[经济学]第五章1节筹资过程核算ppt课件

1、 主要内容：|筹集资金的核算|生产准备业务的核算|生产过程业务的核算|销售业务的核算|利润形成与分配业务的核算第三章第三章 制造业企业主要经济业务的核算制造业企业主要经济业务的核算 |（1 1）资金筹集过程业务核算）资金筹集过程业务核算|（2 2）供应过程业务核算）供应过程业务核算|（3 3）生产过程）生产过程业务核算业务核算|（4 4）销售过程业务核算）销售过程业务核算|（5 5）分配过程业务核算）分配过程业务核算各过程核算的内容、核算所使用的账户、及主要经济业务举例学习目标学习目标|（1）资金筹集过程核算应设置的会计科目和账务处理举例|（2）供应过程核算应设置的会计科目和账务处理举例|（3

2、）生产过程核算应设置的会计科目和账务处理举例|（4）销售过程核算应设置的会计科目和账务处理举例|（5）分配过程核算应设置的会计科目和账务处理举例重点与难点重点与难点 一、筹资一、筹资 二、生产准备二、生产准备 三、生产过程三、生产过程四、销售过程五、利润形成五、利润形成与分配与分配| 企业形成资产的资金来源包括两部分:| 所有者权益| 负债| 所有者和债权人投人企业的资金可以是实物财产，也可以是货币资金;可以是有形的财产物资，也可以是无形的财产。|一、投资者投入资本过程的主要业务|二、主要核算账户|主要经济业务核算举例|一、负债融资过程的主要经济业务|二、主要核算账户|三、主要经济业务核算举例

3、所有者投入资本的核算所有者投入资本的核算 负债融资的核算负债融资的核算 |一、投资者投入资本过程的主要业务|1.所有者权益|2.分类： | 实收资本| 资本公积| 盈余公积| 未分配利润 投入资本投入资本 留存收益留存收益 |一、投资者投入资本过程的主要业务|3.主要业务：|投资者的投资方式：| 货币投资；| 实物投资；| 无形资产投资。| 入账后的实收资本，除依法转让及企业清算外，不得以任何形式抽回。|二、主要核算账户|1.“实收资本”；|2.“资本公积”；|3.“库存现金”；|4.“银行存款”；|5. “原材料”；|6.“固定资产”；|7.“无形资产”等账户|二、主要核算账户|1.“实收资

4、本”：核算企业接受投资者投入的资本。实收资本（所有者权益类）实收资本（所有者权益类）实收资本的增加额实收资本的增加额 企业按法定程序报经批企业按法定程序报经批准减少注册资本的数额准减少注册资本的数额 期末余额，反映企业实期末余额，反映企业实收资本或股本总额。收资本或股本总额。实收资本实收资本“账户可按投资者进行明细核算。账户可按投资者进行明细核算。因投资人不得因投资人不得任意抽回任意抽回投资，投资，所以借方较少发生登记事项所以借方较少发生登记事项|二、主要核算账户|1.“资本公积”：核算企业投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积（所有者权益

5、类）资本公积（所有者权益类）企业取得的资本公积企业取得的资本公积 期末贷方余额，反映企业期末贷方余额，反映企业的资本公积的资本公积“资本公积资本公积”账户应当分别账户应当分别“资本溢价资本溢价 (股本溢价股本溢价)”、其他资本公积其他资本公积进行明细核算。进行明细核算。 资本公积减少数资本公积减少数|二、主要核算账户|3.“固定资产”：核算企业持有的固定资产原价。 固定资产（资产类）固定资产（资产类） -按类别和项目进行明细核算按类别和项目进行明细核算减少固定资产的原始价减少固定资产的原始价值，包括出售、报废、值，包括出售、报废、盘亏、毁损、投资转出盘亏、毁损、投资转出等原因减少的固定资产等原

6、因减少的固定资产等。等。 增加固定资产的原始价增加固定资产的原始价值，包括投资者投入、值，包括投资者投入、购建、融资租人等。购建、融资租人等。 期末余额，反映企业期末余额，反映企业固定资产的原价。固定资产的原价。|二、主要核算账户|4.“银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项银行存款（资产类）银行存款（资产类）银行存款的银行存款的减少减少额额“企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算。进行明细核算。银行存款的银行存款的增加增加额额期末余额，反映企业期末余额，反映企业存在银行或其他金融

7、存在银行或其他金融机构的各种款项机构的各种款项|二、主要核算账户|5.“无形资产”：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产（资产类）无形资产（资产类）处置等引起的无形资处置等引起的无形资产减少数。产减少数。无形资产无形资产账户可按无形资产项目进行明细核算。账户可按无形资产项目进行明细核算。 投资者投资者投入投入、企业、企业外购外购、自行研发、进行非货币性自行研发、进行非货币性资产交换与债务重组等取资产交换与债务重组等取得的无形资产得的无形资产增加数增加数;期末余额，反映企业期末余额，反映企业无形资产的成本。无形资产的成本。|二、主要核算账户|

8、6.“库存现金”：用以核算企业的库存现金。库存现金（资产类）库存现金（资产类） -设置设置“现金日记账现金日记账”进行明细核算。进行明细核算。现金的减少数。现金的减少数。现金的增加数现金的增加数期末余额，反映期末余额，反映企业持有的库存企业持有的库存 现金。现金。|三、主要经济业务举例(P151-155)|【例6一1 】12月1日，经投资各方协商一致同意增资，企业收到投资者王辉一项专利权投资，公允价值为150000元，该项专利权换取企业面值1元的股票120000股。借：无形资产借：无形资产 150 000贷：实收资本贷：实收资本 120 000资本公积（资本溢价）资本公积（资本溢价） 30 0

9、00|三、主要经济业务举例P155|【例6一2 】12月1日 ，企业收到投资者华联公司以一批D原材料作为投资 。原材料计税价格为 650000元(5000千克 ，单价 130元)，增值税发票上注明的进项税额为110500元 ，该原材料折换企业面值1元的股票500000股。借：原材料（借：原材料（D材料）材料） 650 000 应交税费应交增值税（进项税）应交税费应交增值税（进项税）110 500 贷：实收资本贷：实收资本 500 000资本公积（资本溢价）资本公积（资本溢价） 260 500|三、主要经济业务举例|【 例6一3 】12月1日 ，投资者吉安公司1 000 000元的货币资金投资取

10、得企业面值1元的股票 800 000股,款项己存入银行 。借：银行存款借：银行存款 1 000 000贷：实收资本贷：实收资本 800 000资本公积（资本溢价）资本公积（资本溢价） 200 000|三、主要经济业务举例|【 例例6一一4 】 12月月1日日 ，收到投资者，收到投资者华安公司华安公司 投入的全新设备一台投入的全新设备一台 ，价，价值值200 000万元万元 ，该设备换取企业面，该设备换取企业面值值1元的股票元的股票180 000股。股。借：固定资产借：固定资产 200 000贷：实收资本贷：实收资本 180 000资本公积（资本溢价）资本公积（资本溢价） 20 000|三、主要

11、经济业务举例|【 例例6一一5 】 12月月1日日 ，经股东大，经股东大会或类似机构决议，用资本公积会或类似机构决议，用资本公积300000元转增资本。元转增资本。 贷：实收资本贷：实收资本 300 000借：资本公积借：资本公积-资本溢价资本溢价 300 000|三、主要经济业务举例121. 1.借：银行存款（固定资产借：银行存款（固定资产 无形资产、原材料、库存商品）无形资产、原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税）应交税费应交增值税（进项税） 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积2. 2.借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本 |一、负债融资过程的主要业务|1.

12、概念:|2.分类： | 流动负债|非流动负债|3.主要业务| 银行借款| 发行债券短期借款长期借款|二、主要核算账户|1.短期借款;|2.长期借款;|3.财务费用.|二、主要核算账户|1.“短期借款”：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 (含1年)的各种借款。短期借款（负债类）短期借款（负债类）企业借入的各种短期借款企业借入的各种短期借款的的增加额增加额.期末余额，反映企业尚末期末余额，反映企业尚末偿还的短期借款。偿还的短期借款。该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。归还借款的数额归还借款的数额.|二、主要核算账户|2.“长

13、期借款”：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 (不含1年)的各项借款。长期借款（负债类）长期借款（负债类）企业借入的各种长期企业借入的各种长期借款本金及利息调整借款本金及利息调整. 期末余额，反映企业尚期末余额，反映企业尚末偿还的长期借款末偿还的长期借款 该账户可按贷款单位和贷款种类，分别该账户可按贷款单位和贷款种类，分别 “本金本金”、利息调整利息调整等进行明细核算。等进行明细核算。归还的各种长期归还的各种长期借款本金借款本金.|二、主要核算账户|3.财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出 (减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费等。 财务费用（

14、损益类财务费用（损益类-费用）费用）应冲减财务费用的利息应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、以及收入、汇兑损益、以及期末转入期末转入 “本年利润本年利润”账账户数额户数额.本账户可按费用项目进行明细核算。本账户可按费用项目进行明细核算。发生的利息支出、发生的利息支出、汇兑损失及相关手汇兑损失及相关手续费。续费。本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额结转后，期末一般无余额结转后，期末一般无余额|三、主要经济业务举例| 【例6一6】 12月2日，从银行借入3年期借款 400 000元 ，借款己存入银行账户 ，该项借款用于购建固定资产 。借：银行存款借：银行存款 400 000贷：长期借款贷：长期借款 400 000|三、主要经济业务举例| 【例6一7】12月10日 ，向银行借入期限为6个月的生产周转借款150 000元 ，款项已存入企