非财务人员财务知识入门

1、非财务人员财务知识入门第一章 财务报表的形成 很多人想了解财务知识，投资者想通过财务知识了解投资收益情况，从而决策是否继续投资;债权人想通过财务知识了解企业的偿债能力，从而决定继续放债还是收回债权;经营人员想通过财务知识了解企业的经营情况，从而决定企业的发展方向;职工希望通过财务知识了解企业的现状，从而坚定对企业的信心。这些人往往是非财务专业人员，他们想学习财务知识又没有太多的经历进行系统学习，买本书看看吧，财务方面的书又都是给专业人员准备的，没有人讲解，很难看懂。有没有一本书能够让从来没有接触过财务知识的人能够在短时间内了解财务知识，看懂财务报表，从而满足自己的决策需要呢。本书就是这样一本专

2、门为非财务人员设计，让你轻松学习财务知识的好书。 很多介绍财务知识的书都是从会计要素开始的，但是对于非财务人员来讲，从会计要素开始讲起，太枯燥不容易理解，导致很多人对财务知识产生神秘感，觉得只有财务专业人员才能够理解和运用，从而产生畏难情绪，使得对财务知识的学习不了了之。本书另辟蹊径，从实际业务入手，以一个商贸企业从成立到开展业务为顺序，讲述财务报表是如何形成的，由简入繁，由浅入深，逐步把您带入到一个美妙的数字世界。使您学习财务知识不再困难，而是像驾一只轻舟在企业发展的小河中游览，在您轻松的游览过程中不知不觉地学到了财务基础知识，从而发现财务知识的数字美。“在享受中学习，在学习中享受”是本书的

3、立书宗旨。 对大多数人来讲，也包括一部分财务人员，认为财务账是做出来的，其实这是一个误区，财务账不是做出来的，是整理出来的。原因就在于所有的原始单据都来自于业务，什么样的业务就决定了用什么样的会计处理方法，如果不按实际业务发生的本质做错来的账，一定是假账，所以从业务角度去理解财务才是唯一正确的途径。 第一节 企业的建立 一、设立一个企业 钱为贤、吴良、郝磊三朋友，是从小一起穿开裆裤长大的好兄弟。钱为贤的三舅在意大利开了一家服装公司，生意不错，上次回国决定把品牌代理权无偿提供给钱为贤，让他在国内做贴牌服装生意，并约法三章:保证质量、严格按照意大利的设计图纸进行加工，三年后发展自己的实体加工厂为意

4、大利公司提供产品。钱为贤与两为兄弟一拍即合，决定一起开一家服装公司，公司的名称叫:中国新尚服饰有限公司。 三人签了一份合同，由钱为先出资60万、吴良和郝磊各出资20万，公司章程中规定按照出资比例分配利润，钱为贤为法人代表，同时任总经理。 租了一家写字楼，先由郝磊垫资缴纳租金及保证金，租金一月6000元，按季度缴纳，保证金6000元。 然后跑银行、工商、税务等相关单位和部门取得了全套正常营业的各种证件，算是正式开业了。 业务1 钱为先出资60万、吴良和郝磊各出资20万 该业务使得银行存款有了100万元的存款，同时还得记上，这100万元是怎么来的，于是财务报表中显示。 资产负债表 项目 金额 项目

5、 金额 1000000 600000 银行存款 实收资本-钱为贤 200000 实收资本-吴良 200000 实收资本-郝磊 表1 这是一份最简单、最原始的资产负债表，左边记载的是资产，右边记载的是资产产生的原因。 为了办公，于是购买了各种办公设备和办公用品。 业务2 购买办公家具一套用银行存款支付20000元。 银行存款减少了2万元，但是增加了2万元的办公家具，资产总额没有发生变化，在资产负债表中反映如下: 资产负债表 项目 金额 项目 金额 980000 600000 银行存款 实收资本-钱为贤 20000 200000 固定资产-办公家具 实收资本-吴良 200000 实收资本-郝磊 表

6、3 三位投资人的投入变成了银行存款1980000元，办公家具20000元。 光有家具不行啊，得有电脑吧。 业务3 购买电脑6台支付银行存款36000元，在资产负债表中的反映与办公家具相同。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 944000 实收资本-钱为贤 600000 固定资产-办公家具 20000 实收资本-吴良 200000 固定资产-电脑6台 36000 实收资本-郝磊 200000 表 3 下一步该买办公用品了，办公用品的购买，最初与家具、电脑是相同的: 业务 4 购买办公用品1180元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 942820 实收资本-钱为贤 6000

7、00 固定资产-办公家具 20000 实收资本-吴良 200000 固定资产-电脑6台 36000 实收资本-郝磊 200000 办公用品 1180 表 4-1 由于办公用品是消耗品，很快就会用掉，于是办成了不存在的资产，相应应该在实收资本中记录，让投资人知道投资款的去向。于是资产负债表变成了: 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 942820 实收资本-钱为贤 600000 固定资产-办公家具 20000 实收资本-吴良 200000 固定资产-电脑6台 36000 实收资本-郝磊 200000 办公用品 1180 办公用品 -1180 办公用品 -1180 表 4-2 业务 5

8、郝磊认为公司已经成立，自己垫付的房租应该给与报销，经相关人员签字确认后，报销郝磊房租及押金共计42000元，房租36000元，押金6000元，相应的报表变成: 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 900820 实收资本-钱为贤 600000 固定资产-办公家具 20000 实收资本-吴良 200000 固定资产-电脑6台 36000 实收资本-郝磊 200000 办公用品 1180 办公用品 -1180 办公用品 -1180 房租 36000 押金 6000 表 5 缴纳房租支付押金可以当作购买财产来理解，押金相当于购买了一张欠条，房租相当于购买了房屋使用权。 要开展业务，得需要一辆

9、车，经三人协商，在企业发展阶段，不应该太浪费，决定买一辆金杯面包车，客货两用。 业务 6 购买金杯面包车一辆，办完手续113800元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 787020 实收资本-钱为贤 600000 固定资产-办公家具 20000 实收资本-吴良 200000 固定资产-电脑6台 36000 实收资本-郝磊 200000 固定资产-面包车 113800 办公用品 -1180 办公用品 1180 办公用品 -1180 房租 36000 押金 6000 表 6 公司开张没有几天，物业管理部门就来收物业管理费，根据房屋租赁合同中的规定，物业管理费由新尚服饰有限公司承担。

10、业务 7 缴纳当月物业管理费853.2元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 786166.80 实收资本-钱为贤 600000.00 固定资产-办公家具 20000.00 实收资本-吴良 200000.00 固定资产-电脑6台 36000.00 实收资本-郝磊 200000.00 固定资产-面包车 113800.00 办公用品 -1180.00 办公用品 1180.00 物业管理费 -853.20 办公用品 -1180.00 房租 36000.00 押金 6000.00 合计 997966.80 合计 997966.80 表 7 公司开张不能光打雷不下雨，根据三个人的分工，钱为贤负

11、责总体行政事务，吴良负责市场开拓，郝磊负责生产跟进。各人开始招兵买马。 8 招聘会及报纸招聘花费2800元，经过层层筛选招聘了会计、跟单、业务业务、内勤。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 783366.80 实收资本-钱为贤 600000.00 固定资产-办公家具 20000.00 实收资本-吴良 200000.00 固定资产-电脑6台 36000.00 实收资本-郝磊 200000.00 固定资产-面包车 113800.00 办公用品 -1180.00 办公用品 1180.00 物业管理费 -853.20 办公用品 -1180.00 招聘费 -2800.00 房租 36000.

12、00 押金 6000.00 合计 995166.80 合计 995166.80 表 8 说明股东们的资产又因为招聘而减少了2800元。 郝磊跟腾空服装公司签了一份合同，贴牌加工一批服装，5000件，每件价格108元，合同规定，合同签订3日内付30%预付款。20日后付余款提货。 业务 9 预付腾空服装公司预付款108500030%=162000元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 621366.80 实收资本-钱为贤 600000.00 固定资产-办公家具 20000.00 实收资本-吴良 200000.00 固定资产-电脑6台 36000.00 实收资本-郝磊 200000.00

13、固定资产-面包车 113800.00 办公用品 -1180.00 办公用品 1180.00 物业管理费 -853.20 办公用品 -1180.00 招聘费 -2800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 预付-腾空服装 162000.00 合计 995166.80 合计 995166.80 表 9 由于预付款相当于对方欠的一笔未兑现的货款，还是公司的财产，财产并没有减少，与押金有相同的经济性质。 业务 10 腾空服装公司效率奇高在短时间内完成了服装加工，通知郝磊汇款后即可发货，郝磊申请付款108500070%=378000元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 243

14、366.80 实收资本-钱为贤 600000.00 固定资产-办公家具 20000.00 实收资本-吴良 200000.00 固定资产-电脑6台 36000.00 实收资本-郝磊 200000.00 固定资产-面包车 113800.00 办公用品 -1180.00 办公用品 1180.00 物业管理费 -853.20 办公用品 -1180.00 招聘费 -2800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 预付-腾空服装 540000.00 合计 995166.80 合计 995166.80 表 10 几天后收到了腾空公司托运过来的服装及发票。 业务 11 收到服装及总额为54000

15、0元的发票，同时支付运费5800元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 237566.80 实收资本-钱为贤 600000.00 库存商品-服装 540000.00 实收资本-吴良 200000.00 固定资产-办公家具 20000.00 实收资本-郝磊 200000.00 固定资产-电脑6台 36000.00 办公用品 -1180.00 固定资产-面包车 113800.00 物业管理费 -853.20 办公用品 1180.00 招聘费 -2800.00 办公用品 -1180.00 运费 -5800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 预付-腾空服装 540000.

16、00 预付-腾空服装 -540000.00 合计 989366.80 合计 989366.80 表 11-1 预付货款转化为了库存商品，运费是已经消耗掉的，纪录为股东们投资的减少。 到这里可以把凌乱的报表整理一下，整理的原则是:进行明细汇总。 1、把固定资产进行汇总:20000+36000+113800=169800元 2、办公用品和并归0; 3、预付货款合并归0; 4、实收资本汇总:600000+200000+200000=1000000元 5、各项管理费用合并汇总:-1180-853.2-2800-5800=10633.2元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 237566.8

17、0 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 540000.00 管理费用汇总 -10633.20 固定资产 169800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 合计 989366.80 合计 989366.80 表 11-2 通过表11-2这张简易财务报表，我们在不知道前面业务的情况下可以做如下分析: 1、该公司能够随时动用的流动资金为237566.8元; 2、公司有540000元可以进行变现的库存商品; 3、公司的固定资产总额为169800元; 4、房租36000元已经支付，不可能退回，为将来的费用，视为为将来垫付的管理费用; 5、押金可以视为企业的可变现资产，

18、因为一旦退租，这部分资产是可以收回的; 6、公司的全部资产来自于股东的投入，没有任何的债务，有公司实收资本的保障，可适当举债; 7、发生了管理费用10633.2元，这部分在正规报表中是在利润表中体现的，在后面的章节中会有进一步的阐述。 吴良这边速度也比较快，在短时间内谈妥了一家大型商场千百度百货，与该商场签订了联营合同。合同规定:缴纳商品质量保证金5000元，商场利润分成28%，货款月结。 业务 12 支付给千百度百货质量保证金5000元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 232566.80 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 540000.00 管理费用汇总

19、 -10633.20 固定资产 169800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 保证金-千百度 5000.00 合计 989366.80 合计 989366.80 表 12 合同签完后，装修就成为了公司的头等大事，时间就是金钱，大家齐心协力，2天时间装修完毕，总共支出装修费58660元。 业务 13 支付装修费58660元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 173906.80 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 540000.00 管理费用汇总 -10633.20 固定资产 169800.00 装修费 -58660.00 房租 36000.0

20、0 押金 6000.00 保证金-千百度 5000.00 合计 930706.80 合计 930706.80 表 13 由于装修费支出后不可能再收回，视同没有形成资产，列为股东投资的支出项目。 月底千百度百货发来对帐单，本月共销售服装117件，每件均价380元，要求按照分成后的金额开发票。 业务 14 给千百度百货开出发票380117(1-28%)=32011.2元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 173906.80 实收资本-钱为贤 1000000.00 应收账款-千百度 32011.20 收入 32011.20 库存商品-服装 540000.00 管理费用汇总 -10633

21、.20 固定资产 169800.00 装修费 -58660.00 房租 36000.00 押金 6000.00 保证金-千百度 5000.00 合计 962718.00 合计 962718.00 表 14 开出发票32011.2元，形成企业的收入，作为股东们投资的回报，列示为股东投资的增加。收入对应相应的资产，由于没有收到钱，暂时纪录为应收账款。 服装卖出去了，应当减少库存。 业务 15 确认库存减少108117=12636元，同时确认成本12636元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 173906.80 实收资本-钱为贤 1000000.00 应收账款-千百度 32011.20

22、 收入 32011.20 库存商品-服装 540000.00 成本 -12636.00 库存商品-服装 -12636.00 管理费用汇总 -10633.20 固定资产 169800.00 装修费 -58660.00 房租 36000.00 押金 6000.00 保证金-千百度 5000.00 合计 950082.00 合计 950082.00 表 15 库存商品减少12636元，库存商品的减少作为形成收入的投入，列示为股东投资的减少。 吴良又与一外省贸易公司闪光贸易公司签订省级代理协议，由该公司作为品牌省级代理商。合同约定:品牌保证金为50000元，同时预付100000货款，公司在预付款额度内

23、发货。 业务 16 收到闪光贸易公司的品牌保证金50000元及预付款100000元，共计150000元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 323906.80 预收账款-闪光 100000.00 应收账款-千百度 32011.20 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 540000.00 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 -12636.00 收入 32011.20 固定资产 169800.00 成本 -12636.00 房租 36000.00 管理费用汇总 -10633.20 押金 6000.00 装修费 -58660.00 保证金-千百度 5000

24、.00 合计 1100082.00 合计 1100082.00 表 16 银行存款增加了150000元，资产增加的原因是对方预付的货款及保证金，在此时刻为欠对方的债务，区别于股东投资单独列示。 资产负债表的左边记载的是资产的增加或者减少，右边登记的是资产增加或者减少的原因。企业的资产来源有两个方面:股东的投入和所欠的债务。 闪光贸易要求发货，公司根据实际情况，按照合同约定发出服装560件，每件162元。 业务 17 发出货品给闪光贸易公司，同时开出发票:162560=90720元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 323906.80 预收账款-闪光 100000.00 应收账款-

25、千百度 32011.20 预收账款-闪光 -90720.00 库存商品-服装 540000.00 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 -12636.00 实收资本-钱为贤 1000000.00 固定资产 169800.00 收入 32011.20 房租 36000.00 收入 90720.00 押金 6000.00 成本 -12636.00 保证金-千百度 5000.00 管理费用汇总 -10633.20 装修费 -58660.00 合计 1100082.00 合计 1100082.00 表 17 开出发票，形成股东们的一项收入，收入应该对应资产的形成，但是钱造就收了，所以列为负债

26、的减少:减少预收账款。 相应的要减少库存商品。 业务 18 确认库存商品的减少，确认成本，108560=60480元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 323906.80 预收账款-闪光 100000.00 应收账款-千百度 32011.20 预收账款-闪光 -90720.00 库存商品-服装 540000.00 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 -12636.00 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 -60480.00 收入 32011.20 固定资产 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00

27、 押金 6000.00 成本 -60480.00 保证金-千百度 5000.00 管理费用汇总 -10633.20 装修费 -58660.00 合计 1039602.00 合计 1039602.00 表 18 大家辛苦了一个月，该发薪水了。支付员工工资25640元。 业务 19 付工资25640元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 298266.80 预收账款-闪光 100000.00 应收账款-千百度 32011.20 预收账款-闪光 -90720.00 库存商品-服装 540000.00 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 -12636.00 实收资本-钱为贤 1

28、000000.00 库存商品-服装 -60480.00 收入 32011.20 固定资产 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00 押金 6000.00 成本 -60480.00 保证金-千百度 5000.00 管理费用汇总 -10633.20 装修费 -58660.00 管理人员工资 -25640.00 合计 1013962.00 合计 1013962.00 银行存款减少25640元，工资作为股东们的投入，列为投资的减少。 促销员辛苦了一个月了，工资也得发下去。 业务 20 发放促销员工资4985元。 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银

29、行存款 293281.80 预收账款-闪光 100000.00 应收账款-千百度 32011.20 预收账款-闪光 -90720.00 库存商品-服装 540000.00 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 -12636.00 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 -60480.00 收入 32011.20 固定资产 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00 押金 6000.00 成本 -60480.00 保证金-千百度 5000.00 管理费用汇总 -10633.20 装修费 -58660.00 管理人员工资

30、-25640.00 促销员工资 -4985.00 合计 1008977.00 合计 1008977.00 表 20 吴良在开展业务的过程中发生了一系列费用，给与报销;办公室各项花销也给与报销。 业务 21报销各项费用: 差旅费:3800元 交际应酬费:5600元 出差补贴:640元 电话费:488元 电费:299元 快递费:846元 交通费:728元 汽车加油:1080元 过路过桥:540元 停车费:180元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 279080.80 预收账款-闪光 100000.00 应收账款-千百度 32011.20 预收账款-闪光 -90720.00 库存商品-服

31、装 540000.00 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 -12636.00 实收资本-钱为贤 1000000.00 库存商品-服装 -60480.00 收入 32011.20 固定资产 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00 押金 6000.00 成本 -60480.00 保证金-千百度 5000.00 管理费用汇总 -10633.20 装修费 -58660.00 管理人员工资 -25640.00 促销员工资 -4985.00 差旅费 -3800.00 交际应酬费 -5600.00 出差补贴 -640.00 电话费 -488

32、.00 电费 -299.00 快递费 -846.00 交通费 -728.00 汽车加油 -1080.00 过路过桥 -540.00 停车费 -180.00 合计 994776.00 合计 994776.00 表 21-1 对报表进行整理: 1、合并库存商品:540000-12636-60480=466884元; 2、合并预收账款:100000-90720=9280元; 3、合并收入:32011.2+90720=122731.2元; 4、合并成本:,12636,60480=,73116元; 5、合并销售费用:,58660,4985,3800,640=,68085元; 6、合并管理费用:,1063

33、3.2,25640,5600,488,299,846,728,1080,540,180=,46034.2元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 279080.80 预收账款-闪光 9280.00 应收账款-千百度 32011.20 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 466884.00 实收资本 1000000.00 固定资产 169800.00 收入 122731.20 房租 36000.00 成本 -73116.00 押金 6000.00 销售费用汇总 -68085.00 保证金-千百度 5000.00 管理费用汇总 -46034.20 合计 994776.00 合计

34、 994776.00 表 21-2 从这张交易报表上我们可以做如下分析: 1、银行存款279080.8元，可随时支付; 2、应收账款32011.2元，收回即可变成银行存款; 3、库存商品466884元，为可变现资产; 4、固定资产169800元; 5、房租36000元已经支付，不可能退回，为将来的费用，视为为将来垫付的管理费用; 6、公司资产中由负债形成的额度为59280元，分别为预收账款9280元及保证金50000元，这部分可能将来需要偿还，也可能形成收入，预收账款形成收入的可能性要大些，保证金将来偿还的可能性大些。 7、收入122731.2元，成本73116元，毛利率为73116?1227

35、31.2=59.57% 8、销售费用为68085元，管理费用为46034元。 由于房租是每个月12000元，本月结束，应当分摊12000元。 业务 22 分摊当月房租12000元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 279080.80 预收账款-闪光 9280.00 应收账款-千百度 32011.20 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 466884.00 实收资本 1000000.00 固定资产 169800.00 收入 122731.20 房租 36000.00 成本 -73116.00 房租 -12000.00 销售费用汇总 -68085.00 押金 6000.00

36、 管理费用汇总 -46034.20 保证金-千百度 5000.00 房租 -12000.00 合计 982776.00 合计 982776.00 表 22 房租使用过一个月后其使用价值就减少了12000元，列示为股东投入的减少。 本月汇款手续费58元，支票、汇票工本费50元 业务 23 处理汇款手续费58元，支票、汇票工本费50元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 278972.80 预收账款-闪光 9280.00 应收账款-千百度 32011.20 保证金-闪光 50000.00 库存商品-服装 466884.00 实收资本 1000000.00 固定资产 169800.00 收

37、入 122731.20 房租 36000.00 成本 -73116.00 房租 -12000.00 销售费用汇总 -68085.00 押金 6000.00 管理费用汇总 -46034.20 保证金-千百度 5000.00 房租 -12000.00 财务费用 -108.00 合计 982668.00 合计 982668.00 表 23-1 银行存款减少108元，为股东们在财务方面的投入，股东们的投资减少108元。 从财务角度再对报表进行一次整理 1、剩余房租为等将来分摊的费用，叫做待摊费用:36000-12000=24000元; 2、房租押金、保证金为其他应收款:6000+5000=11000元; 3、保证金为其他应付款:50000 4、汇总管理费用:,46034.2,12000=,58034.2元 资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款 2