资产负债表编制试验-资产负债表编制试验

1、第七章资产负债表编制实验（一）实验目的通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。（二）实验资料1、大庆友谊股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%，销售产品的价格中不含增值税，该公司 2003年1月1日有关总帐帐户的年初余额见下表：帐户名称借方金额（元）帐户名称贷方金额（元）现金2,000短期借款450,000银行存款2,880,000应付票据200,000其他货币资金124,300应付帐款863,782短期投资45,000其他应付款50,000应收票据246,000应付工资50,000应收帐款300,000应付福利费10,000坏帐准备-918应交税金30,000预付

2、帐款100,000其他应交款7,600其他应收款6,000预提费用1,000物资采购225,000长期借款1,300,000原材料550,000其中：一年内到期的长期负债1,000,000包装物38,050股本6,500,000低值易耗品50,000盈余公积300,000库存商品1,650,000利润分配材料成本差异36,950（未分配利润）150,000待摊费用10,000长期股权投资250,000固定资产1,500,000累计折旧-400,000在建工程1,500,000无形资产600,000长期待摊费用200,000合计9,912,382合计9,912,3822、该公司2002年发生的经

3、济业务如下：（1） 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票120,000元。（2） 购入原材料一批，用银行存款支付货款150,000元，支付增值税额 25,500元，款项已付，材 料未到。（3） 收到原材料一批，实际成本100,000元，计划成本95,000元，材料已验收入库，货款已于上 月支付。（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余款为268元，购入材料支付价款及运费99,800元，支付增值税额16,862元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100,000元。（5） 销售产品一批，销售价款（不含税）350,000元，产品已发

4、出，价款未收到。（6） 公司将短期投资（全部为股票投资）45,000元兑现，收到本金 45,000元，投资收益6,500元, 均存入银行。（7） 购入不需安装的设备一台，价款85,470元，支付的增值税14,530元，支付的包装费、运费1000 元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。（8） 购入工程物资一批，价款150,000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。（9） 工程完工，计算应负担的长期借款利息90,000元，该项借款本息未付。（10）工程应付工资 200,000元，应付福利费 28,000元，其他应交款100,000元。（11 ）从银行借入3年期借款400,0

5、00元，已存入银行账户，该项借款将用于构建固定资产。（12 ）收到现金股利38,000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33% ），已存入银行。（13 ）销售产品若干批，价款900,000元，应收的销项税额为153,000元，货款银行已收妥。1,200,000 元。14）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值（ 15）发现 02 年一项已完工投入使用的生产用固定资产未结转在建工程，该项固定资产的原始价值280,000 元， 02 年应提折旧 26,000 元，为此进行了相关的帐务处理（结转在建工程；补提折旧；调整 所得税、应交所得税；调整未分配利润；调整利润

6、分配；调整会计报表相关项目的期初数）。（ 16 ）公司将要到期的一张面值为 200,000 元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知 和进帐单交银行办理转帐。收到银行盖章退回的进帐单，款项银行已收妥。（ 17）委托外单位加工材料一批（非金银首饰）用于继续生产应税消费品，原材料计划成本200,000元（材料成本差异率为 4% ），加工费用 53,000 元（不含增值税），由受托方代收代交的消费税税率 10% ，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。收回材料的计划成本为 260,000 元。双方适 用的增值税税率都是 17% 。（ 18 ）基本生产车间 1 台机床批准报废， 原价 2

7、00,000 元，已提折旧 180,000 元，清理费用 500 元， 残值收入 800 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（ 19 ）提取现金 500,000 元，准备发放工资。（ 20 ）支付工资 500,000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 200,000 元。（ 21 ）分配应支付的职工工资 300,000 元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275,000 元，车间管理人员工资 10,000 元，行政管理人员工资 15,000 元。（ 22 ）提取职工福利费 42,000 元（不包括在建工程应负担的福利费 28,000 元），其中生产工人福 利费

8、38,500 元，车间管理人员福利费 1,400 元，行政管理部门福利费 2,100 元。（ 23 ）公司出售一台不需用设备， 收到价款 300,000 元，该设备原价 400,000 元，已提折旧 150,000 元，该设备已由购入单位运走。（ 24 ）摊销无形资产 60,000 元；摊销印花税 10,000 元（已列入待摊费用）；摊销基本生产车间固 定资产修理费（已列入长期待摊费用） 90,000 元。（ 25 ）提取应计入本期损益的借款利息共18,400 元，其中短期借款利息 8,400 元，长期借款利息10,000 元。（ 26 ）广告费 20,000 元，已由银行存款支付。（ 27

9、）归还短期借款，其中本金 400,000 元，利息 9000 元（利息已预提）。28 ）提取现金 50,000 元，准备支付退休费。（ 29 ）支付退休金 50,000 元，未统筹。（ 30 ）基本生产领用原材料的计划成本为 700,000 元，领用低值易耗品的计划成本为 50,000 元，低 值易耗品采用一次摊销法摊销。（ 31 ）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为 5% 。（ 32 ）计提固定资产折旧 125,000 元，其中计入制造费用 105,000 元，计入管理费用 20,000 元。（ 33 ）用银行存款支付产品展览费 8,000 元。（ 34 ）计算

10、并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（ 35 ）收到应收帐款 50,500 元（不含增值税），存入银行。（ 36 ）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款 250,000 元，增值税为 42,500 元，收到 292,500 元的商业承兑汇票一张。（ 37 ）公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 10,000 元。（ 38 ）公司本期销售产品应交纳的消费税为 41,300 元，应交城建税为 15,115 元，应交教育费附加 为 6,478 元。（ 39 ）用银行存款交纳增值税 178,000 元，交纳教育费附加 5,710 元，交纳消费税 12

11、,300 元，交纳 城建税 13,320 元。（ 40 ）结转本期产品销售成本 830,000 元。（ 41 ）偿还长期借款 1,000,000 元，偿还应付帐款（不含增值税） 442,106 元。（42）10 月 1日，委托银行贷款给华科公司 800,000 元，年利率 6% ，贷款期限 3年，利息于每季 度终了后 15 日支付。 年末根据华科公司的财务状况 ,预计其本金的可回收金额为 780,000 元，因此计提 减值准备 20,000 元。（43 ）年度终了，分别按应收帐款和其他应收款余额的3 %。计提坏帐准备金。（ 44）年度终了，对比存货的帐面价值和市场价值，计提存货跌价准备 63,

12、000 元；对固定资产逐项 检查发现，某固定资产帐面原值 160,000 元，已提折旧 120,000 元，因遭毁损，预计可回收金额为 25,000 元，因此计提固定资产减值准备 15,000 元；对无形资产逐项检查后，计提无形资产减值准备 30,000 元。（ 45 ）将各损益类科目结平，转至本年利润。46 ）计算并结转应交所得税 103,399 元。10%提取法定盈余公积金 24,793.10 元,（47 ）将本年净利润转至“利润分配”科目依据净利润的依据净利润的5%提取法定公益金12,396.55元，另外分配普通股现金股利145,934.35元。（48 ）将利润分配各明细科目的余额转入“

13、未分配利润”明细科目。（49 ）用银行存款交纳所得税 82,099元。3、根据上面的资料得出，该公司2003年总帐帐户年末余额如表（见下页）：（三）实验要求1、根据实验资料2，逐笔编制会计分录，登记丁字帐，结出本期发生额及期末余额；2、根据实验资料1、2、3，编制资产负债表；3、根据实验资料2，填列资产负债表补充资料；（四）实验设计1、实验形式：单人独立实验。2、实验时间：本实验约需 270分钟。帐户名称借方金额（元）帐户名称贷方金额（元）现金2,000短期借款50,000银行存款1,189,033应付票据80,000其他货币资金7,370应付帐款512,686应收票据46,000应付工资50,000应收帐款659,000应付福利费80,000坏帐准备-1,995应付股利145,934.35预付帐款100,000应交税金70,143其他应收款6,000其他应交款108,368物资采购275,000其他应付款50,000原材料105,000预提费用400包装物38,050长期借款8