《企业内部控制基本规范及应用指南》淮安会计考试讲义

1、限时考试限时考试企业内部控制基本规范解读及应用指南企业内部控制基本规范解读及应用指南一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，不符合现金收支控制要求的是（ ）。A利用存款账户代其他单位和个人存入现金B现金收入应于当日送存开户银行C不得用本单位的现金收入直接支付现金D从开户银行提取现金，应当如实写明用途ABCD答案解析：企业不得利用存款账户代其他单位和个人存入现金或支付现金。2.下列各项中，属于应收账款函证的最佳时间是（ ）。A每年年初的时间B每年年末结账之后的时间C与年度结账

2、日期相近的时间D应收账款到期的时间ABCD答案解析：一般来说，应收账款函证的最佳时间应当是与年度结账日期相近的时间。3.绩效考核有很多划分的方法。按考核时间分类的是（ ）。A. 日常考核和月度考核B. 季度考核和年度考核C. 常年考核D. 定期和不定期考核ABCD答案解析：绩效考核有很多划分的方法。按考核时间可以分为定期与不定期考核。定期又可分为日常考核、月度考核、季度考核和年度考核。4.当单位认为实施某项业务的控制成本大于控制效果时， 就没有必要设置控制环节或控制措施，这种要求体现了内部会计控制（ ）原则。A对经常、重复发生活动的控制B对稳定活动的控制C成本效益的控制D特殊业务的控制ABCD

3、答案解析： 内部会计控制的设计要考虑成本效益原则， 也就是说一个内部控制程序的实施成本不应该超过预期的效益。 当人们认为实施某项业务的控制成本大于控制效果时， 就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些小错弊的发生就可能得不到控制。5.下列各项中，属于出纳人员收入现金或支付现金的依据是（ ）。A原始凭证B现金收款记账凭证C现金付款记账凭证D审核无误的现金收付款记账凭证ABCD答案解析：出纳人员根据经复核无误的现金收付款记账凭证，收入现金或支付现金。6.企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产是（ ）。A固定资产B无形资产C流动资产D有形资产ABCD7.下列各项中，颁布企业内部控制审核指

4、导意见的部门是（ ）。A财政部B中国人民银行C中国注册会计师协会D中国证监会ABCD答案解析： 我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范； 中国人民银行发布商业银行内部控制指引；中国证监会发布了证券投资基金管理公司内部控制指导意见；中国注册会计师协会颁布了企业内部控制审核指导意见。8.企业内部控制基本规范规定要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行的时间是（ ）。A2009 年 7 月 1 日B2010 年 1 月 1 日C2009 年 10 月 1 日D2010 年 7 月 1 日ABCD答案解析：企业内部控制基本规范，要求自 2009 年 7 月 1

5、日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。9.公元前 3600 年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前 1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，反映的理念是（ ）。A内部控制B财务管理C公司治理D危机意识ABCD答案解析：【解析】公元前 3600 年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”；我国公元前 1100 年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。10.从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。中国注册会计师协会颁布了一个准则，即内部控制和审计风险，首次提出了内部

6、控制概念的年份是（ ）。A1995 年B1996 年C1997 年D1998 年ABCD答案解析：1997 年，中国注册会计师协会颁布了一个准则，即内部控制和审计风险，首次提出了内部控制概念。11.人对风险的态度，即对一项风险事件的容忍程度是（ ）。A. 风险应对B. 风险降低C. 风险分担D. 风险偏好ABCD答案解析：风险偏好就是人对风险的态度：是对一项风险事件的容忍程度。根据这种容忍程度，人们一般分为风险喜好者、风险中性者和风险厌恶者。12.下列各种表述中，内部控制能够提供合理保证的是（ ）。A防止或发现雇员在履行其指定职责时的重大错误B防止管理层的计划因雇员的串通舞弊而失败C消除企业的

7、贪污行为D回避企业可能遇到的各种外部风险ABCD答案解析：因为内部控制能够防止、发现并纠正错误包括重大错误，故 A 正确；内部控制对于串通舞弊来说很可能失效， 故 B 不正确； 内部控制不能消除企业的贪污行为， 故 C 不正确；企业可能遇到的各种外部是不可控的风险因素，故 D 不正确。13.企业内部控制基本规范要求自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市企业执行的其他企业种类是（ ）。A大型B中型C大中型D小型ABCD答案解析： 企业内部控制基本规范要求自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。14.企业对内部

8、控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进的是（ ）。A内部环境B风险评估C控制活动D内部监督ABCD答案解析： 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。15.下列各项中，报销案例说明的问题是（ ）。A许多财务舞弊事件，主要原因在于内部控制B财务舞弊的原因都在财务人员身上C财务舞弊和财务人员无关D财务舞弊和内部控制无关ABCD答案解析：产生舞弊的原因很多，一般和财务人员有关，但根源都和内部控制有关。二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答

9、案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，属于企业文化的内容有（ ）。A 治理结构B 高级管理人员的管理理念C 经营哲学与职业操守D 员工的行为守则ABCDE答案解析：企业文化主要包括企业的整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营哲学与职业操守、员工的行为守则等。2.下列各项中，风险承受度包括的层面有（ ）。A.整体风险承受能力B.业务层面的可接受风险水平C. 重要环节的可接受水平D. 基本环节的可接受水平ABCDE答案解析： 风险承受度是企业能够承担的风险限度， 包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。3.下列各项中，属于风险评估的主要任务有（ ）。

10、A识别企业面临的各种风险B评估风险概率和可能带来的负面影响C确定组织承受风险的能力D确定风险消减和控制的优先等级ABCDE4.下列各项中，属于确定赊销额度方法的有（ ）。A销售额测定法B综合判断法C信用系数确定法D计量分析法ABCDE答案解析：确定赊销额度的方法包括：销售额测定法、综合判断法和信用系数确定法。答案D 计量分析法属于赊销期限确定的方法。5.下列各项中，属于内部会计控制特征的有（ ）。A控制的范围主要限于能够用价值形式表现的经济活动B控制的基本手段是会计处理程序及其他会计控制标准C控制的基本手段主要通过制度和方针政策来实施D控制的主要目的之一是保证单位资产的安全、完整ABCDE答案

11、解析：内部会计控制具有以下特征：（1）内部会计控制的范围主要限于单位中那些能够用价值形式，即能够用货币计量的经济活动；（2）内部会计控制的基本手段是会计处理程序及其他会计控制标准，而管理控制主要通过制度和方针政策来实施；（3）内部会计控制的主要目的是保证经济业务的执行符合管理者的要求，保证单位资产的安全、完整，并向有关方面保证单位的工作目标或经营目标的实现；（4）从内部会计控制与审计的关系看，财务审计中所要评审的主要是会计控制制度， 而在经济效益等审计中， 除了评审会计控制制度外，还必须更多地评审管理控制制度。而答案 C 主要属于管理控制的基本手段。6.下列各项中，属于多重授权审批模式优点或缺

12、点的有（ ）。A符合相互牵制原则B能提高审批质量C审批程序复杂D办事效率降低ABCDE答案解析：多重审批模式优缺点：符合内部控制的相互牵制原则，能提高审批的质量。但审批程序复杂，办事效率降低。7.下列各项中，属于在对客户进行信用分析时，主要应掌握的信息有（ ）等。A银行对客户信誉的评估B对客户销售款的回笼天数C以往客户执行购销协议情况D客户与其他供应商的业务往来情况ABCDE答案解析： 企业应掌握赊销客户的资金信用情况。 企业应将重点放在对新客户的信用掌握上。主要了解以下五个方面：（1）客户的合法性；（2）银行对客户信誉的评估；（3）对客户销售款的回笼天数；（4）以往客户执行购销协议和付款情况

13、；（5）客户与其他供应商的业务往来情况。8.下列各项中，属于企业对客户新订单不能履行的条件有（ ）。A当客户欠款总额与合同金额小于信用限额时B当客户欠款总额与合同金额大于信用限额时C当客户欠款时间超过规定的信用天数时D当客户欠款时间超过一个月以上时ABCDE答案解析： 一旦出现如下情况， 企业对该客户新订单就不能履行， 该客户便进入了 “黑名单” ：欠款总额+合同金额信用限额；欠款时间超过规定的信用天数。9.下列各项中，属于我国财政部于 2001 年 6 月 22 日发布的内部会计控制规范的有（ ）。A内部会计控制规范基本规范(试行)B内部会计控制规范货币资金(试行)C内部会计控制规范采购与付

14、款(试行)D内部会计控制规范销售与收款(试行)ABCDE答案解析：2001 年 6 月 22 日，财政部以财会200141 号文件发布了内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资金(试行)。2002 年 12 月 23 日，财政部又以财会200221 号文件发布了内部会计控制规范采购与付款(试行)和内部会计控制规范销售与收款(试行)。10.下列各项中，属于内部会计控制方法的有（ ）。A不相容职务相互分离控制B授权批准控制C财产保全控制D预算控制ABCDE答案解析：根据内部会计控制基本规范(试行)的规定，内部会计控制的方法主要有八个方面，答案 A、B、C、D 均属于其中的方法之一。

15、三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.会计部门不但应定期编制和寄送应收账款对账单，还应不定期催收欠款。（ ）对错答案解析：会计部门应定期编制和寄送应收账款对账单，而催收欠款是销售部门的职责。2.主管销售与收款业务的负责人对本单位销售与收款内部控制的建立、 健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。（ ）对错答案解析：按照财政部 2002 年 12 月 23 日发布并于当日开始执行的内部会计控制规范销售与收款(试行)的规定，单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立、

16、健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。3.只要公司经营状况良好，企业就无须有风险意识。（ ）对错答案解析：企业风险是和企业的生存发展共存的。企业的高级管理人员应当强化风险意识，将风险意识作为企业文化建设的重要组成部分， 贯穿企业经营管理的每个环节， 避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。4.中国注册会计师协会颁布了企业内部控制审核指导意见。（ ）对错5.企业结合风险评估结果， 可以通过手工控制与自动控制、 预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（ ）对错答案解析：企业内部控制基本规范第二十八条规定。6.企业建立内部控制可以

17、不受内部环境的制约而进行。（ ）对错答案解析：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。7.管理实践证明， 企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的； 企业的一切决策都是应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。 （ ）对错答案解析：这是由管理实践证明的。8.制度风险是指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。（ ）对错答案解析：技术风险是指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。9.在监督货币资金业务相关岗位及人员设置情况时，应重点检查是否存在一岗多人的现象。（ ）对错答案解析： 监督检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况， 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。而一岗多人是货币资金岗位设置允许的一种形式。10.资产暴露分析表的内容分为两大类：一类是资产，一类是损失暴露。（ ）对错答案解析：资产暴露分析表的内容分为两大类：一类是资产，一类是损失暴露。其中，资产包括实物资产和无形资产。 损失暴露包括直接损失暴露、 间接损失暴露和第三者责任损失暴露等。11