山大专升本会计专业第四学期国际会计模拟卷参考答案

1、国际会计模拟题参考答案一、名词解释1、国际会计协调化：各国有一定代表性的组织机构在国际范围内，经过协商讨论和共同努力，确立能为 各方普遍接受的最佳会计实务，以期缩小差异，使会计和财务报告趋于标准化的各种活动。2、非货币性项目：在一般物价水平发生变动时，其名义货币金额不是固定不变，而是随着一般物价水平 上涨而提高，随一般物价水平下降而降低。这些项目不会发生购买力损益。3、法国会计模式：它是以法国及其周边国家西班牙、葡萄牙、意大利等国的会计实务为典型代表、以强 调会计处理服从税法税则的要求、并与税法税则的规定保持一致为主要特征的一种国家会计模式。4、货币性项目：在物价变动的情况下，其实际价值随一般

2、物价水平变动而变动的项目，这些项目不会发 生购买力损益。5 、外汇风险暴露： 企业经济活动中能够受到汇率波动影响的项目，即受险部分； 比如在折算外币报表时，汇率的变动只能影响那些根据现行汇率进行折算的报表项目，这些项目就属于暴露的范围，而那些根据 历史汇率折算的项目则不属于暴露部分。6、税收饶让：是国际税收抵免的一个特殊组成部分，指经济发达国家对本国公司在发展中国家设立的子 公司所享受的税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按照本国税法 规定补征。7、美国会计模式： 会计和财务报告以保护投资者和债权人的利益为主要目的、以形成的 “公认会计原则”主导会计实务为特征、以

3、美国会计理论和实务为典型代表的一种国际会计模式。8 、外币报表折算： 将以非记账本位币或非报告货币表述的金额换算成以记账本位币或报告货币表述的金 额的过程。9、避税港：避税港是指某些不征收所得税和一般财产税或对所得税和一般财产税实行低税率政策的国家 或地区。二、简答题1、研究各国会计环境的特征及差异有什么意义？答：（1 ）有助于吸取别国的经验教训，当学习和吸收别国的会计理论和方法时，除了要掌握这种理论和 方法本身之外，更要理解这种理论和方法产生与应用的环境条件。2）有助于增进国际投资和国际经营活动的发展，国际投资融资的增加和国际经营活动的扩张客观上要求增进对各国不同会计制度的比较和了解，这对理

4、解和把握各国财务信息的生成与意义，并作出正确的 决策，是十分必要的。（3）有助于促进会计的国际协调，协调的基础是理解，在理解的基础上增进交流，才会促进会计的国际 协调。2、促使合并报表实务产生和发展的因素主要有哪些？ 答：促进合并财务报表产生和发展的因素主要可以归结为：（ 1）企业集团是合并报表产生的物质基础，经济上成为一体的公司集团要求会计上将其视为一个独立的实体进行反映；（ 2）法律将成为许多国家发展合并财务报表实务的推动力； （ 3）会计职业界总结和发展了合并报表的理论与方法；（4）企业所有者的需要是合并报表得以产生和发展的主要原因3、简述一般购买力会计模式的优点及局限性。 答：一般购买

5、力会计模式的主要优点是： （ 1）容易理解和便于操作。这种模式的日常账务处理仍然遵循 历史成本会计原则，只是在期末将不同时期购买力历史数据调整为反映期末购买力的金额，所以比较容 易理解和操作。 （ 2）比较客观。该种模式调整的根据是政府公布的物价变动指数，而不是企业自行确定 的调整依据，故调整依据比较客观。 （3 ）保持了财务报表之间的可比性。由于各个企业按照统一的物价 指数对各自的当年的或不同期的财务报表进行重新表述，使得企业间以及企业的不同时期的财务报表具 有了可比性。局限性是：（1）假定前提不具有普遍的适用性。而实际中，不同企业、不同项目受通货膨胀的影响程度 是不同的。（2）购买力利得有

6、时会使人产生误解。该种模式将购买力利得列入企业的当期收益，容易使 人产生错误的认识，误将购买力利得作为拟派股利的准备或股东产权的增加。（ 3）受物价指数的限制。采用这种模式必须有合适的、权威的物价指数，否则这种模式便不能实行。4、如何对经济暴露进行控制？ 答：为减少经济暴露，一般采取调整营业结构的方法，主要包括外币销售、外币采购、外币筹资。其中 外币销售影响现金流入量、外币采购影响现金流出量、外币筹资既影响现金流入量也影响现金流出量。如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量大，则应该（1）减少外币现金流入量； （2 ）增加外币采购的现金流出量，更多采用外国原材料； （ 3）增加外币投资的现金

7、流出量，尽早地偿还外币借款。1）增加外币现金流入量； （ 2）如果外币变动对企业先进流出量的影响比流入量的影响大，则应该（减少外币采购的现金流出量，减少采用外国原材料；3 ）减少外币投资的现金流出量，推迟偿还外币借此外为减少经济暴露，首先在开展海外业务之前就要将其包括在可行性分析中一并考虑。其次，跨 国公司总部可以借鉴证券市场中的证券组合思路，即母公司利用某子公司的正暴露来冲抵其他子公司的 负暴露；跨国公司必须对经济暴露进行弹性计划；当海外子公司所在国币种的不利变动已经无法避免， 则必须采取其他方法如价格和营销等手段来弥补。5 、为什么要编制分部报告？ P295 答：（1 ）分部报告是合并报表

8、的必要补充。合并报表在从总体上反映一个集团的经营成果、财务状况及 其变动情况的同时，却将集团内部各成员之间的差异掩盖了；合并信息虽然能够反映全貌，但是却不能 揭示细节，过分概括的信息有时并不能完全满足决策的需要。因此需要分部报告来对合并报表予以补充。（2 ）分部信息将有利于进行对比分析，因为分部报告通过分解和归类提高了信息的可比性。这样，信 息使用者对处于同一行业或同一地域的不同公司进行对比分析，再结合对一个行业或地域情况的了解， 就可以更准确地评价整个集团中种行业或各个地域的经营活动的实际情况和未来的发展趋势。 （3）有时某些财务信息的接受者不是与整个集团有直接的联系，而是与其中的某一部分有

9、关系，所以， 分部报告对他们来说可能更相关。这些使用者包括雇员、债权人和政府等。他们不但需要了解集团整体 的财务状况和经营成果，而且更加关心对他们有直接影响的集团中某一部分的财务状况和经营成果。 6、影响汇率的主要因素有哪些？ 答：汇率代表一种货币的价格，货币价格是由其需求与供给决定的。探讨汇率变动的影响因素，应从分 析影响一种货币的需求与供给的各种因素着手。（1）两国间相对通货膨胀率的变动会影响国际贸易活动，即两国相互间产品和劳务的流动，进而影响各 自货币的需求与供给，导致汇率的变动，在两个国家之间，汇率的变动与该两国相对的物价水平的变动 成正比（ 2）两国间相对利率水平的变动会影响两国相互

10、间证券投资资金的流动，从而影响两国货币的需求与供给，导致汇率的变动（ 3）实际利率水平，实际利率 = 名义利率通货膨胀率，在其他条件不变的情况下，实际利率水平与汇 率之间具有高度的正相关关系4）相对收入水平，一国相对于其他国家而言收入水平的升降会影响该国对外币的需求，从而导致外币汇率的升降 (5)政府管制，各国政府可以采取外汇壁垒、贸易壁垒、买卖外币干预外汇市场等多种管制措施来影响 外国货币对本国货币的汇率(6)市场预期，外汇市场对任何具有未来影响的消息都会作出反应，因为这些消息会使市场参与者形成 汇率变动的预期7、缪勒是如何对会计模式进行分类的？(1) 按宏观经济要求发展会计在这种发展模式中

11、，会计与国民经济政策密切相关，公司的目标要服从国民经济政策。为了提高经济和 企业经营的稳定性，一般都鼓励企业将各年利润平滑化，折旧率的调整要适应刺激经济增长的需要，并 且为了鼓励投资而允许建立特种储备，为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。 瑞典是这种模式的例子。(2) 以微观经济学为基础发展会计 会计被视为是企业经济学的分支，强调经济活动的中心是私人和企业。会计在其计量和计价过程中要反 映经济现实，这意味着会计规则既要成熟又要有灵活性。基本的会计概念是要保持公司资本的真实价值， 因此重置成本会计得到重视。荷兰是这种模式的例子。(3) 作为独立学科发展会计'将会计视为

12、能够自我发展、自成体系的独立学科，因而会计形成了独立的自我发展模式。会计不从属于 政府的政策和任何经济理论，而是通过成功企业的实务逐渐形成了自己的概念结构，并且在会计实务中 经常使用“公认会计原则”的表述。美国是这种模式的例子。(4) 以统一的模式发展会计政府将会计作为管理企业的一种手段，通过制定和实施统一会计制度，使得会计实务有着较高的统一性。 会计可用于衡量业绩、分配资金、控制价格、收取税金等。法国是这种模式的例子。8、国际财务报告的披露内容主要包括哪些国际财务报告的披露内容主要包括： 公司最高管理层的说明或报告，如董事会报告，由萤事会董事长或主席对公司主要经营活动所作的回 顾和对未来展望

13、所作的说明， 公司经营业绩概况，公司主要经济业务、产品和劳务等方面已达到的水平、占领的市场和未来的发展前景； 公司财务报表，包括合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表； 财务报表附注，包括会计政策的说明、会计方法的选择、财务报表中某些项目的详细说明、物价变动 对公司财务报表产生的影响、分部报告等； 公司管理人员对财务报表所负责任的说明书； 审计报告。有的公司还提供下列非财务信息： 社会责任报告，包括雇员情况、工资及相关成本的水乎，健康和安全条件、其他工作条件、职工培训 以及行业关系等； 公司组织结构和主要股东的持殷情况； 环境报告，包括环境保护和控制污染的措施等。9 、避免国际双重征税主要

14、有哪些做法 ? 常见的避免国际双重征税的具体做法主要有：（1）、两国或多国政府间签订对所得避免国际双重征税和防止偷税漏税的国际税收协定 国际税收协定分为特定税收协定和一般税收协定两类：特定税收协定指的是协定内容仅仅涉及缔约国之 间某一单项业务的特定税收问题， 例如关税方面的 税收及贸易总协定 、欧盟内部达成的增值税协定等； 而一般税收协定通常是指国家之间为避免双重征税和防止逃税漏税的协定，其内容通常包括如何预防、 避免或消除协议双方的国际双重征税问题，如何实现协议双方税收无差别待遇、避免税收歧视，如何防 止国际逃税和漏税等。（ 2）、单方免税或抵免来避免国际双重征税 某国政府在不与他国政府签订

15、协议的情况下，单方面规定：对本国纳税人在国外取得的收益，如果在国 外已经纳过税，在国内就不再对其征税，或者在国外所支付的所得税在国内可以作为计算应缴所得税的 抵免额对待。（ 3）、以减税方式来抵免一部分国际双重征税 有的国家把在国外缴纳的所得税从纳税人在国外取得的收益中减去后的余额作为应纳税所得额，再按本 国的所得税税率计算征收所得税。三、论述题然后就你1、影响会计发展的因素主要有哪些？按照它们对会计发展产生影响的重要程度从高到低排序， 所排列的最高项目和最低项目给出合理的解释。答案 | ：（1 ）造成会计的国际差异的因素主要有以下六个方面：法律、政治、经济、税收、文化和教育（2）按照从高到低

16、的顺序为：经济、法律、税收、文化、教育、政治经济对于会计的影响最大：经济环境决定会计的产生与发展，无论会计是从被动的无组织到有组织 的变化，还是主动的完全有组织的变换，都是经济环境内部矛盾激化使原会计赖以生存的基础发生了变 化。在一个政治相对稳定的环境中，会计的发展变化主要源于经济因素的不断变化。体现在：1）一国的会计发展状况和发展水平与该国的经济类型和经济发展水平相适应。 2 ）经济体制的不同对会计的要求不 同；3）企业组织的形式和规模也影响会计实务，公司会计不同于合伙会计就是由于组织形式不同产生的 差异。跨国公司的发展也带来了不同以往的新的会计问题，使会计技术方法有了进一步发展。4）很多新

17、的经济现象产生新的会计问题；如股票股利，租赁，企业合并，递延项目、无形资产、人力资源会计等 等。 5 ）资金来源不同也对经济实体的会计产生直接影响，若是家族或政府控制，则公开财务信息的必要 性就不十分明显；而在股东是公司主要资金供应者情况下，股权比较分散，公开财务信息变的非常重要。 （6）会计以货币作为计量尺度，通货膨胀现象的出现使币值不再稳定，从而使会计信息扭曲、失真，由 此产生了通货膨胀会计。从这些方面反映出经济对会计的影响作用是最大的。相比其他五个因素，政治对会计环境的影响是较小的，一个国家的政治思想和政治制度对该国的会 计理论和会计实务一般都有间接的影响。一个国家政治方向的改变会影响会

18、计的发展方向，会计制度的 性质要反映一个国家的政治观点和政治目标。各国的会计研究指导思想各异、对会计认识也大相径庭， 会计实务更是缤采纷呈。但是，与其他各因素相比，各国的政治环境是相对稳定的，因而对会计发展变 化的影响较小（主要体现在会计研究指导思想的稳定性和对会计的认识与管理上） 、较间接（政治通过影 响经济、法律等其他会计环境因素彰显其威力） 。2 、通货膨胀对历史成本原则、配比原则及稳健原则产生了什么样的影响？ 通货膨胀否定了传统会计所依据的币值不变假设，并影响到与这一假设相关的一些会计原则。（1）对历史成本原则的影响。传统会计在币值不变的前提下，采用了历史成本计价原则，以“名义货币”作

19、为计量单位，资产、负债、 权益等各项目入账后始终保持其原始成本，损益计算以成本费用的历史成本为依据。当物价发生剧烈变 动时，按照名义货币反映的各个项目不同时期金额的购买力就不再具有可比性。通货膨胀的存在使得会 计核算在以历史成本为计量原则变得不合理，相应的数据不可靠，需要通过通货膨胀会计将名义货币调 整为不变购买力货币，或用现行成本代替历史成本（ 2 ）对配比原则的影响在物价上涨的情况下仍按照历史成本计价，会导致会计配比原则出现内在矛盾。在物价不断上涨时 期，会计收入往往是按现行价格（或成本）计算的，而与之配比的成本和费用则是按历史成本计算的， 收入与成本费用不能在同等币值上或同一时间的价格水

20、平上配比。配比不正确就会使计算出的损益不正 确。通过采用通货膨胀会计的某种处理方法可以将收入与成本拉倒同等币值上或同一价格水平上进行比 较，使得配比结果更趋于合理。（3）对稳健原则的影响 按照会计的稳健原则，应该预计和确认可能的损失，但不预计和确认可能的收益。在通货膨胀的情况下， 历史成本会计模式却不能确认已经发生和可能发生的通货膨胀损失，甚至将这种损失确认为收益。采取 通货膨胀会计，将购买力变动额视为购买力利得或损失列入损益表，或者计算和确认持有资产的持有利 得或损失，从而对稳健性原则产生了直接性影响。3 、为什么要进行会计的国际协调？会计的国际协调中存在哪些障碍？ 进行会计的国际协调的必要

21、性：（1）在国际资本市场上，资金的提供者要求进行会计的国际协调，以便能根据可比的财务信息作出最佳 投资决策或贷款决策；（2）会计的国际协调对各国在资本市场上进行筹资活动的企业也将十分有利，可以节约这些企业的筹资 费用，如果按照同一套会计准则在世界各地发行证券，可以极大地降低筹资成本。（3）跨国公司也是支持国际协调的，而且跨国公司也将从中受益可以减少调整各国子公司会计制度的难 度，有助于提高信息的可比性。（ 4）国际会计公司或者国际会计师事物所在进行跨国审计或从事其他国际性会计业务中，也十分希望各国会计实务的差异减小，可以提高审计依据的统一性，提高审计质量和业务水平。（5）会计的国际协调将有利于

22、各国税务当局的税收征管工作（6）进行国际协调，建立国际会计准则，有利于发展中国家建立自己的会计准则，有助于促进这些国家 的经济发展（ 7）许多国家政府认为国际协调和信息披露的规范化，将有助于消除跨国公司和国内公司的不平等竞争， 增加跨国公司信息披露的透明度，改进东道国政府与跨国公司讨价还价的地位以及对跨国公司进行管理 的能力与水平。国际协调中的主要障碍： 协调中的主要障碍是各国间会计环境的不同造成会计实务存在很大的差异。（ 1）国际协调中，种种不同的观念阻碍着协调的进行。有些国家“以我为中心”，总认为本国会计最好。许多国家都认为它们的制度是最完善，而不愿意采纳其他的会计制度。有的国家比较强调国

23、家主权和民 族独立，不愿意引进国外的会计理论和方法。（2）会计职业界在各国间发展不平衡也影响了国际协调，有的国家的会计团体并不能决定本国执行什么 样的会计准则，也不能控制本国会计实务的发展，因此由民间会计团体进行的国际协调，在短期内很难 取得应有的效果，再者，并不是所有的国家都有会计职业团体参加国际性会计职业团体，所以目前的国 际性准则制定机构影响是有限的，并没有影响到每一个国家。（3）国际经济的发展不平衡，有的国家在国际贸易、国际投资、和国际经营活动方面涉足不多，感觉不 到国际协调的必要性，因此不会参与和支持会计的国际协调活动。协调的主要目标是加强交流，缩小差距，其发展可能是先在某个地区或政

24、治经济集团中得到一定的进展， 达到一定程度统一，然后是国际性的某种程度的统一。4、 试对合并财务报表实务中的“母公司概念” 、“实体概念”和“所有人概念”作一比较。 “母公司概念”认为合并财务报表是母公司财务报表的延伸。合并的重心放在取得控制地位的母公司的 份额上，子公司的总资产在全部合并的合并报表中逐项予以合并，其中属于母公司的部分以绠公司在子 公司中的投资与子公司权益中的相应份额进行相互抵销；属于少数股东的部分合并成一个“少数股权” 项目在合并报表中单独列示，有人将其称为集团的“准负债” 。取得子公司时产生的商誉，是母公司付出 的代价，只归属于母公司，少数股公的份额不受商誉影响。“实体概念

25、”认为合并财务报表反映的是整个集团的财务善和经营成果，母公司股东和少数股东处于同 等重要的地位，是同一个实体的共同所有者。少数股权不但作为一个单独的项目在合并财务报表中列示， 而且它还要既包括子公司已有资产中的份额，也要包括取得子公司的所产生摘誉中相当于少数股东持股 比例的份额。“所有人概念”认为合并财务报表中只应合并所有者在被投资公司资产、负债、收入和费用等各项目中 与其出资比例相适应的份额，不属于所有者的部分在合并报表中不应予列报。按照这种要领合并报表只 反映所有人的财产，少数股权不予以列报。这时合并财务报表上的集团范围最为狭窄，被合并的公司的 财产已不是该实体完整的财产。这种概念现主要运

26、用于通过协议共同控制被投资公司的特定情况。实务中母公司概念被普遍接受，因为合并财务报表主要是为满足母公司所有者的需要而编制的，这种财务报表要揭示母公司控制之下的集团的全部资产、负债、收入和费用等住处特别要区分母公司股东的份 额和少数股东的份额，母公司股东或所有者最关心属于自己份额的净资产，要据此评价自己的所有权俭 朴，并作出有关的各种决策，少数股东的需要通过各公司单独的财务报表来满足。5 、税收饶让产生的原因是什么？有哪三种方式税收饶让产生于解决发达国家公司如何真正享受发展中国家政府给予的税收优惠的问题过程中。发展中 国家为了吸引发达国家的投资，往往规定对某些具备规定条件的公司，在一定的期限内

27、给予一定的减免 所得税的优惠。按一般的抵免方式发达国家对来源于国外的所得，只抵免其实际已纳所得税款，结果 使得发达国家的公司因在国外未交或少缴所得税而在本国仍要缴纳或补缴所得税，造成发达国家的政府 增加了税收收入，而跨国公司实际并不能享受发展中国家政府给予的减免待遇的实惠，影响了发达国家 中的跨国公司到所得税率较低或税收优惠较多的发展中国家进行投资经营的积极性。发展中国家政府旨 在让与发达国家公司的税收收入，实际转移给发达国家的政府。采取税收饶让方式，发达国家承认其本 国公司在发展中国家享受的减免税待遇，对享受的减免税款部分视同已纳税款，与实际已纳税款一样 同样准予抵免。这样将会有利于吸引发达

28、国家的资本向发展中国家流动。税收饶让本质上是税收抵免的 一种附加措施，但其在维护本国居民和法人从事跨国经营活动的积极性、保证各国税收鼓励措施正常发挥效果方面起到重要作用。 税收饶让的具体实现一般出现于发展中国家与发达国家之间签订的国际税收协定当中，目前分为三种方 式：差额饶让抵免、定率饶让抵免和普通饶让抵免。差额饶让抵免是指政府对国内企业在国外按照税收协定中优惠税率缴纳的税额与按照税法规定税 率计算的税额相比，以其差额视同已纳国外税款而给予抵免。也就是说，国内企业虽然按照优惠税率在 国外纳税，但是在国内按照外国税法规定的非优惠税率进行税额抵免，使得其在国外少纳的税额也受到 了抵免待遇。（已定率

29、饶让抵免是指无论国内企业在国外得到多少税收减免的优惠政策，在国内均按照固定的抵免税率 在双方的国际税收协定上明确该固定税率 ）计算允许给予的抵免额度。此时企业国内应纳所得税额。按 式计算：应纳所得税额=皮纳税所得额X （国内所得适用税率一固定饶让抵免税率 ）普通饶让抵免是指国内企业在国外得到的减免税优惠，政府同意给予税收饶让，但按照两国签订的国际 税收协定中规定的税种范围确定，视同已纳税额给予抵免。也就是说，只要是在国际税收协定适用税种 范围内，国外政府给予国内企业的税收优惠一般都可以按照实际得到的减免税数额与企业实际缴纳税额 一起给予抵免。6 、文化因素是如何决定会计取向的？一个国家的文化取

30、向 （主要是其中的价值取向 ）影响着该国的会计实务发展过程和方向。 会计文化取向 是指由一个国家的文化取向所决定的会计发展倾向。由文化取向所决定的会计取向即会计文化取向有这样一些表现： （1）个体主义取向的文化决定了一个社会中会计职业界比较发达、自制程度较高，政府对会计准则 制定和会计实务管理等事务介入较少；相反，集体主义取向的文化决定了一个社会中政府的统一会计规 则比较完善和有很高的权威性，实务中较少需要职业判断、会计职业界相对较弱；（ 2 ）弱不确定性避免取向的文化决定了在这样的社会中一般表现出较弱的保守主义倾向和较弱的保 密倾向；而强不确定性避免取向的文化决定了在这样的社会中一般表现出较强的保守主义倾向和较强的 保密倾向。会汁史化中的保守主义取向对会计计量实务有直接的影响，如一个社会中有较强