精编金融资产习题

1、2007 年中级会计实务习题 一、单项选择题二、1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。三、A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额四、B、应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益五、C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益六、D、处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资 收益，不调整公允价值变动损益七、2、甲公司于 2007 年 1 月 31 日从证券市场购入乙公司发生在外的股票 100 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 10 元（含已宣告但尚未发放的现金股 利

2、 2 元），另支付相关费用 15 万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值 为（）万元。八、A、 1000B 、 1015C 、 800D 、 815九、3、甲企业于 2007 年 1月1 日，以 1200 万元的价格购进当日发行的面值为 1100 万元的公司债券。 其中债券的买价为 1190 万元， 相关税费为 10 万元。 该公司债券票面利率为 6%，期限为 3 年，一次还本付息。企业准备持有至到期。 该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。十、 A、 1200B 、 1100C 、 1190D 、 1110十一、 4、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为

3、可 供出售金融资产，并将其账面余额与公允价值之间的差额，计入（）。十二、A、公允价值变动损益B、投资收益C、营业外收入D、资本公积 十三、 5、某股份有限公司于 2007 年1月31 日，以每股12 元的价格购入某上 市公司股票 50 万股，划分为交易性金融资产， 购买该股票支付手续费 10 万元。 5月22日，收到该上市公司按每股 0.5元发放的现金红利。 12 月31日该股票 的市价为每股 11 元。 2007 年12 月31日该交易性金融资产的账面价值为（） 万元。十四、A、550B、575C、585D、610十五、 6、甲公司于 2007 年 1 月 5 日从证券市场购入乙公司股票 1

4、0000 股，划 分为交易性金融资产，每股买价 1 0元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股 利 1 元），另外支付印花税及佣金 2000 元。2007 年 12 月 31 日，甲公司持有 的该股票的市价总额（公允价值）为 110000 元。2008 年 2 月 1 日，甲公司出 售乙公司股票 10000 股，收入现金 100000 元。甲公司出售该项金融资产时应 确认的收益为（）元。十六、 A、 8000B 、 20000C 、 12000D 、 10000十七、 7、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（）。十八、A、贷款和应收款项在活跃市场中没有报价十九、B、贷款和应收款项在活跃市场中

5、有报价二十、C、企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项二十一、D、贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权二十二、 8、有关贷款和应收款项的会计处理原则，说法不正确的是（）。二十三、A、一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 二十四、B、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为初 始确认金额，相关交易费用计入当期损益 二十五、C、贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算二十六、D、企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益二十七、 9、甲企业销

6、售一批商品给乙企业，收到乙企业商业承兑汇票一张，甲 企业在该票据到期前向银行贴现， 且银行拥有追索权， 则甲企业实际收到的金额 与票据金额之间的差额应确认为（）。二十八、A、应收账款B、投资收益C、财务费用D、应收票据二十九、 10 、甲公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入乙公司发行在外的 股票 2 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 5 元（含已宣告但未发放的 现金股利 1 元），另支付相关费用 5000 元，甲公司可供出售金融资产取得时的 入账价值为（）元。三十、 A、 100000B 、 80000C 、 85000D 、 105000三十一、 11、甲公司于 200

7、8 年 1 月从证券市场购入乙公司发行在外的股票 2 万股作为可出售金额资产， 每股支付价款 10 元，另支付相关费用 5000 元。2008 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 210000 元，甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（）元。三十二、A、0B、收益 10000C、收益 5000D、损失 10000三十三、 12、甲公司购入某上市公司 2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公 司应将该项投资划分为（）。三十四、A、交易性金融资产 三十五、B、持有至到期投资三十六、C、长期股权投资 三十七、D、可供出售金融资产三十八、 13 、关于可供出售金

8、融资产的计量，下列说法中不正确的是（）。三十九、A、可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额四十、B、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应计入公允价值变动损益四十一、C、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日的公允 价值与账面余额之间的差额计入资本公积四十二、D、因持有意图或能力发生改变等原因，使金融资产不再适合按照公允 价值计量时，企业可以将该金融资产改按成本或摊余成本计量四十三、 14 、甲公司 2007 年 2 月 1 日销售产品一批给乙公司，价税合计为 1000000 元，取得乙公司商业承兑汇票一张， 票据期限为 6 个月。甲公司 2007 年 4 月

9、 1 日将该票据向银行申请贴现，且银行拥有追索权。甲公司实际收到 950000 元，手续费 50000 元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处 理为（）。四十四、A、借：银行存款95000贷：应收票据95000四十五、B、借：银行存款95000财务费用5000贷：应收票据100000四十六、C、借：银行存款95000贷：短期借款95000四十七、D、借：银行存款95000财务费用5000贷：短期借款100000四十八、 15、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值 损失不得通过损益转回的是（）。四十九、A、持有至到期投资的减值损失 五十、B、贷款及应收款项的减值损失五十

10、C、可供出售权益工具投资的减值损失五十二、D、可供出售债务工具投资的减值损失五十三、二、多项选择题五十四、 1、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。五十五、A、支付的不含应收股利的购买价款五十六、B、支付的交易费用五十七、C、支付给代理机构的拥金五十八、D、支付的已到付息期但尚未领取的利息五十九、 2、满足下列（）条件的金融资产，应当划分为交易性金融资产。六十、A、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售六一、B、被指定为有效套期工具的衍生工具六十二、C、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理六十三、D、属于财务

11、担保合同的衍生工具六十四、 3、下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有（）。六十五、A、企业从二级市场上购入的固定利率国债六十六、B、企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券六十七、C、购入的股权投资六十八、D、投资者有权要求发行方赎回的债券六十九、 4、企业持有至到期投资的特点包括（）。七十、A、到期日固定、回收金额固定或可确定七一、B、发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产七十二、C、有明确意图持有至到期 七十三、D、有能力持有至到期七十四、 5、下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有 （）七十五、A、计提持有至到期投资减值准备七十六、B、确认分期付息

12、持有至到期投资利息七十七、C、确认到期一次付息持有至到期投资利息七十八、D、采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额七十九、 6、在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认 予以调整的有（）。八十、A、已偿还的本金八十一、B、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额八十二、C、已发生的减值损失八十三、D、取得金融资产时支付的手续费八十四、 7、划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的 金融资产，其主要差别在于（）。八十五、A、贷款和应收款项在活跃市场上有报价八十六、B、持有至到期投资在活跃市场上有报价八十七、C、持有至到期

13、投资在出售或重分类方面受到较多限制八十八、D、贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制八十九、 8、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。九十、A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 九十一、B、可供出售金融资产应当按取得该金额资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额九十二、C、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益九十三、D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益九十四、 9、关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。九十五、A、处置交易性金融

14、资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应 确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益九十六、B、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的 差额计入投资收益九十七、C、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间 的差额计入当期损益九十八、D、处置可供出售金额资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值 之间的差额， 计入投资损益； 同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累 计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益九十九、 10、下列各项中 ,应确认投资收益的事项有（）。百、A、交易性金融资产在持有期间获得现金股利百一、B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价

15、值大于账面价值的差额百二、C、持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收百三、D、可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入百四、 11 、关于金融资产减值损失的确认，说法正确的是（）。百五、A、债务方或金融资产发行方信用等级下降本身就足以说明企业所持的金 融资产发生了减值百六、B、对于预期未来事项可能导致的损失，无论其发生的可能性有多大，均 不能作为减值损失予以确认百七、C、金融资产发生减值的客观证据必须影响金融资产的预计未来现金流 量，并且能够可靠地计量百八、D、某项单独的证据往往就可以认定金融资产是否已发生减值百九、 12、对于金融资产减值测试的说法，

16、不正确的是（）。百十、A、单独测试未发生减值的金融资产，不应当包括在具有类似信用风险特 征的金融资产组合中再进行减值测试百十一、B、原确认的减值损失转回时，转回后的账面价值不应当超过假定不计 提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本百十二、C、对于已包括在某金融资产组合中的某项特定资产，一旦有客观证据 表明其发生了减值，应与组合中的其他资产一起确认减值损失百十三、D、对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 百十四、三、判断题百十五、 1、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 不得指定为以公允价值

17、计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）百十六、 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。（） 百十七、 3、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的 差额计入资本公积。（）百十八、 4、购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的 条件，不能划分为持有至到期投资。（）百十九、 5、从投资者角度看，将某项投资划分为持有至到期投资时必须考虑可 能存在的发行方重大支付风险。（）百二十、 6、对于发行方可以赎回的债务工具， 不能划分为持有至到期投资。 （） 百二十一、 7、处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面余

18、额的差 额计入资本公积。（）百二十二、 8、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有 初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。（）百二十三、 9、企业持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有 至到期投资的， 应当将其重分类为可供出售金融资产， 并以公允价值进行后续计 量。重分类日， 该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益， 在该 可供出售金额资产发生增值或终止确认时转出，计入当期损益。（）百二十四、 10 、对于可供出售权益工具投资，如果其公允价值低于其成本，则 说明可供出售权益工具投资已发生减值。（）百二十五、 11 、可供出售金融资产发

19、生减值时，即使该金融资产没有终止确认， 原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失， 应当予以转出， 计 入当期损益。（） 百二十六、 12 、持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外 情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的， 企业应当将该投 资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计量。（） 百二十七、四、计算分析题百二十八、 1、甲企业系上市公司， 按季对外提供中期财务报表， 按季计提利息。 2007 年有关业务如下：（1）1月6 日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，票面利率

20、为 6%，3 年 期，每半年付息一次， 该债券为 2006 年 1 月 1 日发行。 取得时公允价值为 103 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年下半年的利息 3 万元，另支付交易费 用2万元，全部价款以银行存款支付。 （2）1月16日，收到 2006 年下半年的 利息3万元（ 3）3月31日，该债券公允价值为 110 万元。（ 4）3月31日， 按债券票面利率计算利息。（ 5）6 月 30 日，该债券公允价值为 96 万元。（ 6） 6月30日，按债券票面利率计算利息。（ 7）7月16日，收到 2007 年上半年 的利息 3 万元。（ 8）8 月 16 日，将该债券全部处置，实际收

21、到价款 120 万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。百二十九、 2、2007 年 5 月 10 日，甲公司以 620 万元（含已宣告但尚未领取 的现金股利 20 万元）购入乙公司股票 200 万股作为交易性金融资产， 另支付手 续费6万元， 5月30日，甲公司收到现金股利 20万元。 2007 年6 月30日该 股票每股市价为 3.2 元， 2007 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.2 元，于 8 月 20 日发放。至 12 月 31 日，甲公司扔持有该交易性金融资产。 期末每股市价为 3.6元，2008 年1月3日以630 万元出售该交易性金融

22、资产。 假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：（ 1 ）编制 上述经济业务的会计分录。（ 2）计算该交易性金融资产的累计损益。（金额单 位：万元） 百三十、 3、 2007 年 1 月 2 日，甲公司从证券市场上购买了一项公司债券，债 券年限 5 年，划分为持有至到期投资，债券的面值 1100 万元，实际支付价款为 950 万元，另支付相关费用 11 万元，次年 1月 5日按票面利率 3支付利息， 到期日一次归还本金及最后一次利息。购入债券的实际利率为 6% ，假定按年计 提利息。要求：编制甲公司有关该持有至到期投资的会计分录。百三一、4、2007年1月

23、1日，A企业销售一批商品给B公司，开出的增值 税专用发票上注明的销售价款为 1000000 元，增值税销项税额为 170000 元。 2007 年 5 月 8 日，经与中国建行协商后约定： A 企业将应收 B 公司货款出售给 中国建行， 价款为 877500 元；在应收乙公司货款到期无法收回时， 中国建行不 能向 A 企业追偿。 A 企业预计该批商品将发生的销售退回金额为 46800 元，其 中，增值税销项税额为 6800 元，成本为 26000 元，假定不考虑其他因素。要 求：作出 A 企业与应收债权出售有关的账务处理。百三十二、 5、长江公司 2007 年 4 月 10 日购入甲上市公司的

24、股票 200 万股作 为可供出售金融资产，每股 10 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元），另 支付相关费用 10万元。5月10日收到现金股利 200 万元。6月30日每股公允 价值为 9.2 元， 9 月 30 日每股公允价值为 9.4 元， 12 月 31 日每股公允价值为 9.3 元。2008 年 1 月 5 日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售 100 万 股，每股售价为 9.4 元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料 编制长江公司有关会计分录。（金额单位：万元）百三十三、 6、甲股份有限公司有关投资资料如下： （1 ）2007 年 2 月 5 日，甲 公司以

25、银行存款从二级市场购入乙公司股票 100000 股，划分为可供出售金融资 产，每股买价 12 元，同时支付相关税费 10000 元。（ 2）2007 年4月10 日， 乙公司宣告发放上年现金股利，每股 0.5元。（3）2007 年4月20 日，收到乙 公司发放的上年现金股利 50000 元。（4 ）2007 年 12 月 31 日，乙公司股票市 价为每股 11 元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。 （ 5）2008 年 12 月 31 日，乙公司股票市价下跌为每股 9.5 元，预计还将继续下跌。（ 6 ）2009 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 11.5 元。要求：根据上述经济

26、业务编制有关 会计分录。= 试 题 答 案一、单项选择题1、答案:B解析:应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时 计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未 发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项 目。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利 息或现金股利， 应当确认为投资收益。 资产负债表日， 企业应将以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。 处置该金融资 产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益， 同时调整公允 价值变动损益。2、答

27、案:C解析:交易费用计入当期损益，入账价值二101-9（2） 800 （万元）。3、答案:A解析 :企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资成本”科目， 按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息， 借记“应 收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或 贷记“持有至到期投资利息调整”科目。 本题分录应为借： 持有至到期投资 成本 1100持有至到期投资利息调整 100贷：银行存款 12004、答案:D解析 :企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的， 企业应当将该投

28、资的剩 余部分重分类为可供出售金额资产， 并以公允价值进行后续计量。 重分类日， 应 按其公允价值计入可供出售金融资产，其公允价值与账面价值之间的差额计入 “资本公积其他资本公积”科目。5、答案:A解析:该项投资初始确认的金额为：5（600 12万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益 50 X 0.5 25 （万元）；12月31日，应对该 项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，因该股票的市价为50 X 11盘50（万元），所以该交易性金融资产的账面价值为市价 550 万元。6、答案:D解析:企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间 的差额应当确认为投资

29、收益； 同时按“交易性金融资产公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益，确认的投资收益二处置收入100000 账面余额110000 + 公允价值 110000 初始入账金额 10000 (10 1 ) = 10000 (元)。7、答案:A解析 :贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。企业所持证券投资基金或类似基 金，不应当划分为贷款和应收款项。 贷款和应收款项， 主要是指金融企业发放的 贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。8、答案:B解析:金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费 用之和作为初始确认金额。9、答案:C解析:企业实际收到的金额与票据金额之间

30、的差额应确认为财务费用。10 、答案 :C解析:交易费用计入成本，入账价值二2（501 ）X+（5000 = 85000 （元）。11、答案:A解析 :不确认公允价值变动损益，公允价值变动计入所有者权益。12 、答案 :D解析 :可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资 产，以及没有划分为持有至到期投资， 贷款和应收款项， 以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 由于甲公司购入的股票不准备随时变现， 故不属于 交易性金融资产； 权益工具投资没有到期日， 不能划分为持有至到期投资； 长期 股权投资主要指对子公司、 联营企业和合营企业的投资 （重大影响以上的权益性

31、投资）和重大影响以下、 在活跃市场中没有报价、 公允价值无法可靠计量的权益 性投资。所以甲公司的该项投资应属于可供出售金融资产13、答案:B解析:可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应计入所有者权益，即资本公 积其他资本公积科目。14 、答案 :D解析:甲企业向银行贴现时，应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额与 票据金额之间的差额确认“财务费用”。15 、答案 :C解析 :对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计 期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的， 原确 认的减值损失应当予以转回， 计入当期损益。 而可供出售权益工具投资发生的减

32、值损失，不得通过损益转回。二、多项选择题1 、答案 :BCD解析:企业取得的交易性金融资产，按其公允价值，计入交易性金融资产的成本， 而发生的交易费用， 是计入“投资收益”科目的， 已到付息期但尚未领取的利息 应计入“应收利息”科目。2、答案:AC解析 :满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：（1 ）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；（ 2）属于进行集中管理的可辨认金 融工具组合的一部分， 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进 行管理；（ 3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于 财务担保合同的衍生工具等除外。3、答案:AB解析 :持

33、有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明 确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 企业从二级市场上购入的固定利率 国债，浮动利率公司债券等， 符合持有至到期投资条件， 可以划分为持有至到期 投资。如果符合其他条件， 不能由于某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划 分为持有至到期投资。 购入的股权投资因其没有固定的到期日， 不符合持有至到 期投资的条件， 不能划分为持有至到期投资。 对于投资者有权要求发行赎回的债 务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。4、答案:ACD解析 :发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化 等情况时， 将出售该金

34、融资产， 这表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至 到期，它不属于持有至到期投资的特点。5、答案:ACD解析 :确认分期付息长期债券投资利息，应增加应收利息，选项B 不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。6、答案:ABC 解析:金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认 金额以下列调整后的结果：（ 1）扣除已偿还的本金；（ 2 ）加上或减去采用实 际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销 额；（ 3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。7、答案:BC 解析:划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资 产，其主

35、要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产， 并且不像持有至 到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。8、答案:BD解析:交易性金额资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交 易费用计入当期损益。 可供出售金额资产应当按取得该金融资产的公允价值和相 关交易费用之和作为初始确认金额。9、答案:ABCD解析:四个选项均正确。10、答案:ACD解析 :交易性金额资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公 允价值变动损益。11、答案:BC解析:债务方或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明企业所持的金融资 产发生了减值，所以 A 不正确；企业通常难以找到某项单独的证据

36、来认定金融 资产是否已发生减值，因而应综合考虑相关证据的总体影响进行判断，所以 D 不正确。12 、答案 :AC解析:单独测试未发生减值的金融资产，应当包括在具有类似信用风险特征的金 融资产组合中再进行减值测试， 已单项确认减值损失的金融资产， 不应包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试，所以 A 不正确；对于 已包括在某金融资产组合中的某项特定资产，一旦有客观证据表明其发生了减 值，应当将其从组合中分出来，单独确认减值损失，所以 C 不正确。三、判断题1、答案:V解析 :在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益

37、的金融资产。2、答案:X解析 :以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ,包括交易性金融资产和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3、答案:X解析 :应计入投资收益，而不是资本公积。4、答案 :V解析:由于要求到期日固定，从而权益工具投资不能划分为持有至到期投资。5、答案:X解析:从投资者角度看，如果不考虑其他条件，在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。6、答案:X解析:对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。7、答案:X解析:处置持有至到期投

38、资时，应将实际收到的金额与其账面余额的差额计入投 资收益科目。8、答案:V 解析:因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资 的非衍生金融资产， 不应当划分为贷款和应收款项。 如企业所持有的证券投资基 金或类似基金等。9、答案:V解析 :参见教材 111 页可供出售金融资产的会计处理。10、答案：x解析:对于可供出售权益工具投资，其公允价值低于其成本本身不足以说明可供 出售权益工具投资已发生减值， 而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是 否是严重或非暂时性下跌的。11 、答案 ：V解析：可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计 入所有者权益中的

39、因公允价值下降形成的累计损失， 应当予以转出， 计入当期损 益。该转出的累计损失， 等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金 和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。12 、答案 ：x解析 ：持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该 投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的， 企业应当将该投资的剩余部 分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。四、计算分析题1 、答案 ：（1）2007 年1 月6 取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本100应收利息 3投资收益 2贷：银行存款 105（ 2） 1 月 16 日收到 2006

40、 年下半年的利息 3 万元借：银行存款 3贷：应收利息 3（ 3） 3 月 31 日，该债券公允价值为 110 万元借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10（ 4） 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息100 X 6%x 3/12 1=5贷：投资收益 1.5（ 5） 6 月 30 日，该债券公允价值为 98 万元。 借：公允价值变动损益 11098= 12 贷：交易性金融资产公允价值变动 12（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 100 X 6%X 3/12 1=.5贷：投资收益 1.5（7）7 月 16 日收到 2007 年上半年

41、的利息 3 万元借：银行存款 3贷：应收利息 3（ 8） 8 月 16 日，将该债券处置 借：银行存款 120 交易性金融资产公允价值变动 2 贷：交易性金融资产成本 100 投资收益 20 公允价值变动损益 2 解析:2、答案:(1) 编制上述经济业务的会计分录 2007 年 5 月 10 日购入时 借：交易性金融资产成本 600 应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 626 2007 年 5 月 30 日收到股利时 借：银行存款 20贷 :应收股利 20 2007 年 6 月 30 日借：交易性金融资产公允价值变动 40 ( 200 X 3.2 600) 贷：公允价值变动损益 40 20

42、07 年 8 月 10 日宣告分派时借：应收股利 40( 0.20 X 200 )贷：投资收益 40 2007 年 8 月 20 日收到股利时借：银行存款 40贷：应收股利 40 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动 80 ( 200 X 3.6 200 X 3.2 ) 贷：公允价值变动损益 80 2008 年 1 月 3 日处置借：银行存款 630公允价值变动损益 120贷：交易性金融资产成本 600交易性金融资产公允价值变动 120投资收益 30( 2)计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益二 6 + 40 + 40 + 80 120 + 30

43、=64 (万元) 解析:3、答案:( 1 ) 2007 年 1 月 2 日购买债券时借：持有至到期投资成本 1100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整 139( 2) 2007 年末应收利息= 1100 X 33(=万元)投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入二57966 X万元弄利息调整= 57.6633=24.66借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 24.66贷：投资收益 57.66（3）2008 年1月5日收到2007 年的利息借：银行存款 33贷：应收利息 33（4）2008年末应收利息=1100 X 3%G万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961 + 24.66 ）X 6%屿9.14（万元）利息调整=59.14 33 = 26.14 （万元）借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 26.14贷：投资收益 59.14（5）2009 年 1 月 5 日收到利息借：银行存款 33贷：应收利息 33（6）2009年末应收利息=1100 X 3%G万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961 + 24.66 + 26.14 ）X 6%=60.71 （万