审计模拟题1(含答案)

1、模拟题1得分评阅人、单项选择题2.3.4.5.6.7.8.在财务报表审计中，审计人员应对进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。AA.内部会计控制B .内部管理控制C.会计记录控制D .内部审计控制银行询证函的回函应直接寄给0BA. 审计委托人B.会计师事务所C.被审计单位D.以上三者均可小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该OA 增加控制测试，增加实质性程序B. 减少控制测试，减少实质性程序C. 增加控制测试，减少实质性程序D. 减少控制测试，增加实质性程序在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当0 CA. 指挥盘点工作的进行B. 作为盘点小组成员进行盘点C. 根据观察情

2、况进行适当抽点D. 收集盘点单、编制盘点表当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人 0 AA.发出肯定式函证C.发出肯定式函证或否定式函证如果随机选样选出的样本号码为样方法极有可能是_。CA.编号选样法B.随机数表法C .系统随机选样法D .分层随机选样法为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新 的审计是O BA .业务基础审计B .风险基础审计C.帐目基础审计D.判断抽样审计为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合B.发出否定式函证D .催收账款15, 25、35、45、55、，那么该选的要求。AA.审计准则C .会计准则B .审计法D .注册会

3、计师法9.10.注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、的审计证据，以 支持审计意见。DA -具体B .经济C .独立D .适当C甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度会计报表出 具了审计报告，至少保存至至少保存至至少保存至长期保存11.12.13.14.15.16.17.该审计报告副本作为审计档案应当_。2008年2月2042年2月20仃年2月15日15日15日目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选验证销货业务取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。A.存在或发生B.完整性C.估价下列各项中不存货实质性程序内容的是A.对存货的监盘C.存货计价的测试对一般目的的

4、审计，审计意见。AA.公允性、合法性C.公允性、一贯性BD.分类,0 BB.对存货的收发程序进行了解D.观察存货的积压情况并估价审计人员一般是对会计报表的两方面的发表B .真实性、恰当性D.正确性、合法性注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包.括.A-管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.资产评估D.验资为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守 的管理标准，称为0 BA.独立审计准则C.注册会计师职业道德准则注册会计师在实施监盘程序时，B.审计质量控制准则D.注册会计师后续教育准则 发现被审计单位购进商品一批，却没 认定存在问题。BA .存在或发生B .完

5、整性 C .估价或分摊D .表达与披露在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了解有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的C 估价或分摊0 DA.审计重要性水平B .函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行审计的对象，可以高度概括为被审计单位的ODA .财务会计资料B .经营管理活动C.财务收支D.经济活动18.19. 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是0BA -抽样审计 B .详细审计 C .分析程序D .控制测试20. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要 性水平

6、应定为O AA. 10万元 B.15万元 C.20万元 D.30万元得分评阅人二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写在答题框内。答案少选 个可得分，选错不得分。每小题2分，共10分）1 .审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，则该回函属于A-内部证据2.错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括OBCC.书面证据 D.实物证据0 ACDA.原始记录和会计数据的计算、抄写错误C.对事实的疏忽和误解在审计计划阶段，运用分析程序的主要目的是_。CDA.评价重要性水平B. 了解客户内部控制C.进一步了解客户经营情况D.确认存在潜在风险的领域4

7、. 在出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或 全部认定的控制风险评估为高水平。A 企业内部控制失效C.难以对内部控制的有效性作出评价5. 在审计测试中可能会影响审计效率的风险是B .误拒险得分评阅人1.2.3.4.5.B.虚假交易或事项的记录D.对会计政策的误用ACDB.相关的内部控制有效D.注册会计师不拟进行控制测试。OBCC .信赖不足险D 信赖过度险三、判断题（将你认为正确的用“厂 表示，错误的 用“X ”表示。每小题1分，共10分）函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。X当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时，审计人员可适当减少对该项

8、目的实质性程序范围。Z初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制 设计合理和运行有效的证据。X审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。Z注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。厂6.7.8.9.10.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘 点的范围。X注册会计师对收入业务进行审计后， 认为与收入相关认定的检查风险不能 降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要，可能出具保留意见或无 法表示意见的审计报告。Z注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到

9、股款时，应向主要股东函证。X如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否， 注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。X注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难 易程度作为减少必要审计程序的理由。Z得分评阅人XYZ股份公司的名片上显示，他为“中国注册“大学教授”、“湖北省先进个人”等。（3）（6）种情况，判断注册会计师是否违反2）（4）（5）种情况,并简要说四、简答题（本大题共3小题，第1小题12分，第2 小题9分，第3小题13分。共34分）1 . XYZ股份公司委托ABC会计事务对2007年度的会计报表进行审计，ABC 会计事务准

10、备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。 假定存在以下情况：（1）A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任 XYZ股份公司独立董事。ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将 A注册会 计师调离审计小组。（3）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。 B注册会计师未予以回避。（4）XYZ股份公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师XYZ股份公司2006年度会计报表出具了标准

11、无保留意 见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因 认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 XYZ股份公司与前任注册会计师联 系。（6）B注册会计师在其递交给 会计师”、“事务所部门经理”、要求:请分别针对上述（1）中国注册会计师职业道德规范的要求，请分别针对上述（ 判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求， 明理由。（I ）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的 间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有XYZ公司的股票，尽管 金额较小，但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利 益。（2

12、）违反。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立 董事，否则应当拒绝接受委托。（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事 会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生 直接重大影响。（4）不违反。为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者 并非不相容的业务。（5）违反。注册会计师应当提请XYZ股份公司告知前任注册会计师，并要 求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。（6）违反。注册

13、会计师不得在其名片印有社会职务，称号。2对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误 的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序程序:错误的性质注册会计师的测试未曾发货却已将销货业务登记入从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追杳有无 发运凭证及其他佐证凭证，借以杳明有无事实上没有发货 却已登记入帐的销货业务。如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，有必要再进一步追杳存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。帐。销货业务的重复X帐通过复核企业为防止重复编号而设路的有序号的销 货交易记录清单加以确定。/ 7以 0向虚构的顾客发 货并作销售业务审杳主营业务收入明细帐中

14、与销货分录相应的销货 单，检杳其是否经过赊销批准手续和发货审批手续。入帐运用于存货项目的审计目标n请将与存货有关的具体审计冃标填入表格中。 管理当局的认占貞宀丄_般审计目标定存在真实性在资产负债表日报表中所列存货均实际存 在完整哼完整性所有存货均包括在报表所列的总额中权利和义务所有权所有存货均归客户所有，未作抵押估价或分摊估价、截止、机 械准确性存货中所包括的各个项目均已正确计量；当 存货可变现净值减少时，已冲减存货价值； 存货采购销售截止正确；存货项目的总计数 与总帐致。得分评阅人五、综合题（本大题共2小题，第1小题12分，第2 小题14分。共26分）1 .甲注册会计师审计W公司2006年度

15、会计报表，于2007年2月20日完成 了所有的审计工作。甲注册会计师了解到 W公司于2007年2月25曰发生火灾， 遭受重大损失。甲注册会计师于2007年2月28日完成了对火灾损失的追加审计 程序，并于2007年3月1日完成审计报告并送达 W公司，W公司于2007年3月 5日公布其2006年度会计报表。要求:（1）什么是期后事项，上述事项属于第几类期后事项？（2）根据上述情况，甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些，如何处理 （即如何注明曰期）？所承担的责任有何不同？（1）期后事项，是指资产负债表日至审计报告日发生的， 以及审计报告日至 会计报表公布曰发生的对会计报表产生影响的事项。（2分）

16、上述事项属于第二 类期后事项（1分）（2）甲注册会计师确定审计报告日期的方法有两种： 签署双重日期，即保留2007年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注明2007年2月28日新的审计报告日。（3分） 更改审计报告日期，即将2007年2月20日原审计报告曰推迟至2007年2月28日完成追加审计程序时的审计报告曰。（3分）推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册 会计师的责任范围；注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了 注册会计师的责任范围。（3分）2 .A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该 公司2007年度未发生购并、分立

17、和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该 公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的部分内容如下:（金额单 位:人民币万元）（1）固定资产原价和累计折旧项目附注：半别年初数本年增加本年减少年末数电屋75建笹物20930265521564诵甲论备861?11586?708专用褂备mnnft俪41911341法检rT亘4finFi74弘7地A79479S他设备qftQUc；9ft49009A9777ftq49iftn2007年年末余额 49580 / 11296固定资产原价/累计折旧、【/ nilf*年初数本年增加本年减少年末数类别2 L=1 1-7 r+ A-A- it /厉屋友建巩物、

18、N E 5 Arb49UydljffiJiJ及宙 亠E 5 4ODO00034134石用取奋bUUW41ZUL1U1运输工具11 IIyyzZ32zyu934丄地-W* /hi 5 41010其他设亩iit)833lyb（2）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收 账款余额的5?计提。应收账款和坏账准备项目附注:应收账款/坏账准备2007年年末余额16553 / 52.77（3）长期借款项日附注贷款单位金额借款期限年利一一借款条件2007年年末余额 13730b银行第一营业部11650 2(02年 9月-2006年 8月 7.(5%抵咄昔款C银行第1营业咅5280 :007

19、年1月-2007年 1月 5.)25% 抵扌科昔款13730（4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本2007年年度发生额61020 / 52819 Q 口口记J主营业务收入主营业务成本2006年发牛额2007年发生额2006年发牛 额2007年发牛额X产品40000410001800033(00丫产品2000020020900019(19合计6000061020)700052(119（5）XYZ股份有限公司于2007年10月销售一批y产品，按规定在当月确 认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2

20、007年财务报告批准报出曰为2006年1月 24 00 XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2007年度合并会计报表附注的“资产负债表曰后事项”部分披露为:本公司于2007年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万 元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回， 本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为 A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方 法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由（1）内容（1）中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧一一土地”的 本年增加数为