营业务收入D.制造费用答疑编号3074050216：针对该题提问 正确答案BCD答案解析多栏式明细分类账主要适用于收入、成本费用类账户。应收账款

32、明细账采用三栏式明细分类账。2.（2011年）“原材料”、“库存商品”等存货类明细账，一般不采用（）账簿。A.三栏式B.多栏式 C.数量金额式D.横线登记式答疑编号3074050217：针对该题提问 正确答案ABD答案解析“原材料”、“库存商品”等存货类明细账，一般采用数量金额式账簿。3.（2011年）明细分类账可以根据需要分别采用（）等不同格式的账页。A.三栏式B.数量金额式 C.多栏式D.平行登记式答疑编号3074050218：针对该题提问 正确答案ABCD答案解析明细分类账可以根据需要分别采用平行登记式、数量金额式、多栏式和三栏式等不同格式的账页。三、判断题（2009

33、年）对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（）答疑编号3074050219：针对该题提问 正确答案答案解析企业的原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿，借以反映财产物资的实物数量和价值量。第四节对账账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相同。账账核对1.总分类账簿有关账户的余额核对（总账内部核对）总分类各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账账户的期末余额与所属明细分

34、类账账户的期末余额之和核对。3.总分类账簿与序时账簿核对总分类账“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额，分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对，保证其相符。4.明细分类账簿之间的核对会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细分类账的期末余额核对相符。账实核对账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资和结算款项的账面余额与实存数额核对相符。1.现金现金日记账账面余额应每天与实际库存数相核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，做到日清月结。2.银行存款银行存款日记账的账面余额应与银行送来的对账单定期核对，一般每月至少一次。【注意】不是账账核对。3.财产物资各

35、种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4.债权债务有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。【注意】不是账账核对本节课堂经典习题一、单项选择题1.（2008年）下列对账事项，属于账账核对的是（）。A.银行日记账和银行对账单的核对 B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对 C.账簿记录和原始凭证的核对 D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对答疑编号3074050220：针对该题提问 正确答案D答案解析选项AB属于账实核对，选项C属于账证核对。2.（2010年）对账即核对账目，其主要内容包括（）几方面。A.账实核对、账表核对、账账核

36、对B.账账核对、账证核对、账表核对C.账账核对、账证核对、表表核对D.账证核对、账账核对、账实核对答疑编号3074050221：针对该题提问 正确答案D答案解析对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对。3.（2011年）账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列不属于账实核对的是（）A.总分类账簿与序时账簿核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额C.各种财务明细账余额与实有数额D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面余额答疑编号3074050222：针对该题提问 正确答案A答案解析总分类账簿与序时账簿核对，属于账账核对。 二、多项选择题1.（2008年）下列

37、事项中，属于账实核对的有（）。A.银行存款日记账与银行对账单的核对B.各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对C.现金日记账与总账的核对D.往来明细账与对方单位账目记录的核对答疑编号3074050223：针对该题提问 正确答案ABD2.（2009年）下列对账项目中，属于账实核对的有（）。A.会计账簿记录与会计凭证核对B.银行存款日记账与银行对账单核对C.总分类账与所属明细分类账簿核对D.债权债务明细账与对方单位账簿记录核对答疑编号3074050224：针对该题提问 正确答案BD答案解析选项A属于账证核对；选项C属于账账核对。3.（2010年）账账核对包括（）的核对是否相等。

38、A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计B.总账余额和所属明细账余额合计C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额D.银行存款日记账和银行对账单答疑编号3074050225：针对该题提问 正确答案ABC答案解析选项D属于账实核对。4.（2011年）对账的内容一般包括（）A.账证核对B.账表核对 C.账账核对D.账实核对答疑编号3074050226：针对该题提问 正确答案ACD答案解析对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对，没有账表核对。第五节错账更正方法 种类用划线更正法、红字更正法和补充登记法等错账更正方法予以更正。划线更正法划线更正法又称红线更正法，是指划红

39、线注销原有错误记录，然后在错误记录上方写上正确记录的方法。在结账之前，如果发现账簿记录有错误而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。结账后严禁采用此法更正错误。【注意】凭证无误，账簿错误。红字更正法科目错误表现记账后，如果发现记账凭证中的会计科目错误，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。更正方法先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录；然后，用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。红字更正法金额写大表现记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额大于应填金额，并据以登记

40、入账，也可采用红字更正法予以更正。更正方法将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销x月x日第x号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。【注意】凭证错误（科目错误或金额写大了），账簿错误。补充登记法金额写小表现记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。更正方法即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。【注意】凭证错误（金额写小了），账簿错误。本节课堂经典习题一、单项选择题1.（2008年）会计人员在审核记账凭证时，发现误将5 000元写成

41、500元，尚未入账，应当采用（）。A.重新填制B.红字更正法C.补充登记法D.冲销法答疑编号3074050301：针对该题提问 正确答案A答案解析会计人员在审核记账凭证时，发现错误，尚未入账，只需重新填制，不需用其他方法更正。2.（2008年）记账凭证中的会计科目错误导致账簿记录错误的，则只能使用（）更正。A.还原更正法B.划线更正法C.红字更正法D.补充登记法答疑编号3074050302：针对该题提问 正确答案C答案解析记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。3.（2009年）记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所

42、登记的金额大于应记金额，应采用的错账更正方法为（）。A.涂改法B.红线更正法C.红字更正法D.补充登记法答疑编号3074050303：针对该题提问 正确答案C答案解析红字更正法通常适用于两种情况：一是记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误；二是记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。本题属于第二种情况，应采用红字更正法进行更正。二、多项选择题（2010年）错账更正的方法主要有（）。A.涂改法B.划线更正法C.红字更正法D.补充登记法答疑编号3074050304：针对该题提问 正确答案BCD答案解析错账更正的方法主要有划线更正法、红字更正法、补充登

43、记法。三、判断题1.（2008年）记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，只是金额填写错误，从而导致账簿记录错误，可采用划线更正法予以更正。（）答疑编号3074050305：针对该题提问 正确答案×答案解析应用红字更正法或补充登记法更正。2.（2008年）发现以前年度记账凭证是错误的，应当用红字填制一张更正的记账凭证。（）答疑编号3074050306：针对该题提问 正确答案×答案解析不是红字而是蓝字。第六节结账概念结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。程序1.将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。2.根据权责发生制的要求，调整有关

44、账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4.在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。方法1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，

45、应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。方法5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。本节课堂经典习题一、单项选择题（2011年）下列结账方法中不正确的是

46、（）A.对于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时。只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线B.结账时“全年累计”发生额下通栏划双红线C.总账账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线答疑编号3074050307：针对该题提问 正确答案D答案解析一般的月底都是划单红线，只有在年底且在“本年合计”栏下才划双红线。二、多项选择题1.（2008年）结账的程序包括（）。A.将本期内发生的经济业务全部计入有关账簿 B.将本期内所有的转账业务，编制记账凭证计入有关账簿，

47、以调整账簿记录C.将损益类科目计入“本年利润”科目，结平所有损益类科目D.结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末余额答疑编号3074050308：针对该题提问 正确答案ABCD2.（2011年）年终结账，将余额结转下年时，下列操作不正确的有（）A.不需要编制记账凭证，但需将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.需编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D.需编制记账凭证予以结平，但不需要将上年账户的余额反向结平答疑编号3074050309：针对该题提问 正确答案ABD答案解析年度终了结账时，有月的庄户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，不需要编制记账凭证；在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。二、判断题1.（2008年）费用明细账在月末结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（）答疑编号3074050310：针对该题提问 正确答案2.（2009年）结账是指年度终了时，为了编制会计报表而进行的一项将账簿记录结算清楚的账务工作。（）答疑编号3074050311：针对该题提问 正确答案×