中级会计实务·基础班·课后作业·第十四章综述

1、第十四章 收入一、单项选择题1.在采用视同买断方式下销售商品，且受托方可以将未售出的商品退回给委托方时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。 A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到受托方开具的代销清单时D.受托方收到受托代销商品的销售货款时2.某增值税一般纳税企业销售一批商品，单价为150元（不含增值税），若客户购买100件（含100件）以上，即可每件得到5元的商业折扣。同时该企业提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。假定计算现金折扣时不考虑增值税。某客户于2011年2月1日购买该商品100件，并于2011年2月18日付款。则该企业20

2、11年2月份因销售该批商品应确认的财务费用为（ ）元。A.145 B.169.65 C.150 D.03.下列关于附有销售退回条件的商品销售的说法中正确的是（ ）。A.附有销售退回条件的商品销售，不管是否能够根据以往经验估计退货的可能性，都应于退货期满时确认收入B.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债C.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入D.附有销售退回条件的商品销售，如果能够根据以往经验合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，不确认与退货相关的负债4.A公司2010

3、年l2月10日与B公司签订产品销售合同。合同约定：A公司向B公司销售甲产品100件，单位售价200元（不含增值税），增值税税率为17%；B公司应在A公司发出甲产品后l个月内支付款项，B公司收到甲产品后4个月内若发现质量问题有权退货。甲产品单位成本为150元。A公司于合同签订当日发出甲产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，A公司估计甲产品的退货率为20%。至2010年l2月31日止，上述已销售的甲产品尚未发生退回。A公司在2010年度财务报告对外批准报出前，甲产品发生退回10件；至2011年4月10日退货期满时，2010年出售的甲产品又发生退回5件。A公司因销售甲产品对2010年度收入的影响

4、金额是（ ）元。A.0 B.20 000 C.17 000 D.16 0005.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品时，收到的该项服务费应计入（ ）科目。 A.预收账款 B.主营业务收入 C.其他业务收入D.营业外收入 6.2011年5月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为100万元（不含增值税），分5次于每年4月30日等额收取，第一笔款项于2012年4月30收取。该大型设备成本为80万元。假定销售该商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。假定计算结果保留两位小数，则甲

5、公司2011年5月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元。A.80 B.84.25 C.100 D.117 7.甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为1 000 000元，其中电梯销售价格为980 000元，安装费为20 000元，增值税税额为170 000元。电梯的成本为560 000元；电梯安装过程中发生安装费12 000元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是（ ）。A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理B.甲公司发出电梯时就应确认主

6、营业务收入1 000 000元C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本560 000元D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入1 000 000元8.2011年7月1日，甲公司与客户签订一项劳务合同，预计2012年5月31日完工，合同总金额为200万元，预计总成本为150万元。截至2011年12月31日，甲公司实际发生合同成本90万元。假定该劳务合同的结果能够可靠地估计，已收到结算价款100万元。2011年度该项劳务合同应确认的收入为（ ）万元。A.120 B.90 C.100 D.09.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中，正确的是（ ）。A.售后租回形成经营租赁的，一定不确认损益

7、B.售后租回形成经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益C.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益 D.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入当期损益10.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中正确的是（ ）。A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全按照销售商品来处理B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全按照提供劳务来处理C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分

8、但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理11.下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是（ ）。A.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入B.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应一次性确认收入D.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入12. 2010年11月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，开出增值税专用发票上

9、注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为90万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲企业应于2011年4月1日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在2010年11月1日时，甲企业应确认的其他应付款金额为（ ）万元。 A.100 B.90 C.17 D.1013.下列各项业务中，可以确认收入的是（ ）。 A.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性 B.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关 C.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或

10、协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补D.如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业也应确认收入14.2011年2月1日，佳能公司委托华威公司销售100件商品，协议价为每件100元，该商品的成本为80元。代销协议约定，华威公司在取得代销商品后，如果因市场等原因无法卖出商品时，可以退给佳能公司，商品已经发出，货款尚未收到，佳能公司和华威公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。则佳能公司在2011年2月1日应确认的收入为（ ）元。 A.11 700 B.10 000 C.8 000 D.015.甲公司2010年l2月3日与乙公司

11、签订产品销售合同。合同约定：甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出A产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2010年l2月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 甲公司2010年度的财务报告对外批准报出前，A产品实际发生的退货率为40%。则甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响金额为（ ）万元。A.3.6 B.4.2 C.4.5 D.6 16

12、.甲公司（建筑公司），为乙公司建造一栋办公楼，建造期2年，工程自2009年10月1日开工，预计2011年9月底完工。合同约定总价款为3 000万元，乙公司2009年支付款总价款的10%，2009年发生成本300万元，预计完成合同尚需发生成本2 200万元。2010年支付款总价款的65%， 2010年实际发生成本1 200万元，年末预计完成合同尚需发生成本1 000万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。余款于工程完工后结算。则甲公司2010年因该项工程应确认的主营业务收入为（ ）万元。 A.1 800 B.1 440 C.2 250 D.1 95017.下列各项收

13、入中，属于工业企业的其他业务收入的是（ ）。 A.处置固定资产取得的净收益 B.企业处置投资性房地产取得的收入 C.企业收到其他企业捐赠的固定资产 D.出售长期股权投资确认的收益 18.关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是（ ）。 A.广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入B.申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在收到款项时确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入 19.按照建造合同

14、的规定，下列不属于建造合同成本内容的是（ ）。A.能够单独区分和可靠计量且合同很可能成立而发生的与订立合同有关的费用 B.施工现场材料的二次搬运费C.场地清理费用 D.企业行政管理部门为组织和生产经营活动所发生的管理费用20.A公司向B公司转让其商品的商标使用权,约定B公司每年年末按年销售收入的20%支付使用费,使用期限为5年。2010年B公司实现销售收入1 000万元；2011年B公司实现销售收入800万元。假定A公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。A公司2011年应确认的使用费收入为（ ）万元。A.360 B.200 C.160 D.021.2011年年初某建筑公司承建甲工程，工期

15、三年，预计该工程的总成本为900万元。第一年年末该工程实际发生成本480万元，预计为完成工程尚需发生520万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工甲工程”账户的实际发生额为480万元。其中：人工费120万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为（ ）。A.43% B.48% C.47.78% D.53.33%22.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中,不正确的是（ ）。A.根据目前情况足以判断可以得到奖励且奖励金额能够可靠计量的奖励款应当计入合同收入

16、B.客户能够认可且金额能够可靠计量的因合同变更形成的收入应当计入合同收入C.对方尚未同意的工程索赔款应当计入合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失确认为当期费用23.下列关于分期收款销售商品形成的长期应收款的说法中，正确的是（ ）。A.长期应收款的账面价值是未来应收金额的合计数B.长期应收款的计税基础和账面价值相等C.长期应收款的账面价值和计税基础形成的暂时性差异不需要确认递延所得税的影响D.长期应收款的账面余额是未来应收金额的合计数24.对于建造合同，如果预计总成本将超过预计总收入，下列说法中正确的是（ ）。A.预计总成本将超过预计总收入，应将预计损失立即确认为当期

17、费用B.预计总成本将超过预计总收入，应将超过的部分全部确认为“资产减值损失”C.预计总成本将超过预计总收入，其损失体现在“工程施工合同毛利”中D.预计总成本将超过预计总收入，在实际发生时确认为当期的费用25.甲公司对家电产品A实行“包退”的销售政策。2011年3月1日，甲公司销售家电产品A 100件，每件A产品1 000元（不含增值税），货款已经收妥存入银行。甲公司适用的增值税税率为17%。根据以往经验估计A产品的退货率为10%。则甲公司2011年3月应确认的收入金额为（ ）万元。 A.0 B.10 C.9 D.11.7二、多项选择题1.下列选项中符合收入确认条件的有（ ）。A.企业已将商品所

18、有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.收入的金额能够可靠地计量C.销售商品价款收回的可能性超过50%D.销售商品相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.下列说法中，正确的有（ ）。A.视同买断方式销售的，如果受托方可以将卖不出去的商品退回给委托方式，一般应在发出商品时确认收入 B.对于安装是销售的附带部分，一般在发出商品时确认收入C.采用托收承付方式销售的，一般在发出商品并办妥托收手续时确认收入D.采用预收款方式销售的，一般在发出商品时确认收入3.下列关于销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理中，正确的有（ ）。A.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商

19、品收入B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常在发生时冲减当期销售商品收入，已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，按照日后事项的相关规定来处理D.未确认收入的售出商品发生折让时，按照折让后的金额确认为销售商品收入4.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点不包括（ ）。 A.受托方在支付货款时B.委托方在收到代销清单时 C.委托方在交付商品时 D.受托方在收到商品时 5.某企业采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，其中累计实际发生的合同成本包括的内容有（ ）。 A.施工中尚未

20、使用的材料成本B.租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装费C.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项D.与工程相关的检验试验费6.下列关于委托代销商品的说法中，正确的有（ ）。 A.在视同买断方式下，满足收入确认条件的，发出商品时要确认收入B.在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，如果由于某种原因无法将商品售出时，可以退回给委托方的，此时企业可以在发出商品时确认收入C.在收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入 D.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入7.下列

21、各项中，符合企业会计准则收入所指“收入”的有（ ）。A.转让商标使用权取得的价款 B.出租固定资产取得的租金C.处置投资性房地产取得的价款 D.处置固定资产取得的价款8.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额B.合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入C.合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益9.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（ ）。A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B.已经完成的合同工作量占

22、合同预计总工作量的比例C.计划完工进度D.实际测定的完工进度10.下列各项关于现金折扣的会计处理表述中，错误的有（ ）。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在实际发生时计入销售费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用11.下列关于提供劳务收入的有关说法中，正确的有（ ）。A.交易的完工进度能够可靠的确定，是指交易的完工进度能够合理的估计B.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外C.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳

23、务收入后的金额，确认当期提供劳务收入D.售出商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商品时确认收入12.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。A.提供运输劳务所取得的收入 B.转让软件使用权的使用费收入C.出租无形资产所取得的收入 D.提供加工装配劳务所取得的收入13.下列关于提供劳务交易的说法正确的有（ ）。A.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入B.提供劳务交易结果不能可靠估计的，企业不应确认收入C.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的

24、劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本D.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本14.下列有关收入确认的表述中，不正确的有（ ）。A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入 C.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确

25、认收入D.包括在商品售价内可区分的服务费，在收取款项时确认收入15.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。A.采用托收承付方式销售商品的，一般应在办妥托收手续并发出商品时确认收入 B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认收入C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入 D.采用订货销售的，在收到定金时确认收入16.下列关于销售商品收入的说法中，正确的有（ ）。A.企业已将商品所有权上的部分风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的一个条件B

26、.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式C.采用托收承付方式销售商品的，一般应在办妥托收手续并发出商品时确认收入D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入 17.2011年2月5日蓝天公司与大海公司签订一项销售合同，合同约定蓝天公司向大海公司销售一台大型机床，合同价款为1000万元，实际成本为800万元，同时，蓝天公司负责该大型机床的安装工作，安装费为120万元，安装完毕后支付安装费，安装工作属于销售合同的重要组成部分。蓝天公司于本年度2月5日发出商品，2月10日开始安装，预计于本年5月20日安装完成。2011年安装过程

27、中共发生人工成本42万元。2011年6月5日全部安装工作完成并经大海公司验收合格，上述款项均已收妥存入银行。假定不考虑增值税和其他相关因素的影响，下列有关的会计处理中正确的有（ ）。A.2011年2月5日借：银行存款 1 000贷：主营业务收入 1 000B.2011年发生安装费借：劳务成本 42 贷：应付职工薪酬 42C.2011年6月5日借：银行存款 1 000 贷：主营业务收入 1 000借：主营业务成本 800 贷：发出商品 800D.2011年6月5日借：银行存款 120 贷：主营业务收入 120借：主营业务成本 42 贷：劳务成本 4218.下列关于建造合同收入确认的表述中，正确的

28、有（ ）。A.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用B.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入C.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入的，企业应通过“工程施工合同毛利”科目来反映企业的预计损失D.如果建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的应转为按照完工百分比法确认合同收入和费用19.下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。A.因过去的交易或事项收到的政府补助B.盘盈的固定资产C.无法支付的应付账款D.工程建造期间发生的工程物资盘盈

29、20.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司， 2011年5月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税企业的乙公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议约定，2012年3月1日甲公司以700万元的价格购回该批商品。则甲公司对乙公司的销售业务，下列处理中正确的有（ ）。A.2011年5月1日，甲公司应就该批商品销售确认销售收入 B.2011年5月1日，甲公司不应就该批商品销售确认销售收入 C.2011年应确认财务费用80万元D.2011年甲公司因该项业务对营业利润的影响为120万元21. A股份有限

30、公司(以下简称A公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，A公司采用托收承付方式向丁公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明：售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知丁公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则A公司对丁公司的销售业务，下列处理中正确的有（ ）。A.A公司在发出商品时不能确认销售收入B.A公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目C.A公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“

31、应交税费应交增值税（销项税额）”科目D.A公司在发出商品时应确认收入并结转成本22.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括（ ）。 A.材料销售收入 B.处置无形资产C.转让软件的使用权 D.利息收入 23.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）。 A.具有商业实质的情况下，非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额B.具有商业实质的情况下，非货币性资产交换中换出存货的公允价值大于其账面价值的差额 C.接受现金捐赠D.出售无形资产的净收益 24.在售后租回业务中，下列说法中错误的有（ ）。 A.采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面

32、价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，均作为折旧费用的调整 B.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本 C.在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债 D.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整 25.依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有（ ）。 A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入 B.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确

33、定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外 C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理 D.采用预收款方式销售商品的,应在收到第一笔款项时确认收入 三、判断题 1.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，并且相关的经济利益很可能流入企业，就可以确认收入。 （ ） 2.企业发生的原已确认收入的销售退回，应直接冲减退货当期的收入。 （ ） 3.对于广告制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 （ ） 4.委托代销商品在收取手续费代销的方式下，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售

34、收入。 （ ） 5.企业发生收入往往表现为货币资产的流入, 但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。 （ ）6.对需要安装的商品销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。 （ ） 7.采用订货方式销售商品的，应在收到第一笔款项时确认收入。 （ ） 8.按照企业会计准则规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 （ ） 9.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的成本应以实际发生的全部成本确认。（ ） 10.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期满时确认收入。 （ ）11.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售

35、商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 （ ） 12.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。 （ ） 13.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，此时企业仍可以确认收入。 （ ） 14.甲公司主要从事软件开发和维护。甲公司销售一组软件给某客户，并且接受客户的委托对软件进行日常有偿维护管理，其中包括软件的更新，此时甲公司将软件销售给客户后，应当确认销售软件收入。 （ ） 15.支付手续费方式委托代销商品，一般在委托方发出商品时确认收入。 （ ）16.采用以旧换新方式销售商品的，应按销售商品的售价扣掉旧商品

36、的回购价确认收入。（ ） 17.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号资产负债表日后事项。 （ ） 18.在房地产销售中，房地产法定所有权的转移，则其所有权上的主要风险和报酬也一定随之转移，此时可以确认收入。 （ ） 19.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊。 （ ） 20.如果合同或协议规定分期收取使用费的,通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。

37、 （ ） 四、计算分析题1.甲公司是增值税一般纳税企业，主要经营电脑销售业务，适用的增值税税率为17%。2011年10月1日，甲公司向乙公司销售1 000台电脑，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元，增值税税额为170 万元。协议约定，乙公司应于11月1日之前支付货款，如果该批电脑在6个月之内出现问题的话，可以退货。电脑已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为30%；假定电脑发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的增值税红字专用发票。2011年12月5日，由于部分电脑出现运行错误，乙公司

38、将运行错误的100台电脑退给甲公司。甲公司当日支付给乙公司退货部分的货款和增值税。2012年1月20日，由于又有100台电脑发生运行错误，经调试，仍不能正常运行，乙公司将该批电脑退给甲公司，甲公司当日支付给乙公司退货部分的货款和增值税。其他资料：甲公司2011年度的财务报告于2012年4月1日对外批准报出。至2012年3月31日，甲公司售出的电脑没有再发生退货。假定不考虑所得税和其他相关因素。要求：作出甲公司与上述销售电脑相关业务的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。2009年度和2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：200

39、9年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2009年度，甲公司销售各类商品共计10 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计10 000万分。2009年客户使用奖励积分共计4 000万分。2009年年末，甲公司估计2009年度授予的奖励积分将有80%使用。2010年度，甲公司销售各

40、类商品共计15 000万元，授予客户奖励积分共计15 000万分，客户使用奖励积分8 000万分。2010年年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%使用。本题假定客户使用奖励积分均在年末。不考虑增值税以及其他相关因素。要求：（1）计算甲公司2009年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2010年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3.2009年4月1日，甲建筑公司(本题下称甲公司)与

41、乙房地产开发商（本题下称乙公司）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12 000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2009年4月1日开工建设，估计工程总成本为10 000万元。至2009年l2月31日，甲公司实际发生成本5 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7 500万元。为此，甲公司于2009年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。 2010年8月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2 000万元。2010年度，甲公司实际发生成本7 150万元，年底预计完成合同尚

42、需发生成本l 350万元。 2011年3月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本l3 550万元。 假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2009年度的财务报告于2010年2月28日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司2009年至2011年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年12月31日，甲公司采用分期收

43、款方式向乙企业销售一台大型X设备，销售价格为5 000万元（不含增值税），合同约定发出X设备当日收取货款1 250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年年末等额收取。甲公司于2008年12月31日发出了设备，该设备的成本为4 000万元，未计提跌价准备。假定该设备现销方式下的公允价值为4 591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。其他资料：甲公司按年摊销未实现融资收益，增值税纳税义务在每期收款时发生，不考虑其他因素。要求：（1）填写甲公司销售X设备所涉及的 “财务费用和已收本金计算表”，并写出计算财务费用和每期期末未收本金的公式。 财务费用和已收本

44、金计算表 单位：万元年 份未收本金本年确认的财务费用收现总额本年已收本金2008年 12月31日2009年12月31日2010年12月31日2011年12月31日合计（2）编制甲公司确认收入和未实现融资收益及每期收款和分摊未实现融资收益的会计分录。（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2011年度发生下列业务：（1）2011年1月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为100万元，该设备的成本为80万元。甲公司2011年3月10日收到乙公司支付的货款117万元，2011年3月10日甲公司

45、按照合同约定向乙公司发货并开出增值税专用发票。针对该项业务，甲公司于2011年1月1日确认了100万元的销售收入，并结转了相应成本。（2）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年2月5日按照合同约定向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额为0.51万元，单位销售成本为2.5万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库作为原材料，每件回收价为0.2万元（假定不考虑回收旧产品的增值税）。针对该项业务，甲公司2011年2月5日确认了主营业务收入28万元，结转成本25万元。（3）2011年3月1日，甲公司向丁公司销售一批N产品，销售价格为l00万元（不含增值税）

46、，并开具增值税专用发票，当日发出商品。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司N产品的成本为75万元，丁公司已于3月9日将扣除现金折扣后的货款支付给甲公司。针对该项业务，甲公司2011年3月1日确认主营业务收入100万元，结转成本75万元；丁公司3月9日支付货款时，甲公司将发生的现金折扣冲减主营业务收入2万元。（4）甲公司为融资于2011年11月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售其所生产的设备一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2012年5月1日以市场价格将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同

47、日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。针对该项业务，甲公司2011年11月1日确认主营业务收入800万元，同时结转主营业务成本650万元。（5）2011年12月1日，甲公司与辛公司签订协议，向辛公司销售一个生产线，总价款为1500万元。但是，甲公司需要委托A企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据甲公司与A企业之间的协议,A企业生产该部件发生成本的110%即为甲公司应支付给A企业的劳务款。12月25日，甲公司本身负责的部件制造任务以及A企业负责的部件制造任务均已完成，并由甲公司组装后将生产线交付辛公司；辛公司根据协议已向甲公司支付有关货款。但是，A企业相关的制造成本详细资料

48、尚未交给甲公司。甲公司本身在该生产线的制造过程中发生的成本为1300万元。针对该项业务，甲公司于2011年确认了收入。要求：分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由；如不正确，请指出正确的会计处理办法。2.天马股份有限公司（以下简称天马公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。假定商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。天马公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年11月至12月份，天马公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）11月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值

49、税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为300万元。11月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣后的款项，并存入银行。 （2）11月2日，收到B公司来函，由于向其售出产品发生质量问题而要求对当年3月10日所购商品在价格上给予10%的折让（天马公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查实，该批商品外观存在质量问题。天马公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具增值税红字专用发票，同时天马公司

50、将折让款项退付给B公司。 （3）12月1日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税税额为34万元。该协议规定，天马公司应在2011年4月30日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。 按月确认售价与回购价的差额应计入当期损益的利息费用。商品于当日发出。（4）12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，设备维修总价款为100万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，设备维修任务完成并经E公司验收合格。天马公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发

51、生重大财务困难，天马公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税税额）。 （5）12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为200万元（不含增值税税额），实际成本为150万元。商品已运往F公司。12月31日，天马公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的80%，款项尚未收到。 （6）12月21日，企业销售材料一批，价款为50万元，该材料实际成本为30万元。当日收取面值为58.5万元的银行承兑汇票一张。 （7）12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，处置取得转让收入90万元

52、，另收取15.3万元的增值税税款，处置过程中发生清理费用2万元，上述款项均已通过银行存款收付。 （8）12月31日，G公司向天马公司订购一批商品。按合同规定，该批商品总价款为100万元（不含增值税税额），自合同签订日起3个月内交货，合同签订日，收到G公司预付的款项80万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （9）12月31日，收到A公司退回的11月1日所购全部商品。经查实，该批商品存在质量问题，天马公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给A公司。 要求： （1）编制天马公司11月至12月份发生的上述经济业务

53、的会计分录。 （2）计算天马公司11月至12月份计入营业收入和营业成本的金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】代销商品采取视同买断方式销售商品的，且受托方可以将未售出的商品退回给委托方的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。2.【答案】A【解析】该企业应确认的财务费用为（150-5）×100×1%=145（元）。3.【答案】C【解析】附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入。4.【答案】D【解析】由于财务报告报出前甲产品发生销售退回10件，未大于估计的退货率，且由于退货期未满，所以先冲减预计负债即可。故A公司因销售甲产品对2010年度收入的影响金额=100×200×（1-20%）=16 000（元）。5.【答案】A【解析】包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入,故收到的服务费先计入预收账款。6.【答案】B【解析】应确认的销售商品收入金额=20&