第二章账户与复式记账的基本原理

1、1第二章 账户与复式记账的基本原理 第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 借贷记账法2 第第 6 次课次课 周：周：7 学时数：学时数：2课课 题：会计科目题：会计科目教学目的要求：掌握会计科目的基本内容。教学目的要求：掌握会计科目的基本内容。主要教学内容：会计科目的分类、设置原则。主要教学内容：会计科目的分类、设置原则。 教学重点、难点：教学重点、难点：1、会计的分类及理解。、会计的分类及理解。 2、每个会计科目所属类别。、每个会计科目所属类别。教教 具：讲授具：讲授3第一节 会计科目 什么叫会计科目？会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。也就是对各项资产负债及所有者权益分

2、类后所赋予的名称。4一、会计科目的意义 会计科目的设置，为全面、系统、分类地核算经济业务提供了条件。 会计科目是组织核算的依据。 会计科目是加强企业管理的手段。5二、会计科目的设置原则1、会计科目的设置应全面系统地反映会计核算对象。2、会计科目的设置要符合企业经济活动和业务规模相适应。3、会计科目的设置要符合经济管理的要求。4、会计科目的设置应贯彻统一性和灵活性相结合的原则。6三、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类7（二） 按所提供信息的详细程度及隶属关系分类 总分类科目也称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总

3、分类核算的依据。 明细分类科目也称明细科目目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较详细分类的会计科目。明细分类科目按其提供指标的详细程度不同，可进一步分为二级明细科目和三级明细科目8会计科目的分类（续） 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液汾 酒红星二锅头 啤 酒 青岛啤酒 北京啤酒9本次小结：本次课重点介绍了会计科目的基本次小结：本次课重点介绍了会计科目的基 本内容，应掌握会计科目的分类，特别是按隶本内容，应掌握会计科目的分类，特别是按隶属关系分类的表示方法。属关系分类的表示方法。作作 业：业：10 第第 7 次课次课

4、周：周：7 学时数：学时数：2课课 题：会计账户题：会计账户教学目的要求：掌握会计账户的基本内容。教学目的要求：掌握会计账户的基本内容。主要教学内容：主要教学内容：1、账户的设置；、账户的设置； 2、账户的结构。、账户的结构。 教学重点、难点：教学重点、难点：1、账户的结构。、账户的结构。 2、账户的经济性质的理解。、账户的经济性质的理解。教教 具：讲授具：讲授11第二节 会计账户一、账户的意义和作用 1、什么叫账户？ 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构， 用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段。 122、会计科目和账户的联系与区别 联系： 会计科目是

5、设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者都是对会计要素具体内容所作的分类，而且反映经济内容的口径一致。13区别： 会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构，只是分类的名称。而账户除了名称外，还有一定的格式和结构，以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果。14设置账户的作用 通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量上的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配。 通过账户，可以有效地储存会计信息。15二、账户的设置 设置账户是会计核算的一种专门方法。账户的开设应与会计科目的设置相适应，一般采用分级设置的办法，分为总分类账户的设置和明细分

6、类账户的设置。16总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记的原始依据必须一致。 平行登记的期间必须一致。 平行登记的金额必须相等。 平行登记的记账方向必须相同。17三、账户的结构 记账方法不同，或账户的性质不同，账户的结构也不完全相同。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构是相同的，即在账户中如何反映会计对象具体内容的增加、减少和余额。 在实际工作中，账户的格式设计一般包括以下内容：（见下页）18账户的基本结构（续） 账户的名称（即会计科目） 经济业务发生的日期 凭证号数 摘要 增加额、减少额和余额 19在教学实践和教科书中： “T”字式或“丁”字式 左方 账户名称

7、 右方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 20 左方 账户名称 右方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额21增加额、减少额和余额的关系 期末余额=期初余额+本期增加额合计数- 本期减少额合计数22本次小结：本次课主要讲述了有关账户的基本内本次小结：本次课主要讲述了有关账户的基本内容，应掌握账户的基本结构及账户的性质，并在容，应掌握账户的基本结构及账户的性质，并在此基础上对六大会计要素所属账户的结构性质全此基础上对六大会计要素所属账户的结构性质全面掌握。面掌握。作作 业：业：案例与习题案例与习题23 第第 8 次课次课 周：周：7

8、 学时数：学时数：2课课 题：借贷记账法题：借贷记账法教学目的要求：掌握借贷记账法的基本理论与并教学目的要求：掌握借贷记账法的基本理论与并 能熟练地运用。能熟练地运用。主要教学内容：主要教学内容：1、借贷记账法包括的内容；、借贷记账法包括的内容； 2、记账规则等。、记账规则等。 教学重点、难点：教学重点、难点：1、借贷记账法的内容。、借贷记账法的内容。 2、会计分录的编制。、会计分录的编制。教教 具：讲授具：讲授24第三节 借贷记账法 一、复式记账的意义： 记账方法，就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务活动的一种专门方法。 单式记账法 记账方法 借贷记账法 复

9、式记账法 增减记账法 收付记账法25二、借贷记账法 （一）涵义 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （二）记账符号 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号。26 （三）账户结构： 1、资产类账户的结构 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额27 2、负债及所有者权益类账户的结构 借方 负债及所有者权益账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 28 3成本类、损益支出类账户的结构 借方 成本类损益支出类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末一般

10、无余额 如有余额，在借方29 4、损益收入类账户的结构 借方 损益收入账户 贷方 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 30（四）记账 规则 “有借必有贷，借贷必相等” 即对发生的每项经济业务，都要以相等的金额和借贷相反的方向，记入两个或两个以上相互联系的账户，有借方必有贷方，而且借方与贷方的金额必须相等。31（五）账户的对应关系 经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系。相互间存在对应关系的账户，称为对应账户。例如，从银行提取现金，这笔业务涉及“银行存款”账户的减少和“现金”账户的增加，则“现金”账户和“银行存款”账户是具有对应关系的账户，这两个账户互

11、为对应账户。32（六）会计分录 会计分录简称分录。它是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。 一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户）名称；记账符号；变动金额。33 简单会计分录：“一借一贷” 会计分录 复合会计分录：“一借多贷” “多借一贷” “多借多贷”34（七）过账和试算平衡 企业发生的各项经济业务在编制会计分录以后，应将会计分录的金额分别登记到各有关账户中去，这个记账步骤称为“过账”。 试算平衡是指根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的过程。35试算平衡公式： （1）全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数 （2）全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数 （3）全部账户的借方期末余