公司之间借款税务

1、同一母公司控制下子公司之间借款税务、财务处 理同一母公司控制下的子公司之间资金借款，签 字借款合同并形成借款利息（基本按银行基准利 率确认利息），想咨询下这种操作是否可行？利 息费用是否要开发票？财务和税务怎么处理更适 合？ 回复：1、同一母公司控制下的子公司之间资金借款， 双方签订借款合同并形成借款利息（基本按银行 基准利率确认利息），我们认为此项操作可行， 理由是与税法的规定不冲突。2、借出资金的一方收取利息时应当开具利息 发票。3、财务处理：支付利息的一方按借款费用准 则进行会计处理，该资本化的资本化，该费用化 的费用化。税务处理：借出资金的一方收到利息，确认收 入，缴纳企业所得税；借入

2、资金的一方支付利息， 该资本化的增加资产计税基础，通过计提折旧或 摊销或在处置该项资产时税前扣除；该费用化的 计入财务费用，在当期所得税前扣除。1政策依据：中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国主席令第 49号第三十六条？企业或者外国企业在中国境内设 立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业 之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务 往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业 之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减 少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权 进行合理调整。财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出 税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税 2008121 号一、在计算

3、应纳税所得额时，企业实际支付给 关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法 及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除， 超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本 通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与 其权益性投资比例为：（一）金融企业，为 5： 1 ；（二）其他企业，为 2： 1.国家税务总局关于企业所得税若干问题的公 告国家税务总局公告 2011年第34号一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据实施条例第三十八条规定，非金融企 业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准 予税前扣除。鉴于目前我国对

4、金融企业利率要求 的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息 并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同 类贷款利率情况说明"，以证明其利息支出的合 理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中, 应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金 融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业 应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金 融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、 贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相 同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融 企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企 业对某些企业提供的实际贷款利率。中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条?企业在生产经营活动中发生的下 列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支