中国税务(PE含み)

1、第一章中国税務1.1 中国税務概要1.1.1 中国税体系区分税税目目日日本本税税目目対対象象及及特特徴徴税税率率所得税企業所得税法人税企業利益対課税四半期申告年度確定申告基本税率：25%個人所得税所得税給与所得、累進課税、源泉徴収月次申告、翌年 3 月確定申告給与場合、3%45%控除：3500流通税増値税消費税付加価値税商品販売、加工、修理等労務提供及輸入商品対課税輸出還付制度一般納税者基本税率：17%小規模納税者税率：3%営業税取引都度課税（仕入控除、相殺不可）役務提供、無形資産、不動産譲渡、貸与対象改革、営業税税目徐増値税税目変。3%、5%（娯楽除）消費税酒類、煙草、乗用車、一部製品対象製

2、品違。従量税諸税行為及財産税印紙税印紙税課税文書（契約書）、認可証、会計帳簿貼付対象契約双方納税義務0.005% 0.1%契税土地使用権及建物売買、贈与、交換対象納税者譲受人3%5%不動産税建物所有或貸与対象所有：税率 1.2%貸与：税率 12%車両船舶使用鑑札税車両及船舶所有対象従量税車両取得税車両、取得対象10%資源税資源税原油、天然開発及生産対象重量税土地増値税国有土地使用権及建物、付属設備譲渡対象30%60%他関税課税対象品輸出入対象HS Code 決土地使用税課税対象地域土地使用対象0.2 元10 元/1m2都市維持建設税、教育費付加、地方教育費付加納付流通税（増値税、営業税、消費税

3、）計算。増値税中免除控除税額課税対象。都市維持建設税1%7%教育費付加 3%地方教育費付加1.1.2 徴税体制 国家税務局地地方方税税務務局局税税関関企業所得税増値税消費税企業所得税個人所得税営業税印紙税不動産税土地増値税土地使用税契税都市維持建設税教育費付加地方教育費付関税輸入増値税企業所得税納付先企業違。1.2企業所得税1.2.1 損金算入限度基準控除項目控控除除従業員福利支出 給与総額 14%労働組合経費給与総額 2%従業員教育経費給与総額 2.5%（超過部分次年度以降繰越可）接待交際費発生額 60%年度売上高 0.5%少方広告費及業務宣伝費 年度売上高 15%（超過部分次年度以降繰越可

4、）寄付金支出年度利益総額 12%1.2.2 恒久的施設（PE）1.2.2.1.駐在員 PE 出向者中国国内恒久的施設構成否原則性判断基準 出向企業出向者作業成果対一部或全部責任及負担。 出向企業出向者業績評価。出向者派遣中国国内、PE 構成否判断際追加的判断要素1. 国内企業、非居住者企業管理費、費性質費用支払。2. 国内企業非居住者企業支払費用金額非居住者企業立替支払出向者給 与報酬、社会保険料及他費用超。3. 非居住者企業国内企業受取全費用出向者支払、一部金額自社留 保。4. 非居住者企業負担出向者給与報酬全額対中国国内個人所得税支払 。5. 出向企業出向者人数、勤務資格、報酬基準及中国国

5、内勤務場所定。1.2.2.2.出張者 PE 出張者従事同認定基準1) 締結契約書同一総契約書属。2) 契約書締結双方同一人物或関連者。前後間関連性 。3) 性質同。4) 実施者同人。時間 6 月或 183 日超場合、PE 。PE 企業所得税計算際利益率項目 利利益益率率請負工事作業設計役務15%30%管理30%50%他役務又役務以外経営活動15%1.2.3 移転価格移転価格（同期資料）準備保存企業1、年度発生関連企業売買金額（来料加工取引、年度輸出入通関価格 計算） 2 億元以上2、他関連取引金額（資金融通、利息受払金額計算） 4,000 万元以上3、限定機能及、関連取引、赤字会社。移転価格（

6、同期資料）注意事項項目注注意意点点準備期限翌年5 月31 日準備完了税務当局要求場合、20 日以内 関連資料提出上記赤字会社翌年 6 月 20 日 自主提出要求言語要求中国語作成保存期間10 年間移転価格調査一般的流：調査対象選定調査現場調査納税調整追跡管理調査対象選定関連企業間取引金額大或様種類取引行企業長期的欠損続企業利益水準同業他社或他関連会社低企業、若利益（率）変動激 企業負担機能及明対応企業所在関連企業取引企業規定従関連企業間取引関申告行企業移転価格 準備企業独立企業間取引原則明合致考上記以外企業1.2.4 中国日本、香港租税協定源泉所得税税率一覧表項目配配当当金金利利子子 日本10

7、%10%10%香港5%7%7%1.3 個人所得税1.3.1 給与所得対個人所得税算出方法給与所得、個人就業得賃金賞与年末昇給各種手当等就業関連 他所得指。外国人給与所得 4,800 元/月免税所得控除認。外国人場合：所得税額課税所得額(当月給与額4,800 元) 適用税率速算控除額段階課税所得額（個人負担）課税所得額（個人所得税会社負担）適用税率速算控除額1.3.2 非居住者所得納税範囲中国国内 (中国国内源泉)中国国外(中国国外源泉)期間中国国内企業負担中国国外企業負担中国国内企業負担中国国外企業負担90/183日以下免税90/183日-1年1年5年免税5年以上（注：徴税代表、不徴税代表。高

8、級管理者場合部分納税 。高級管理者総経理、副総経理、及他類似管理職指。）1.3.3 183 日免税適用範囲出張者、183 日免税適用検討。183 日以下滞在中国国外払給与中国国外払給与中国内会社（PE 含）付替1.4増値税増値税計算方法当期納税額当期売上増値税額当期仕入増値税額当期控除対象外仕入増値税額当期売上増値税額国内販売売上高適用税率当期控除対象外仕入増値税額：増値税専用伝票不入手及保存場合、並伝票上関連記載事項不十分場合非課税項目/免税項目/集団福利/個人消費物品購入及労務提供享受、並異常損 失受購入物品、仕掛品。免税控除不能税額免税控除不能税額（輸出金額-免税輸入金額）（輸出貨物課税

9、率輸出貨物税金還付率） 転廠部分仕入増値税額。1.5 印紙税印紙税税目税率表税目税税 率率範範 囲囲売買契約書売買金額0.03% 供給、予約購入、購買、仕入、購入販売、協力、市場取引、補償、取引等契約含。加工請負契約書書加工請負収入0.05% 加工、注文製造、修繕、修理、印刷、広告、測量、機器検査等契約含。建設工事観察設計契約書 受取費用0.05%調査、設計契約。建築据付工事請負契約書 請負金額0.03% 建築、据付作業請負契約。財産賃貸契約書賃貸料金額0.1%家屋、船舶、飛行機、自動車、機械、器具、設備等賃貸契約含。貨物運送契約書運送費用0.05% 民間航空、鉄道運送、海上運送、河川運送、道

10、路運送及複合運送契約含。倉庫保管契約書倉庫保管費用0.1% 倉庫保管契約金銭貸借契約書/貸付借入金額0.005% 銀行他金融機関借入人（銀行間含。）締結借入契約。財産保険契約書保険料収入0.1%財産、責任、保証、信用等係保険契約含。技術契約書記載金額0.03%技術開発、移転、等契約含。権利譲渡文書記載金額0.05% 財産所有権、著作権、商標権、特許権、等移転証書含。営業帳簿資金記載帳簿：資本金 準備金総額0.05%他帳簿: 5元/件生産、経営係帳簿。権利許可証書5元/件政府部門交付建物権利証、工商営業許可証、商標登録証、特許証明書、土地使用証等含。1.6 企業再編1.6.1 事業見直目的応各種

11、再編区区分分組組織織再再編編既存事業法的事業拠点化来料加工廠独資化駐在員事務所閉鎖現地法人分公司設立既存事業整理撤退子会社清算或駐在員事務所閉鎖持分譲渡、間接譲渡、持分売却既存整理効率化合併(2 会社 1 統合)営業譲渡(資産譲渡拠点閉鎖)持分譲受（内）持分買収（外)投資性管理性公司設立（）会社分割（研究機能 R&D 別社化）1.6.2 撤退第二章税関2.1 加工貿易中出問題点 通関単実際価格相違 HS Code 単耗 実際在庫税関理論在庫2.2 HS code重要性2.3 税関価格評価方法関税通関価格*税率通関価格税関評価場合、以下方法該当貨物価格算定。 同種貨物取引価格基価格算定。

12、 類似貨物取引価格基価格算定。第三者製品販売時利益水準基価格算定。他合理的方法。第三章外貨区分性性質質分分類類管管理理方方法法資本項目資本金毎回登記外債審査必要経常項目貿易貨物輸出入輸出入通関書類輸出入金額照合非貿易費用契約書伝票、銀行合理性真実性審査。納税証明要求可能性他法定監査出資検証（験資証明）会社設立手続税務局及財政局登記必要 出資証明。会社定款定従、資本金会社払込 証明。、会社設立後増資場合必 要。会計監査（財務諸表監査）董事会配当決議基礎資料、税務署工商局共同年 度検査必要監査証明。中国毎年月月会計監査（財務諸表監査）。春節（旧正 月）休暇重、監査報告書入手時期 、親会社会計師事務

13、所等綿密打合必要 。税務監査北京広州等一部地域要求税務申告目的監査証明。監査証明年度税務申告資料一。内部統制監査（CSOX)中国上場企業必要監査証明。、日本上場会社 適用受、結果的、中国子会社対象子会 社、通常日系中国子会社適用受 。清算監査会社消滅（清算解散）必要監査証明。通常、継 続企業終了時点監査（純資産状況監査）残余財産計算時点 監査（清算状況監査）必要。任意監査親会社連結決算会計監査監査証明業務効率的効果的実施、監査対象会社 監査契約対監査計画作成。監査計画、 、何、観点作成、計画基 、監査証明業務実施。会計監査（財務諸表監査）主内容以下通 。監査計画作成中国法令、日本法令会社内部規

14、程等基監査証明総 称。具体的以下。J-SOX基内部統制監査期中監査（事前監査） 中文：预审親会社連結決算会計監査（財務諸表監査） 日本連結監査実施当、中国子会社決算特定会計基準 基行、特定監査基準基監査実施監査証明 基内部統制監査 適用中国子会社対象場合内部統制 係監査証明特定項目監査棚卸立会債権債務及取引高確認状発送期末監査監査報告書発行【増値税専用発票綴】増値税専用発票、少次3枚綴。増値税専用発票綴用途名称用用途途買買手手売売 手手発票聯買手仕入会計仕訳添付。控除聯買手税務機関仕入控除認証受後保管。記帳聯売手販売会計仕訳添付。、売手控用綴一般的。【増値税専用発票発行関制限】増値税専用発票、

15、税務当局指定IC専用設備使発行。発票用紙税務当局購入。 偽仕入取引通仕入控除額過大申告脱税行為予防、税務当局、企業毎月購入発票用紙枚数、請求金額上限制限。 売上増加、現在割当枚数金額足場合、所管税務当局申請。一枚発票請求金額上限( (人人民民元元) )(1(1元元=12.5=12.5円円、 、円円相相当当) )請請求求額額上上限限請請求求額額上上限限発票用紙名称税税抜抜金金額額税税込込金金額額税税抜抜金金額額税税込込金金額額千元版9,999.9011,699.90125,000146,250万元版99,999.99116,999.991,250,0001,462,500十万元版999,999.

16、991,169,999.9912,500,00014,625,000百万元版9,999,999.99116,999,999.99125,000,000146,250,000千万元版99,999,999.99116,999,999.991,250,000,0001,462,500,000発票用紙購入可能枚数制限通常25枚倍数単位、購入可能枚数決。（25枚50枚75枚順次増加）中国拠点組織化！ 内部統制仕組作【第65回】会計経理税務改善5上海衆逸企業諮詢管理有限公司 大城哲辞今回、中国会計税務特重要発票（）管理解説。中国税務上、会社損金費用計上正規発票裏付必要。年度末会計監査発票有無経費計上妥当性

17、判断往。、取引先送付発票紛失、経費計上否認、仕入増値税控除厳格管理必要。発票、大分、増値税一般納税者発行増値税専用発票、小規模納税者及営業税納税者発行普通発票及統一発票。発票税務局厳格管理。本稿増値税専用発票発行（売上発票）及受領（仕入発票）解説。増値税専用発票、増値税一般納税者商品販売或課税役務提供（現代業役務提供含）時発行発票、購入側増値税額支払、増値税規定従増値税仕入税額控除行証憑指。増値税専用発票、会社税務局申請購入。購入時必要資料以下挙。発票購入申請書発票購入印刷簿納税申告手帳金税IC他税務局要求資料増値税専用発票発票、控除及記帳綴3枚、発票綴購入者仕入原価算定及増値税仕入税額記帳行

18、証憑、控除綴購入者管轄税務局認証受報告、且調査備保存証憑、記帳綴販売者売上高算定及増値税売上税額記帳行証憑。増税税専用発票発行税務局主催発票管理研修参加、発行資格授与、税務局発行者登録担当者行。増値税専用発票発行、顧客名称、住所、納税人識別番号、口座開設銀行、口座番号記載。、発票発行際以下注意必要。記載項目完全、実際取引一致記載明瞭、枠出記入欄発票綴及控除綴発票専用印捺印増値税納税義務発生期間内発行売上返品発行発票誤場合、赤字増値税専用発票発行。赤字発票発行、管轄税務局赤字増値税専用発票発行申請書提出、税務局発行赤字増値税専用発票発行通知書取得。仕入増値税専用発票、発票発行日起算180日以内仕

19、入増値税額控除認証手続行。認証手続、納税接続、税務局指定発票内容読込作業行。読込発票、管轄税務局持込読込。、輸入時税関経由支払増値税、税務局別途申請、仕入増値税控除許可受必要。購買担当者取引先送仕入増値税専用発票机引出保管期限180日超過多、発票受領同時財務部門遅延転送仕組作重要。発票正確必要事項記載、紛失防止策講終始徹底管理必要。銀行資本金:資本金口座入金出資金送金原則。一定額基本/一般口座移動利用必要。資本金口座内為替回避専用口座現在存在。現金引出：基本口座開設支店引出可能（各社1）。一般口座呼口座引出不可能。回単(HuiDan)：全取引、回単呼取引証明紙発行。中国銀行場合月1回程度現地訪

20、問取得必要。海外入金：海外売上入金、指定口座入金。銀行所定手続必要場合。発票購入：税務局必要枚数購入必要。過去発行実績基礎購入可能、1年分1回購入。発行：普通発票、専用発票性質発行印字情報異。区、発行対象会社税務登記証必要場合。抄税(ChaoShui):1月一度専用発票発行、ChaoShui呼申告毎月必要。認証：仕入控除実施認証作業必要。税金一般的会社関連税金記載。個人所得税、還付：毎月納税必要、一定条件満場合年次申告必要。毎月適切納税企業対、奨励形企業還付（通常、営業外収入計上）。売上関税金：増値税営業税、上記発票関連毎月申告必要。、附加税呼税金発生、増値税営業税金額比例課税（都市比率異）。

21、企業所得税：原則4半期毎納税必要。税務局交渉年1回納税可能。還付手続年1回回収時間。印紙税：対象契約書発生。社会保険基数改定前年平均給与応改定。社会保険：4月。住宅積立金：7月。登記変更会社登記情報更新場合、関連当局変更登記適時必要。親会社情報：社名、代表者、住所中国法人情報：法定代表、役員、総経理、住所、資本金各顧客中国法人、全子会社管理SCS一括管理可能。各現地日本人公認会計士当該業務関与致、日本本社水準要求満可能。会計税務関連中心何困気軽問合。現地専門家希望言語対応致。今後現地実務中心有益情報提供、SCS Global記事購読頂幸。監査契約締結合監査計画作成。計画計算 作業工数基礎監査報

22、酬決定。毎年月月実施。年度決算行前会計上及 監査上問題点把握、具体的対策打主目的。 結果、期末監査効率的実施。会社年度末実施実地棚卸合実施。製品、商品、原 材料保管店舗倉庫実施。特定基準日定、会社主取引先対、売掛金買掛金、及取 引高照合行。基準日、会社状況応決定。会社決算作業終了後、概月月期間実施。決 算書妥当性検証最重要作業、決算作業進捗考慮 具体的時期決定。期末監査現場作業終了後、約週間決算書添付監査報告書 発行。増値税専用発票、税務当局指定IC専用設備使発行。発票用紙税務当局購入。 偽仕入取引通仕入控除額過大申告脱税行為予防、税務当局、企業毎月購入発票用紙枚数、請求金額上限制限。 売上増加、現在割当枚数金額足場合、所管税務当局申請。今回、中国会計税務特重要発票（）管理解説。中国税務上、会社損金費用計上正規発票裏付必要。年度末会計監査発票有無経費計上妥当性判断往。、取引先送付発票紛失、経費計上否認、仕入増値税控除厳格管理必要。発票、大分、増値税一般納税者発行増値税専用発票、小規模納税者及営業税納税者発行普通発票及統一発票。発票税務局厳格管理。本稿増値税専用発票発行（売上発票）及受領（仕入発票）解説。増値税専用発票、増値税一般納税者商品販売或課税役務提供