注税考生必读：《营业税》历年考题及答案解析

1、 注税考生必读:营业税历年考题及答案解析一、单项选择题1.(2010年2009年10月,某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元,发生广告制作支出14万元,向媒体支付广告发布费60万元;所属打字复印社区得营业收入54万元,购买纸张发生支出30万元;举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元,同时发生资料费支出2万元。2009年10月该广告公司应缴纳营业税(万元A. 11.05B. 13.19C. 14.35D. 16.60【答案】D【解析】该广告公司应缴纳营业税=(30060+54+38×5%=16.6(万元2.(2010年2009年6月,某运输公司取得货运收入120万元,

2、装卸收入30万元,仓储收入50万元;取得客运收入80万元,补票手续费收入15万元;将闲置的汽车出租取得资金收入60万元,发生汽车修理费支出9万元。2009年6月该运输公司应缴纳营业税(万元A. 10.38B. 11.40C. 12.40D. 12.85【答案】D【解析】该运输公司应缴纳营业税=(120+30+80+15×3%+(60+50×5%=12.85(万元3.(2010年某证券公司2009年5月以8元/股的价格购进A股票50000股,购入过程中发生各种费用800元;10月将上述股票以13元/股的价格全部出售,卖出过程中发生税费1950元;10月取得客户佣金收入6000

3、000元,另代收证券交易监管费8000元。该证券公司10月应缴纳营业税(元。A. 312442.50B. 312500.00C. 312842.50D. 312900.00【答案】B【解析】应缴纳营业税=50000×(13-8×5%+6000000×5%=312500(元 4.(2010年下列经营行为中,属于营业税征收范围的是(A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务【答案】B【解析】选项A、C、D属于增值税征收范围。5.(2010年关于营业税纳税地点的说法,正确的是(A.建筑劳务纳税地点为

4、机构所在地B.运输劳务纳税地点为劳务发生地C.邮电通信业纳税地点为机构所在地D.出租动产纳税地点为动产使用地【答案】C【解析】选项A,建筑业应税劳务纳税地点为建筑业应税劳务发生地;选项B,运输劳务纳税地点为机构所在地;选项D,单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。6.(2010年关于营业税计税依据的说法,正确的是(A.单位销售自建建筑物,以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的,以取得的全部收入为计税营业额C.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的,以取得总包收

5、入为计税营业额D.纳税人从事装饰劳务的,以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额【答案】D【解析】选项A,纳税人销售自建建筑物,应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额。选项B,试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的,以取得的全部收入减去付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。选项C,勘察设计单位将 承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的,以取得总包收入减去支付给其它单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。7.(2009年2009年某企业销售已使用过的厂房,取得收入1400万元,该厂房建造后最初入账原值800万元,已提折旧400万元。该企业上述业务应

6、纳营业税(万元。A. 20B. 30C. 32.50D. 70【答案】D【解析】该企业上述业务应纳营业税=1400×5%=70(万元8.(2009年2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括:工本费2万元。2008年第三季度该商业银行应纳营业税(万元。A. 24.85B. 24.95C. 63.7D. 63.95【答案】B【解析】2008年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5×5%+(860-780

7、5;5%+14×5%=24.95(万元9.(2009年2009年3月,某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元;取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元;本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税(万元。A. 4.17B. 5.52C. 5.70D. 5.85【答案】D【解析】2009年3月该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+12×3%=5.85(万元10.(2009年关于营业税的计税依据,下列表述正确的是(。 A.单位转让抵债所得的土地使用权,以全部收入为计税营业额B.非融资租赁业务以租金收入总额减

8、去发生的支出后的余额为计税营业额C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入为计税营业额D.纳税人从事无船承运业务,按“服务业”计算纳税,以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额【答案】D【解析】单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为营业额;非融资租赁业务以租金收入全额计算营业税;试点物流企业将承揽的仓储业务分给其它单位并由其统一收取价款的,应以该企业收取的全部收入减去支付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。11.(20

9、08年某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元,取得咨询收入15万元,手续费收入11万元。该拍卖行应纳营业税(万元。A. 1.30B. 2.10C. 2.90D. 3.68【答案】A【解析】销售死当物品,依法征收增值税。应纳营业税=(15+11×5%=1.30(万元12.(2008年外商投资企业发生的下列业务,应缴纳营业税的是(。A.处置债权重置资产B.处置股权重置资产C.债转股方式处置重置资产D.处置其所拥有的不动产重置资产【答案】D【解析】外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务,按以下规定征免营业税:(1处置债权重置资产,不予征收营业税; (2处置股权重置资

10、产(包括债转股方式处置所取得的收入,不予征收营业税;(3处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入,该项资产属于不动产的,征收营业税。13.(2008年根据营业税有关规定,下列说法正确的是(。A.土地租赁按“服务业-租赁业”税目计税B.出租房屋按“服务业”税目征税,营业税税率统一为5%C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业-租赁业”税目计税D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税【答案】A【解析】自2008年3月起,对个人出租住房,不区分用途,在3%税率基础上,减半征收营业税。远洋运输企业的“期租”业务按“交通业”税目计税;融资租赁业务属于金融业务。14.(200

11、8年某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元,其中承接一项联运业务,全程运费收入80万元,支付给其他联运合作方运费30万元;另将配备操作人员的一艘轮船出租,租期为半年,租金按月支付,本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税(万元。A. 11.10B. 11.50C. 12D. 12.40【答案】A【解析】应纳营业税=(380-30+20×3%=11.10(万元二、多项选择题1.(2010年下列业务中,属于营业税征收范围的有(A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金B.我国企业转让其境外所拥有的房产C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金D.境外某外国企业将一台设备

12、出租给我国境内企业使用E.纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的【答案】CD 【解析】选项 A，不征收营业税;选项 B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围; 选项 E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。 2.(2010年下列业务中，应当缴纳营业税的有( A.个人转让著作权 B.人民银行对金融机构贷款业务 C.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产 D.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从台湾取得运输收入 E.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工 【答案】CE 【解析】选项 A，个人转让著作权免征营业税;选项 B，人民银行对金融机构贷款业务不 征

13、收营业税;选项 D，台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从台湾取得运输收入免征营 业税。 3.(2010年关于营业税税目确定的说法，正确的有( A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税 B.有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税 C.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税 D.远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税 E.报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费”按照“文化体育业”税目缴纳营业税 【答案】CD 【解析】选项 A，经营游览场所按照“文化体育业”税目缴纳营业税;选项 B，有线电视台 广告播映按照“服务业广告业”税目缴纳营业税;选项

14、E， 报社根据文章篇幅向作者收取的 “版面费”按照“服务业广告业”税目缴纳营业税。 4.(2010年关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( A.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天 B.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天 C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天 6 E.纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位， 纳税义务发生时间为不动产所有权转移 的当天 【答案】ABCE 【解析】选项 D，纳税人发生自建行为的，

15、其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳 税义务发生时间。 5.(2010年根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有( A.建设单位提供的设备价款 B.向建设单位取得的材料差价款 C.从建设单位收取的施工机构迁移费 D.从建设单位取得的提前竣工奖 E.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款 【答案】BCDE 【解析】选项 A，纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务的，其营业额应当包括工程所用 原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。 6.(2009年关于营业税税目的划分，下列表述正确的有(。 A.无船承运业务属于“运输业” B.广告播映属于“服务业广告

16、业” C.车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业” D.报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业” E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业” 【答案】BCD 【解析】无船承运业务按照“服务业”征收营业税;在旅游景点经营游船、景区环保车取 得的收入属于“服务业”。 7.(2009年根据营业税的有关规定，下列表述正确的有(。 A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税 B.外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业 税 7 C.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税 D.纳税人销售自建的房产，按

17、照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税 E.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税 【答案】CE 【解析】转让境外房产不属于我国营业税征收范围;单位和个人销售外购或抵债所得的 不动产， 应该以取得的全部收入减去不动产购置原价或抵债时该不动产作价后的余额计征营 业税。 8.(2009年关于营业税税收优惠政策，下列表述正确的有(。 A.我国科研单位技术转让收入免征营业税 B.我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税 C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税 D.以图纸、 资料等为载体提供开发成果的， 对其取得的全部价款和价外费用免征营业税 E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按 规定征收增值税 【答案】ABDE 【解析】我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。 9.(2008年下列业务属于营业税征收范围的有(。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门销售集邮商品业务 C.典当业销售死当物品 D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 E.计算机公司