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文档简介

1、1全面预算例题宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。 凭着质优价廉的产品和良好的信誉,宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。 20062006 年底,宏祥公司接到了一单大生意,20072007 年全年为公司的一位老客户一 某大型机械制造商生产46004600 件某种专用备件。宏祥公司的经理估计,如果接 下这份订单,公司将再无剩余生产能力生产其他产品。根据合同规定,该专用备件的价格是每件 12001200 元,宏祥公司需按季度向客 户交货,四个季度的供货量分别为 800800 件、11001100 件、15001500 件和 12001200 件。合 同规定的付款方式

2、为:各季度的货款应在当季支付 6060 %,其余 4040%在下季付讫。 目前,该客户尚欠宏祥公司 5 50 0万元货款,预计将在 20072007 年第一季度付清。宏祥公司 20072007 年度销售预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计销售量(件)8001,1001,5001,2004,600预计单价1,2001,2001,2001,2001,200销售收入(元)960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000预计现金收入(单位:元)期初应收账款500,000500,000第 1 季度576,000384,000960,000

3、第 2 季度792,000528,0001,320,0002第 3 季度1,080,000720,0001,800,000第 4 季度864,000864,0001,076,001,176,001,608,001,584,00现金收入合计00005,444,000预计年末应收账款(单位:元)期初应收账款500,000力口:预计全年销售收入5,520,000减:预计全年收回货款5,444,000期末应收账款576,000宏祥公司预计,为保证供货的连续性,预算期内各季度的期末产品库存量应 达到下期销售量的 2020 %。同时,根据与客户的长期合作关系来看,公司预算年 末的产品库存量应维持和年初相一

4、致的水平,大约为200200 件左右,能够保证及时为客户供货。据此,宏祥公司编制 20072007 年度生产预算如下:宏祥公司 20072007 年度生产预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计销售量(件)8001100150012004600力口:预计期末产品存货220300240200200减:预计期初产品存货200220300240200预计生产量82011801440116046003宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看,平均每件产品需用料 5 5 公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤 200200 元的价格跟 一位长期合作的供应商定购

5、,并且双方约定,购货款在购货当季和下季各付一半。 目前,宏祥公司尚欠该供应商货款 400,000400,000 元,预计将在 20072007 年第一季度付清。 公司为保证生产的连续性,规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需 要量的 1010 %,同时规定各年末的预计材料库存应维持在600600 公斤左右。据此,宏祥公司编制 20072007 年度直接材料预算如下:宏祥公司 20072007 年度直接材料预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计生产量(件)8201,1801,4401,1604,600单位产品材料用量(千克)55555生产需用量4,1005,90

6、07,2005,80023,000力口:预计期末材料存货590720580600600减:预计期初材料存货600590720580600预计材料采购量4,0906,0307,0605,82023,000材料单价(元/公斤)200200200200200预计采购金额818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000预计现金支出(单位:元)期初应付账款400,000400,000第 1 季度409,000409,000818,000第 2 季度603,000603,0001,206,0004第 3 季度706,000706,0001,412,000第 4 季度5

7、82,000582,000合计809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000预计年末应付账款(单位:元)期初应付账款400,000力口:预计全年采购金额4,600,000减:预计全年支付货款4,418,000期末应付账款582,000宏祥公司根据以往的加工经验预计,生产一件备件大约需要 7 7 个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定,每工时需要支付工人工资1010 元。据此,宏祥公司 20072007 年度的直接人工预算可编制如下:宏祥公司 20072007 年度直接人工预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计生产量(件)82

8、01,1801,4401,1604,600单位产品工时(小时)77777人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200每小时人工成本(元)1010101010人工总成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司根据以往的生产经验估计,公司下年度可能会发生以下几项制造费5用:辅助材料与水电费为变动费用,每工时的开支额分别是3 3 元和 2 2 元;车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用,估计每季度的开支总额分别为10,00010,000元和 15,25015,250 元; 设备维护费为混合成本, 每季度要进行一次基本维护, 费用大 约为 15,00

9、15,000 0元,日常维护费用则与开工时数有关,估计每工时的维护费约为2 2元。据此,宏祥公司可编制制造费用预算如下:宏祥公司 20072007 年度制造费用预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年变动制造费用人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200辅助材料(3 元/工时)17,22024,78030,24024,36096,600水电费(2 元/工时)11,48016,52020,16016,24064,400设备维护费(2 元/工时)11,48016,52020,16016,24064,400合计40,18057,82070,56056,840

10、225,400固定制造费用管理人员工资10,00010,00010,00010,00040,000设备折旧费15,25015,25015,25015,25061,000设备维护费15,00015,00015,00015,00060,000合计40,25040,25040,25040,250161,000预计现金支出(单位:元)变动制造费用合计40,18057,82070,56056,840225,4006固定制造费用合计40,25040,25040,25040,250161,000减:设备折旧费15,25015,25015,25015,25061,000现金支出额65,18082,82095,

11、56081,840325,400宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算,结合20072007 年度预计销售量和期末产品库存量情况,可编制20072007 年度产品成本预算如下:宏祥公司 20072007 年度产品成本预算成本项目单位产品成本生产成本(4600件)期末存货(200 件)销售成本(4600件)每公斤或每小时投入量成本直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000变动制造费用7749225,4009,800225,400固定制造费用5735161,0007,000161,000合计一一11

12、545,308,400230,8005,308,400宏祥公司预计 20072007 年度的销售费用只有运输费一项,按照与运输公司的合 同约定,每季度支付 13,00013,000 元运费;管理费用包括管理人员工资、办公费和房 租三项,均属于固定成本,每季开支额分别为6,0006,000 元 4,0004,000 元和 10,00010,000 元。据此,宏祥公司可编制销售及管理费用预算如下:宏祥公司 20072007 年度销售及管理费用预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年7销售费用运输费13,00013,00013,00013,00052,000管理费用管理人员工资6

13、,0006,0006,0006,00024,000办公费4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合计33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况, 确定公司的最佳现 金持有量是 1000010000 元。当预计现金收支净额不足 1000010000 元时,通过变现有价证 券及申请短期银行借款来补足;预计现金收支净额超过 1000010000 元时,超出部分 用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司估计, 20072007 年初公司大约会有 230002300

14、0 元左右的有价证券储备。此外,公司已和银行商定了为期 1 1 年的信贷额度,公司 随时可按 6 6 %的年利率向银行借款,借款为 10001000 元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外, 宏祥公司估计 20072007 年还会发生如下现金支付业务:1 1 公司的一台专用机床必须在一季度更新,预计需要支出购置及安装等费用共计 130000130000 元。2 2 .公司将在 20072007 年初向股东派发 20062006 年度的现金股利 2000020000 元。3 3 估计公司每个季度需要缴纳所得税款56005600 元 根据这些资料,宏祥公司可编制现金预算如下:8宏祥公司

15、 20072007 年度销售及管理费用预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年期初现金余额10,00010,82010,80010,65010,0009加:销售现金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000减:各项现金支出材料米购809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600100,80081,200322,000制造费用65,18082,82095,56081,840325,400销售及管理费用33,00033,00033,00033,000132,

16、000所得税5,6005,6005,6005,60022,400购置设备130,000130,000分配利润20,00020,000支出合计1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800现金收支净额34,18029,20074,840105,01084,200现金筹集和运用出售有价证券23,00023,000购入有价证券95,00095,000申请银行借款22,00040,00062,000归还银行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末现金余额10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司财务人员估计,

17、如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话,那么公司在 20072007 年度的盈利前景还是相当乐观的。并且,估计公司 20072007 年度的股利分配额能在 20062006 年基础上增长 5050 %,达到 300003000010丿元。宏祥公司 20072007 年度预计利润表项目金额资料来源销售收入5,520,000销售预算销售成本5,308,400产品成本预算毛利211,600销售及管理费用132,000销售及管理费用预算利息费用2,190现金预算利润总额77,410所得税22,400现金预算净利润55,010力口:年初未分配利润580,800公司预计值可供分配的利润635,810减:利润分配30,000公司预计值年末未分配利润605,810宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的情况,预计 20072007 年末的资产负债表如下:宏祥公司 20072007 年度预计资产负债表项目年初数年末数资料来源11资产12现金10,00010,010现金预算短期投资23,00095,000现金预算应收账款500,000576

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