自考企业会计学重点

1、1第一章导论SJ:会计：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币单位作为主要计量标准来收集、加工和利用经济信 息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理 活动。LH 管理会计与财务会计的区别：财务会计是传统会计的继续和发展，它的主要内容是核算企业的经济活动。通过记账、算账和报账等一系 列工作，将企业的会计信息以编制财务报告的形式提供给企业外部与企业有经济利益的投资者、债权人、 政府及有关部门和社会公众等到。记账、算账，报账，核算资金、费用和损益是财务会计的主要内容。管理会计是从传统会计系统中分离出来的，也叫对内会计，主要是为企业内部经营管理服务，

2、其侧重于对 企业的经济活动进行预测、确定较优经营和投资方案、分析差异原因、控制经营成本、对经济活动业绩进 行考核和评价等。因此，经营预测、决策分析、全面预算、责任会计和成本控制是管理会计的主要内容。SJ 会计的基本职能： 核算和监督两种职能。LH ：会计基本职能之间的相互关系： 会计的核算职能和监督职能是辩证统一的关系。没有会计监督，会 计核算就失去了存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去存在的基础。会计核算是整个会计工作的基 础，离开了监督，会计也就失去了生命，会计监督是整个会计工作的灵魂。LH 区分会计信息的内部与外部使用者：企业管理当局是内部主要的会计信息使用者；外部的会计使用者有：

3、投资者 （股东）和潜在的投资者，债权人，政府及职能机构，职工与工会，企业的 顾客，社会中介服务机构；SJ：会计核算的基本前提： 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量；SJ “会计主体”：是指会计为之服务的特定单位或组织。为会计核算工作确定了空间范围。SJ 会计信息质量特征： 客观性，相关性，可理解性，可比性，实质量于形式，及时性，谨慎性，重要性 LH 会计信息质量特征的实质重于形式原则要求： 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。LH 权责发生制的含义： 是指以权、责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的发稿和费用的归属期的 一种

4、会计核算方法；LH 权责发生制与收付实现制的区别： 收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或 支付现金作为确认当期收入与费用的依据。 采用权责发生制能使企业在一定时期内的生产费用、 销售费用、 管理费用和财务费用得到合理的归集，产品的制造成本、商品的销售成本、劳务成本等得到正确计算，应 获得的收入得到恰当的确认，最终使得该期间应实现的利润能够通过合理配比得到正确的反映；SJ:会计的六大要素：资产 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债 ：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益

5、：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入 ：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总 流入。费用 ：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的 总流出。利润 ：是指企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，包括收入减去费用后的净额、直接讲稿当期 利润的利得和损失等。SJ 历史成本： 又称实际成本，是指企业对资产、负债的计量，应当基于经济业务的实际交易价格或成本， 而不考虑以后市场价格变动的影响。SJ 公允价值计量： 是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。LH

6、：会计要素的确认条件：1.资产的确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能够可靠地计量；2.负债的确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地 计量。3.所有者权益的确认条件：依据资产和负债的确认。4.收入的确认条件：与收入有关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入的金额能够可靠计量；5.费用的确认条件：与费用有关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出的金额能够可靠计量；6.利润的确认条件：依赖于收入和费用以及利得和损失确认。LH 会计要素的计量单位： 经历了实物量度、劳动量度、货币量度的过程。LH 会计计量属性： 又称会计计量基

7、础， 是指用货币对会计要素进行计量时的标准，根据基本准则的规定， 会计计量2基础主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。第二章货币资金及交易性金融资产SJ:货币资金的内容：货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金；包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分；SJ 货币资金的核算及管理要求：1.钱账分离； 2.货币资金的收入和支出要有合理、 合法的凭据； 3.货币资金的收入和支出要及时准确入账， 不得拖延补记； 4.货币资金的支出要经过核准；5.不得坐支现金结算，即现金收支两条线。6.定期盘点货币资金，以做到账实相符；7.加强货币资金有关的票据和印章的

8、管理；8.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。SJ 银行结算方式： 支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、委托收款、汇兑、托收承付、信用卡、信用证。SJ 其他货币资金的内容： 指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票 存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。LH ：现金清查中发现长、短款的会计核算：（P60）LH 银行账户的类型： P61： 按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户；LHP64 银行存款未达账项产生的原因： 未达账项是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结

9、算凭证 已登记入账，另一方因尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。未达账项具体有四种 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；4.银行已付款入账，企业尚未付款入账；YY :现金 P59、银行存款日常收支的会计核算P64;银行存款余额调节表的编制P65 :LH ：投资的分类：1.按投资与企业生产经营的 关系 ，可分为 直接和间接投资；2.按投资的 方向，可分为 对内 和对外投资；3.按投资的 性质，可分为 权益性 投资、债 权性投资、 混合性投资；4.按投资者意图，可分为 交易性金融资产、 持有至到期 投资、 可供出售 金融

10、资产、 长期股权投资；LH 投资的特点：1. 投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产；2. 投资流入的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。SJ：交易性金融资金产： 是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。例如企业为避 免资金闲置，以赚取差价为目的从二级市场的股票、债券、基金等；是以进行交易为目的而持有的，在交 易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。LH 交易性金融资产入账价值的确认： 各种交易性金融资产都应通过“交易金融资产”科目核算， 并设置 “成本”和“公允价值变动”明细科目进行明细核算。LH 公允价值： 是指在公平交易中，熟悉情况的交易

11、双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。YY :交易性金融资产的取得 P69、持有期间现金结算股利和利息的处理P70、交易性金融资产的期末计价P70、交易性金融资产出售的会计核算P71：第三章应收款项SJ：应收账款的核算范围：应收账款是企业向顾客赊销商品或提供劳务而形成的短期债权，它代表企业获 得未来经济利益的权利。 凡不是因销售活动而产生的应收款项， 不应计入应收账款， 一般应在 1 年内收回， 不包括长期应收款，是企业应收客户的款项，不包括为第三方代收代扣的款项；SJ 商业折扣： 是指企业为了适应市场供应情况， 或针对不同顾客， 从货物价目单上规定的价格中扣减的部 分。SJ 现金折扣： 是指

12、企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠；SJ 总价法： 是将未扣减现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额；SJ 坏账的确认条件：1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；2. 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；3.债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证3据表明无法收回或收回的可能性极小；LH 坏账损失的两种核算方法P79： 直接转销法和备抵法；YY ：商业折扣下应收帐款业务的会计核算P78；YY 总价法下应收账款现金折扣业务的会计核算P78；YY 坏账准备的计提、发生坏账的会计核算、收回坏账的会计核算P80 ；SJ:应收票据：是指企业因销售商

13、品、产品或提供劳务而收到的经承兑人承兑的商业汇票；SJ 应收票据的分类：1.按 承兑人 不同，分为 银行承兑 汇票和 商业承兑 汇票；2.按是否计息 分为带息票据和 不带息 票据SJ 票据贴现： 是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行， 银行从票据到期值中扣除贴现息后， 将余款付给持票人的行为；LH :应收票据贴现息=票据到期值 X 贴现率 X 贴现期（计算 P85 ）、贴现额=票据到期值一贴现息（计算P85）：YY :应收票据的取得 P83、计息的会计核算 P83；YY 应收票据的贴现 P85、到期的会计核算 P84：SJ：其他应收款的概念：指除应由账款、应收票据和预付账款外，企业

14、应收、暂付其他单位和个人的各种款项；LH ：其他应收款的核算范围：1.存在的保证金； 2.应收的各种罚款； 3.应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；4.应收出租包装物的租金； 5.预付给企业内部各或个人的备用金； 6.应向职工收回的各种垫付款项； 7.其他各种应收、 暂付款项； SJ 预付账款的概念： 指企业按照销售合同规定预付给供应单位的货款，属于公司的短期债权。YY ：其他应收款的会计核算： P86YY 预付账款的会计核算： P87第四章存货SJ：存货：是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过 程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用

15、的材料、物料等；SJ 存货的内容： 原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料；SJ 存货的采购成本： 存货成本包含采购成本、 加工成本和其他成本，采购成本一般包括购买价款、相关税 费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用；LH ：存货的确认条件：1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2.该存货的成本能够可靠地计量；LH 存货入账价值的确定： 凡在盘存日期，法定所有权属于企业的一切物品，即所有在库、在耗、在用、 在途的存货。SJ 个别计价法、先进先出法（P97 表 4-1）、加权平均法 P97SJ 计划成本法： 是指存货的收入、 发出均采用预先制定的计划成本进行预算，

16、 同时设置成本上升差异核算 科目，专门核算计划成本与实际成本差额的确认、分摊，期末再通过差异分摊将计划成本调整为实际成本 的一种方法。 实际成本 =计划成本 +-成本差异。SJ 毛利率法（P99 例 4-2）:是指根据本期销售净额乘以前期实际毛利率计算本期销售毛利， 存货成本的一种方法。LH :各种发出存货计价方法对企业财务状况、经营成果的影响:1.存货计价方法对企业损益的计算有直接影响。2.存货计价方法对于资产负债表有关项目数额计算也有直接影响；3.存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。并推算出发出4YY :使用先进先出法 P98 和加权平均法确定发出存货的价值以及期末存货的

17、价值 P97:SJ:原材料：是指企业库存的各种材料，主要包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、燃料和包装 材料等；YY :原材料按实际成本法计价的会计核算P101；YY 材料成本差异率的计算 P105:YY 原材料按计划成本法计价的会计核算 P103:SJ： 一次摊销法 P108：即一次转销法或一次计入法。适用于办公用品、文具、纸张、表格凭证等。SJ 五五摊销法 P109: 是指在领用低值易耗品时，摊销其价值的一半，报废时再返销其价值的另一半。YY :委托加工物资的会计核算P107 例 4-11；周转材料领用（P108 例 4-12/13）和摊销的会计核算（P110 例 4-14）:库存商

18、品收发的会计核算（ P111 例 4-15）：SJ：存货清查：是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实存数量，并与账面结存数量进行核对，以确定 存货实存数和账存数是否相符的一种专门方法。YY :存货盘盈的会计核算（P112 例 4-17）； YY 存货盘亏和毁损的会计核算（P112 例 4-18）:SJ 可变现净值： 是指在正常的生产经营过程中， 以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本上升、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。SJ 成本与可变现净值孰低法的含义： 是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者进行计价的方 法。即当成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当可变现净值低于

19、成本时，存货按可变现净值计价。LH ：计提存货跌价准备的情况： （期末存货计提跌价准备的范围）1.市价持续下跌，且在可预见的未来无回升的希望；2.企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3.企业因产品更新，原有库存原材料已不适应新产品压根，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好心迹而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。YY :存货跌价准备的计提以及转回的会计核算（P114 例 4-19）第五章长期投资SJ:持有至到期投资： 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能

20、力持有至到期的 非衍生金融资产。YY :持有至到期投资取得 P122 例；持有至到期投资计息的会计核算P123 例SJ:长期投权投资的类型：控制、共同控制、重大影响、无控制无共同控制且无重大影响；SJ 长期股权投资成本法核算范围:1.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资，即投资企业直接拥有被投资企业50%以上的表决权股份，或虽然直接拥有被投资企业50%以下的表决权股份但具有实质控制权。2.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的长期股权投资；LH :长期股权投资成本法与权益法的含义与特点:长期股权投资的核算有成本法和权益法两种。Y

21、Y :成本法下的长期股权投资会计核算（P129 例 5-5）:权益法下的长期股权投资会计核算（P131 例 5-6）:第六章固定资产SJ 固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的有形资产；SJ 固定资产的分类：1.按所有权分为自有、租入固定资产。2.按使用情况分未使用的、使用中的、不需用的固定资产；3.按经济用途分：生产经营用、非生产经营用固定资产；4.按经济用途和使用情况综合分类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未 使用固定资产、不需用固定资产、土地、融资租入固定资产；LH ：固定资产的特征：1.企业持有固定资产的目的是为了生

22、产商品、提供劳务、出租或经营管理；2.使用寿命超过一个会计年度，在长期使用过程中保持其实物形态不变；3.固定资产具有实物形态，是有形资产。LH 固定资产的确认条件：51.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该固定资产的成本能够可靠计量。LH 固定资产的计价基础：1.原始价值 2.重置价值 3.净值LH 不同渠道取得的固定资产的价值构成 P1401.购入的固定资产，以实际支付的价款及相关税费作炎固定资产的入账价值，包括买价、运杂费、消费 税等相关税金、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造的固定资产，以建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值。3.投资者投入的固

23、定资产，以投资各方确认的价值作为入账价值。4.融资租入的固定资产，以租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为 入账价值。5.改建、扩建的固定资产，以原有固定资产的账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上 改、扩建的支出作为入账价值；6.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产，按应 收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值；7.接受捐赠的固定资产；8.盘盈的固定资产， 按同类固定资产的市场价格， 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额， 作为入账价值。YY :外购固定资产的会计核算（P142 例 6-

24、1-4）；出包方式自建固定资产的会计核算（P145 例 6-7）；YY 自营方式购建固定资产的会计核算（P143 例 6-5-6）：SJ:固定资产折旧的概念：固定资产折旧是固定资产在使用过程中由于磨损而逐渐转移的价值。SJ 固定资产的损耗分为有形损耗和无形损耗。有形损耗是 由于某种原因使用过程和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失，如机器设备由于使用而逐渐磨损，房屋建筑物遭受风吹雨淋而逐渐陈旧等。SJ 无形损耗： 是由于技术进步引起的固定资产价值的损失， 如因为劳动生产率的提高， 使得生产原机器设 备的劳务时间减少而相应贬值等。SJ 固定资产的折旧方法（P146 -148 例）SJ 固定资

25、产折旧计提的范围：企业应对除以下情况的所有固定资产折旧：1.已提足折旧仍在继续使用的固定资产；2.单独估价入账的土地；LH ：固定资产折旧的影响因素：1.固定资产原值，即固定资产的实际成本；2.固定资产预计净残值；3.固定资产的预计使用寿命；4.固定资产的减值准备，固定资产计提减值准备之后，应当在剩余使用寿命内根据调整减值准备后的余 额重新计算每年的折旧金额。LH 固定资产后续支出的类型与处理原则：类型：费用化的后续支出和资本化的后续支出；处理原则：（ P149 例 6-12）LH 固定资产减值准备计提的条件： 当发现存在下列情况时，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：1

26、.固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，且预计在近期内不 可恢复；2.同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并且导致固定 资产可收回金额大幅度降低；3.企业所处经营环境发生重大变化莫测，对企业产生负面影响；4.固定资产陈旧过时或发生实体损坏；5.固定资产被闲置、终止使用或计划提前处置；6.其他有可能表明资产已发生减值的情况。YY :固定资产盘亏的会计核算（P151 例 6-13-14）;固定资产清理的会计核算（P153 例 6-15）第七章无形资产与投资性房地产SJ:无形资产的概念与特征：无形资产是指企业为生产商品或提供劳

27、务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币 性可辨认长期6资产。特征:1.不具有实物形态；2.能在较长时期内给企业带来经济效益；3.提供给企业的经济效益的大小具有较大的不确定性；4.持有的目的是使用而不是出售；5.通常是企业有偿取得的； 6.具有可辨认性；SJ 无形资产核算的内容:专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术LH :无形资产的确认条件:1.该资产为企业带来的经济利益很可能流入企业；2.该资产的成本能够可靠的计量；LH 无形资产入账价值的确定:企业从不同渠道取得的无形资产，价值的确定方式有所不同:1.购入的无形资产，以实际支付的价款为入账价值；2.投资者

28、投入的无形资产，以投资各方在合同或协议中约定的价值为准，但合同或协议约定价值不公允 的除外；3.接受捐赠的无形资产，若捐赠方提供了有关凭据，以凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入 账价值；若捐赠方款提供有关凭据，以同类无形资产的活跃市场价格加上应支付的相关税费，作为入 账价值；同类无形资金产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为 入账价值。4.自行开发的无形资产，应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。YY :无形资产的取得、摊销、转让的会计核算：（P162 例 7-1-6）SJ 其他长期资产的内容: 指那些不包括在流动资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产

29、、无形资 产等以内的资产，主要有长期待摊费用和其他长期资金产；其他长期资产一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。SJ 长期待摊费用： 是指企业已支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。SJ:投资性房地产： 是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 投资性房地产包括：1.已出租的土地使用权；2.持有并准备增值后转让的土地使用权；3.已经出租的房屋建筑物； 下列各项不属于投资性房地产：1.自用房地产；2.作为存货的房地产，如房地产开发企业在正常经营过程中销售的房地产；LH ：投资性房地产的确认条件：1.与该投资性房地产有关的经济

30、利益很可能流入企业；2.该项投资性房地产的成本能够可靠计量。LH 投资性房地产的特征：1.投资性房产是一种经营性活动；2.投资性房产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产。LH 投资性房地产的计量模式： 包括成本模式和公允价值模式。YY :采用成本模式计量的投资性房地产的会计核算；（P167 例 7-10）YY 采用公允价值模式计量的投资性房地产的会计核算：（P168 例 7-11）第八章流动负债SJ：负债的概念与特征： 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债基本特征：1.负债是由过去阈目前的经济业务所引起的当前债务；2

31、.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；73.负债是能以货币确切计量或合理估计的经济责任。SJ 流动负债的内容及特点： 流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个正常营业周期之内偿还的债务，包括短期借款、应付 票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款等到。流动负债的特点是是：1.偿还期限短；2.改选偿债义务时，需要用流动资产、提供劳务或举借新的流动负债作为偿债手段；LH ：负债的确认条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量；LH 负债的分类： P175SJ：短期借款的概念：指偿还期限在 1 年或超过

32、1 年的 1 个营业周期内的各种借款。YY :短期借款取得、计息以及偿还的会计核算：（P177 例 8-1）SJ：应付票据的概念与分类： 应付票据是指企业购买商品和接受劳务开出的商业汇票。分类：不带息应付票据和带息应付票据。YY :应付账款入账价值的确定；应付账款的会计核算：（P178 例 8-2-4）YY 应付票据的会计核算：（P180 例 8-5、6）SJ：职工薪酬的概念： 是指职工在职期间和离职后企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既 包括提供给职工本人的，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。SJ 工资的概念： 是指企业按劳动制度的规定支付给职工的劳动报酬。SJ

33、职工福利的概念： 是指准备用于职工福利方面的经费。YY :工资分配及发放的会计核算（P182 例 8-7、8）；YY 职工福利计提和使用的会计核算：（P183 例 8-9）SJ:应交税费的概念： 是指企业在生产经营过程中产生的应向国家交纳的各种税费，这些应交税未交纳之 前暂时停留在，形成一项流动负债。LH 增值税核算的特点： 1.有权使用增值税专用发票； 2.增值税实行抵扣方式上交； 3.实行价外计征，即实 行价与税的分离。LH 其他应交税费的内容及核算：1.应交城市维护建设税的核算：税率分为5%， 7%， 1%三个档次2.应交教育费附加： 3%3.应交房产税：依照房产原值一次减除10%至 3

34、0%后的余额计算交纳，没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。4.土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。依照规定税额计算征收。5.车船税和印花税：车船税由拥有使用车船的单位和个人交纳， 按适用税率计算交纳。印花税依据应纳 税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。YY :小规模纳税人应交增值税的会计核算：（P188 例 8-16-17）YY 应交营业税的会计核算： （P191 例 8-20-21）YY 一般纳税人应交增值税的会计核算：（P185 例 8-10-15）YY 应交消费税的会计核算：（P189

35、 例 8-18-19）SJ:预收账款的概念： 是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，在企业向购货企业提供货物或劳务之 前，它就构成了企业的一项流动负债，与应付账款不同的是，这项负债需要企业用货物和劳务清偿，而不 是支付现金。SJ 其他应付款： 是指除了短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外发 生的需要在1 年内偿付的应付和暂收其他单位和个人的款项。SJ 应付利息： 利息是企业作为债务人因使用债权人资金而支付的报酬。 应付利息是指企业按照合同约定应 支付的利息，包括月末计算的短期借款的利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 等。SJ 应付股利的概

36、念： 是指股份制企业经董事会通过，宣告分配给股东但尚未实际支付的那部分股利。YY 预收账款的会计核算：（P193 例 8-22）YY 其他应付款的会计核算： （P194 例 8-23）8第九章非流动负债S J ：非流动负债的概念及特点：非流动负债是流动负债以外的负债，通常是指偿还期在 1 年以上或者超过 1 年的 1 个正常营业周期以上的 各种负债，主要包括长期借款、应收债券、长期应付款、预计负债等内容。其特点是：1. 企业举借非流动负债的目的大多是为了增加重要的固定资产以扩大经营规模，而非生产周转的临时性需 要；2. 非流动负债的债务金额一般比较大，而且不像流动负债那样零星、经常性地发生；3

37、.非流动负债的偿还期限比流动负债长，通常超过 1 个营业周期，这是其区别于流动负债的主要标志；4.非流动负债的偿还方式较灵活，可以采用分期偿还本息、到期一次偿还本息等多种方式。LH ：非流动负债的分类：1.按借款筹措方式分为：长期借款、应付债券、长期应付款。2.按计息的方式分：单利计息的非流动负债、复利计息的非流动负债；3.按偿还方式分：定期偿还的非流动负债、分期偿还的非流动负债。4.按借款的币种分：人民币非流动负债、外币非流动负债SJ：长期借款：是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还时间超过1 年的各种借款。LH ：长期借款的特点与分类： 长期借款的优点与不足：优点：1.长期借款可以维护原有

38、的股权结构，不影响企业的所有者对企业的控制权；2.长期借款利息可以在所得税前扣除，资金的使用成本较低；3.债权人只享受固定的利息收入，不参与者剩余收益的分配； 不足：1.财务风险较高；2.有可能影响企业的财务灵活性；YY ：长期借款的取得的会计核算 P204 例 9-1、计息的会计核算 P204 例 9-3-4 和归还 P205 例 9-4 的会计 核算；SJ:应付债券：是企业为了筹集资金而发行的一种书面凭证。SJ 可转换公司债券 ：是指企业在发行债券的条款中约定， 在一定期间之后， 债券持有者可按规定的转换比 率或转换价格将债券转换为发行企业的股票的债券。LH ：债券发行价格的确定： P20

39、6 例 9-5YY 应付债券溢价或折价发行时利息调整的计算：P206 例 9-5YY 应付债券发行 P207 例 9-6-8YY 应付债券资产负债表日利息调整的会计核算：P207 例 9-9YY 可转换公司债券的发行及转股的会计核算：P210 例 9-11SJ：长期应付款的内容：1.分期付款形式购买资产的应付款项；2.应付融资租入固定资产租赁费；SJ 专项应付款： 是指企业取得的，政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。SJ :或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确 定事项。SJ 或有负债： 是指过去的交易或事项形成的潜在的义务， 其

40、存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予 以证实；SJ 或有资产： 是指过去的交易或事项形成的潜在资产， 其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以 证实；SJ 预计负债： 当与或有事项有关的义务符合确认为负债的条件时应将其确认为预计负债，预计负债应当按履行相关现实义务所需支出的最佳估计数进行初始计量；LH ：或有事项的特征：1. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况；2. 或有事项具有不确定性；3. 或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定；4. 影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制；LH 预计负债的确认条件：1.所需支出存在一个金额范围； 2.所需支出不存在连续的金额范围；

41、YY :预计负债的会计核算：P214 例 9-12-139第十章所有者权益SJ：所有者权益概念、内容：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益；所有者权益的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；SJ 留存收益的构成：LH ：所有者权益与负债的区别：1.权限不同； 2.收益不同； 3.期限不同； 4 偿还顺序不同；SJ：实收资本：是指投资者或股东按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。YY :一般公司制企业及股份制企业接受投资的会计核算：P225 例 10-1-4 ；YY 股份制企业减少注册资本时回购和注销库存股的会计核算：P227 例 10-5-8；SJ:

42、资本公积：是指由投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的那部分资本或资产，以及直接计 入所有者权益的利得和损失等。YY :资本溢价或股本溢价的会计核算：P229 例 10-9-10 ；YY 资本公积转增资本的核算： P231 例 10-12；SJ：盈余公积的含义：盈余公积是指公司按照规定从税后净利润中提取的各种积累资金。分为法定及任意 盈余公积；SJ 盈余公积的主要用途： 弥补亏损、转增资本、发放股利；SJ 未分配利润： 是企业所有者权益的组成部分，是指企业留待以后年度分配的结存利润。LH ：留存收益的含义和内容： 留存收益是指通过对企业经营活动形成的收益进行提取和留存而形成的内 部积累，

43、其来源于企业历年实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润两部分。YY ：提取盈余公积的会计核算 P232 例 10-13；YY 用盈余公积补亏、转增资本的会计核算 P232 例 10-14-15；YY 未分配利润的会计核算 P234 例 10-17 ；:第十一章收入、费用和利润SJ：收入的概念与特点： 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。收入的特点： 1.收入是从企业日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。2.收入可能表现为资产的增加； 3.收入可能导致企业所有者权益的增加，这是收入的基本特征；4.收入只包括本企业经济

44、利益的注入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。SJ 完工百分比法：LH ：销售商品收入确认的条件：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能可靠的计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量；YY :销售商品收入的会计核算：P244 例 11-3-8；YY 提供劳务收入的会计核算： P250 例 11-9、10；LH 让渡资产使用权收入确认的条件：1.相关的经济利益很可能流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量；YY 让渡资产

45、使用权收入的会计核算： P251 例 11-11SJ：费用的概念：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。LH ：费用的分类：1.按经济用途分：生产费用（包括直接材料、直接人工、制造费用） 、期间费用（包括销售费用、管理费 用和财务费用）2.按经济内容分：外购材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、利息费用、税金、其他支出；10LH 费用的确认条件：1.与费用有关的经济利益很可能流出企业；2.经济利益的流出额能够可靠地计量；SJ 成本： 是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化了的费用。SJ 成本计算： 是指将企业生

46、产过程中为制造产品所发生的各种费用，按照一定的成本计算对象进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本的过程；LH 产品成本计算的一般程序：1.确定生产费用2.确定本期生产费用3.按成本项目确定各种产品的生产费用；4.确定各种产品的完工产品和月末在产品成本；LH 产品成本计算的基本方法： 品种法、分批法、分步法。YY :品种法下产品生产成本的会计核算：P254 例 11-12-15;YY 期间费用的会计核算： P257-8 例；SJ:所得税费用核算的方法：SJ 利润的含义与构成： 利润是指企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果， 称财务成果，包括企业一定时期实现的各项收

47、入的总和与发生的各项费用的总和之间的差额以及直接计入 当期利润的利得和损失等。利润包括营业利润、利润总额和净利润等；LH ：营业外收支的核算范围： 营业外收入包括：盘盈利得、处置非流动资产净收益、罚款净收入、捐赠利得、政府补助等。 营业外支出包括：盘亏损失、处置非流动资产净损失、罚没支出、公益性捐赠支出、非常损失等；LH 净利润的计算过程：净利润=利润总额 -所得税费用，利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出LH 利润分配的程序：1. 弥补以前年度亏损；2.提取法定盈余公积3.按利润分配方案支付优先股利4.提取任意盈余公积5.按利润分配方案支付普通股利；LH 永久性差异： 是指由于会

48、计与税法在计算净收益时，因确认的收支口径不同而产生的差异；LH 暂时性差异： 是指资产或负债的账面价值与税法规定的计税基础之间的差额；YY :营业外收支的会计核算：P259 例 11-25、27YY 应付税款法核算所得税费用的会计核算：P262 例 11-28YY 将损益科目结转至本年利润的会计核算：P262 例 11-29YY 盈余公积弥补亏损、分配现金股利或利润、提取盈余公积的会计核算： P264 例 11-30、 31第十二章财务报表SJ:财务报告：是提供会计信息的重要手段，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资 料；SJ 财务报表的分类：1. 按所反映的经济内容分为：资产

49、负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；2. 按编制的日期分：月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表、年度财务报表3. 按使用的对象分：对外财务报表、对内财务报表4. 按编报主体分：个别财务报表、合并财务报表LH 编制财务报表的基本要求：1. 企业应以持续经营为基础列报；2. 遵循一致性原则3. 性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消；4. 遵循重要性原则5. 应提供比较会计信息6. 表首列报要求7. 报告期间11SJ：资产负债表的含义与作用：资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的财务状况和财务报表。是一张静态报表，它根据“资产 债 +所有者负债”这一基本会计等式，将某一会计期末全部资产、负债和所有者权益科