材料成本差异和坏账准备练习题

1、材料成本差异练习题1、某企业 2009 年 5 月初结存原材料的计划成本为 100000 元；本月购入材料的计 划成本为 200000 元，本月发出材料的计划成本为 160000 元，其中生产车间直接耗 用 100000 元，管理部门耗用 60000 元。材料成本差异的月初数为 2000 元（超支）， 本月收入材料成本差异为 4000 元（超支）。要求：（ 1）计算材料成本差异率；（ 2）计算发出材料应负担的成本差异；（ 3）发出材料的实际成本；（ 4）结存材料的实际成本； （5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。材料成本差异练习题答案【答案】（ 1）材料成本差异率（

2、 20004000）/ （100000200000） 2%（ 2）发出材料应负担的成本差异 160000×2%3200（元）（ 3）发出材料的实际成本 160000 3200163200（元）（ 4）结存材料的实际成本100000 200000 160000 2000 4000 3200142800（元）（ 5）领用材料时的会计处理为：借：生产成本 100000管理费用 60000 贷：原材料 160000 月末分摊材料成本差异的会计处理为： 借：生产成本 2000（100000× 2%）管理费用 1200（ 60000× 2%）贷：材料成本差异 32002、A

3、企业为一般纳税企业，原材料按照计划成本核算，增值税率17，运费的 7允许抵扣，原材料计划成本为每千克 100 元，收到材料时的材料成本差异随时结转， 月末计算材料成本差异率， 调整发出材料应负担的成本差异， 2003年 8月初原材料 账户余额为 80000 元，材料成本差异账户贷方余额为 3000 元，物资采购账户余额 为 6000 元，本月发生如下业务：（ 1） 8 月 2 日，月初在途材料全部到达并验收入库，计划成本5800 元。（2）8月 26日，购入原材料一批 1000千克，价款 110000元，另付 2000元运 费，入库时实际数量为 900千克，其中 10 千克为正常损耗， 90千

4、克短缺为运费 单位负责，贷款已付。（3）8月 26日，发出材料一批 1500千克，该材料用于产品生产。（ 4）月末计算材料成本差异率，调整发出材料应负担的成本差异。要求：根据上述资料编制有关会计分录。答案：（1）借：原材料 5800材料成本差异 200贷：材料采购 6000（2）借：材料采购 111860（ 110000 2000*93%）应交税金应交增值税（进项税额） 18840（110000*17% 2000*7%）贷：银行存款 130700借：原材料 900千克 *100=90000借：其他应收款 110000+2000*93%/1000*90=10067.4材料成本差异 11792.6

5、贷：材料采购 111860借：其他应收款 110*17%*90=1683贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 1683(3)借：生产成本 150000贷：原材料 150000材料成本差异率( 3000 200+11792.6 )( 80000+5800+90000)*100 5.12 发出材料应负担差异 150000*5.12 7680 元借：生产成本 7680贷：材料成本差异 7680坏账准备练习题1、M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 2001 年初“坏账准备”账户有贷方 余额 3500元；当年 3月确认坏账损失 1500元；2001年 12月31日应收账款账龄及估计损 失率如

6、下表：金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000.5600过期 1 个月800001800过期 2 个月6000021200过期 3 个月4000031200过期 3 月以上2000051000合计32000048002002年 7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4000元要求1、计算 2001 年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制 2001、2002 年度相关业务的会计分录。答案：（1）2001年 3月：借：坏账准备 1500贷：应收账款 1500（2）2001年 12月31日3500-1500=2000 调整额： 4800-200

7、0=2800借：管理费用 2800贷：坏账准备 2800（3）2002年7月4日收回时：借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000收款：借：银行存款 4000货：应收账款 40002、甲公司为一般纳税企业，增值税率为 17%，该公司历年采用应收账款余额 0.5%计提坏 账准备。有关资料如下：（1）2007年期初应收账款余额 4000万元，坏账准备贷方余额 20万元；2007年 8月销售 商品一批，含税增值税价款 3510万元尚未收到货款， 2007年 12月实际发生坏账损失 30 万元。（2）2008年4月收回以前年度的应收账款 2000万元存入银行， 2008年 6月销售商品一 批，含税增

8、值税价款 2340万元尚未收到货款， 2008年 12月实际发生坏账损失 30万元。（3）2009年3月收回以前年度的应收账款 5000万元存入银行， 2009年 7月销售商品一 批，含税增值税价款 7020万元尚未收到货款， 2009年 9月收回已确认的坏账损失 25万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。【答案】（ 1）2007 年 借：应收账款 3510贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 借：坏账准备 30贷：应收账款 30 2007 年末应收账款余额 =4000+3510-30=74802007 年末坏账准备余额 =7480*0.5%=

9、37.42007 年应提坏账准备金额 =37.4+30-20=47.4 借：资产减值损失 - 计提的坏账准备 47.4 贷：坏账准备 47.42007 年末应收账款价值 =7480-37.4=7442.6（ 2）2008年 借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000 借：应收账款 2340贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 2008 年末应收账款余额 =7480-2000+2340-30=7790 2008 年末坏账准备余额 =7790*0.5%=38.952008 年应提坏账准备金额 =38.95+30-37.4=3

10、1.55 借：资产减值损失 - 计提的坏账准备 31.55 贷：坏账准备 31.552008 年末应收账款账面价值 =7790-38.95=7751.05（ 3）2009年借：银行存款 5000贷：应收账款 5000借：应收账款 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税费应交增值税（销项税额） 1020 借：应收账款 25贷：坏账准备 25借：银行存款 25贷：应收账款 25 2009 年末应收账款余额 =7790-5000+7020=98102009 年末坏账准备余额 =9810*0.5%=49.052009 年应提坏账准备金额 =49.05-38.95-25=-14.9 借：坏账准备

11、14.9贷：资产减值损失 - 计提的坏账准备 14.92009 年末应收账款账面价值 =9810-49.05=9760.951%。3、A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为有关资料如下： （l）2010年 12月 1日应收款项余额为 200万元，坏账准备贷方余额 2万元；（2）12月 5 日，向 B公司销售产品 220件，单价 1万元，增值税率 17%，单位销 售成本 0.6 万元，未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转） 。（3）12月 25日，因产品质量原因， B公司退回本月 5日购买的 20件商品；（4）12月 26日发生坏账损失 4万元；（5）12月 28

12、日收回前期已确认的坏账 2万元，存入银行。要求：根据上述资料，编制 2010 年末计提坏账准备的会计分录。某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：（ 1） 2004年 6月 1日，原材料账面计划成本为 1000000元，材料成本差异的借方余额为 20000元。（2）6月 4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000 元，增值税为 34000元，外地运费为 20000 元，按照税法的有关规定，运费可按 7的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。（3）上述材料的计划成本为 220000 元，材料已验收入库。（4）6月 30日，领用材

13、料的计划成本为 800000元，其中：生产产品领用 500000元，车间管理部门领用 80000 元，厂 部管理部门领用 20000 元，在建工程领用 200000 元。（5）6月 30 日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的 计划成本为 70000 元。（6）7月 6日，收到 6月 30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为 13600 元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。（7）7月 12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为 20000 元，支付和消费税为

14、 7200元，适用的增值税率为 17，款项已用银行存款支付。（8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000 元。（9）7月 20 日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000 元，该批原材料的计划成本为 500000 元，投资方适用的增值税率为本企业相同。（10）7月份领用原材料的计划成本为 900000元，其中：生产部门领用 600000元，车间管理部门领用 100000 元，厂部 领用 40000元，在建工程领用 160000 元。要求：（ 1 ）计算分摊 6、 7 月份的材料成本差异。2）编制有关的会计分1）6 月 4 日，购进原材料时借：物资采购2186

15、00200000+20000*(1-7%)借：应交税金应交增值税（进项税额） 35400（ 34000+20000*7% ）贷：银行存款254000（2）上述材料入库时借：原材料 220000贷：物资采购 218600贷：材料成本差异 1400（ 3）本月领用材料时借：生产成本500000借：制造费用80000借：管理费用20000借：在建工程200000贷：原材料 800000（4）6月 27 日购入的材料暂估入账时借：原材料 70000贷：应付账款 700005）计算分摊 6 月份材料成本差异进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）

16、计算。借：生产成本 7600借：制造费用 1216借：管理费用 304借：在建工程 3040贷：材料成本差异 12160（6）7 月 1 日红字冲回暂估入账的材料借：原材料 70000贷：应付账款 70000（7）7 月 6 日，收到凭证时借：物资采购 80000借：应交税金 应交增值税（进项税额） 13600贷：应付票据 93600借：原材料 70000借：材料成本差异 10000贷：物资采购 80000（8）7月 12 日，进口原材料时借：物资采购 127200借：应交税金 应交增值税（进项税额） 21624 （100000+20000+7200 ） *17 （ 9）进口原材料入库时借：原

17、材料 160000贷：物资采购 127200 贷：材料成本差异 32800（10）7月 20日，接受原材料投资时借：物资采购 400000借：应交税金 应交增值税（进项税额） 68000贷：实收资本 468000注：投资者投入的存货按投资各方确认的价值确定其实际成本，借记 “原材料 ”等科目，按确认的实际成本乘以增值税税 率，借记 “应交税金 应交增值税（进项税额） ”科目，按以上两项金额合计数在注册资本中所占的份额，贷记 “实收资 本”（或“股本 ”）科目，按其差额贷记 “资本公积 ”。借：原材料 500000贷：物资采购 400000贷：材料成本差异 100000（11）7 月份领用材料时借：生产成本 600000借：制造费用 100000借：