成本费用归集和分配(自制ppt)

1、成本费用的归集和分配成本费用的归集和分配 材料费用材料费用的归集和分配 人工费用人工费用的归集和分配 外购动力费外购动力费的分配 制造费用制造费用的归集和分配 待摊费用待摊费用和预提费用预提费用的分配 辅助生产费用辅助生产费用的归集和分配对于直接用于产品对于直接用于产品生产的费用生产的费用用于生产的燃料用于生产的燃料直接材料直接材料燃料和动力燃料和动力一、材料费用的归集和分配一、材料费用的归集和分配用于维护生产设备用于维护生产设备和管理生产的材料和管理生产的材料制造费用制造费用用于产品销售的费用用于产品销售的费用销售费用销售费用用于管理和组织生用于管理和组织生产经营活动的费用产经营活动的费用用

2、于筹集生产经营用于筹集生产经营资金的费用资金的费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用分配原则分配原则 构成产品实体并能直接确定归属对象直接确定归属对象的材料费，应直接计入 “直接材料” 项目； 对于几种产品共同耗费共同耗费的间接材料费，应选择适当的分配标准分配计入各产品成本的“直接材料” 项目。 产品产产品产量量产品重产品重量量产品体产品体积积材料定材料定额成本额成本的比例的比例分配标准分配标准材料定额材料定额耗用量比耗用量比例例 为明确各单位的经济责任，便于分配材料费用，领用材料时，应办理必要的手续。 领用材料时应根据领用材料的情况，选择采用某一种领料凭证。 月末，将各种领料凭

3、证按车间、部门车间、部门汇总，编制“材料费用分配表材料费用分配表”以进行材料费分配。材料费用分配表 应借帐户应借帐户 成本费成本费 用项目用项目直接计直接计入金额入金额 分配计入分配计入 原材料原材料费用合计费用合计总账账户总账账户明细账户明细账户定额消耗量定额消耗量/千克千克分配率分配率分配分配金额金额 基本生基本生 产成本产成本甲产品甲产品直接材料直接材料180 000 10 000 220 000200 000乙产品乙产品直接材料直接材料300 000 30 000 260 000360 000小计小计480 00040 000280 000560 000 辅助生辅助生 产成本产成本供电

4、车间供电车间材料费材料费 4 000 4 000机修车间机修车间材料费材料费 6 000 6 000小计小计 10 000 10 000制造费用制造费用机物料消耗机物料消耗 5 000 5 000管理费用管理费用材料费材料费 3 000 3 000 合计合计498 00080 000578 000 2008年8月 金额单位：元材料费用分配表 2008年8月 金额单位：元 应借帐户应借帐户 成本费成本费 用项目用项目直接计直接计入金额入金额 分配计入分配计入 原材料原材料费用合计费用合计总账账户总账账户明细账户明细账户定额消耗量定额消耗量/千克千克分配率分配率分配分配金额金额 基本生基本生 产成

5、本产成本甲产品甲产品直接材料直接材料180 000 10 000 220 000200 000乙产品乙产品直接材料直接材料300 000 30 000 260 000360 000小计小计480 00040 000280 000560 000 辅助生辅助生 产成本产成本供电车间供电车间材料费材料费 4 000 4 000机修车间机修车间材料费材料费 6 000 6 000小计小计 10 000 10 000制造费用制造费用机物料消耗机物料消耗 5 000 5 000管理费用管理费用材料费材料费 3 000 3 000 合计合计498 00080 000578 000 2008年8月 金额单位：

6、元材料费用分配表 应借帐户应借帐户 成本费成本费 用项目用项目直接计直接计入金额入金额 分配计入分配计入 原材料原材料费用合计费用合计总账账户总账账户明细账户明细账户定额消耗量定额消耗量/千克千克分配率分配率分配分配金额金额 基本生基本生 产成本产成本甲产品甲产品直接材料直接材料180 000 10 000 220 000200 000乙产品乙产品直接材料直接材料300 000 30 000 260 000360 000小计小计480 00040 000280 000560 000 辅助生辅助生 产成本产成本供电车间供电车间材料费材料费 4 000 4 000机修车间机修车间材料费材料费 6

7、000 6 000小计小计 10 000 10 000制造费用制造费用机物料消耗机物料消耗 5 000 5 000管理费用管理费用材料费材料费 3 000 3 000 合计合计498 00080 000578 000 2008年8月 金额单位：元二、人工费用的归集和分配二、人工费用的归集和分配人工费用范围 1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利 3.“五险”、“一金” 4.工会经费和职工教育经费 5.非货币性福利 6.辞退福利工资费用应按发生的车间、 部门和用途进行归集与分配。 1 1 分配程序分配程序月末编制“工资费用分配表”以及“工资及福利费用分配汇总表”生产车间的生产车间的生产工人

8、生产工人工资及福利费工资及福利费“直接人工费直接人工费” 项目项目生产车间、部门的管理人员及辅助工人生产车间、部门的管理人员及辅助工人工资及福利费工资及福利费“制造费用制造费用”项项目目专设销售机构人员的工资专设销售机构人员的工资及福利费及福利费行政管理部门人员的工资行政管理部门人员的工资及福利费及福利费销售费用销售费用管理费用管理费用在计时工在计时工 资制下资制下基本生产车间基本生产车间只生产只生产一种一种产品产品生产人员工资可生产人员工资可直接计入产品成本直接计入产品成本2 工资费用的分配方法工资费用的分配方法 基本生产车间基本生产车间 生产生产两种或两种以上两种或两种以上的产品的产品产品

9、生产工人的工资为产品生产工人的工资为间接计入费用间接计入费用分配计入分配计入各产品的各产品的“直接人工直接人工”成本项目成本项目。应按各产品应按各产品实际生产工时或定额工时实际生产工时或定额工时的比例的比例三、外购动力费的分配三、外购动力费的分配 外购动力费用是指企业从外购动力费用是指企业从外部外部单位购入的单位购入的电力、蒸汽、热力等所支付的费用。电力、蒸汽、热力等所支付的费用。 基本生产车间基本生产车间直接用于产品生产的动力费用直接用于产品生产的动力费用如：生产工艺用电，车间设备动力用电 直接计入 “燃料和动力费用”成本项目11 分配程序（原则：谁受益谁负担）分配程序（原则：谁受益谁负担）

10、车间车间一般消耗动力费（如照明）2计入“制造费用”3销售部门、厂部行政管理部门销售部门、厂部行政管理部门耗用的动力费用分别计入“销售费用”、“管理费用” 外购动力费应按用途和使用部门进行分配； 在有仪表的情况下，也可根据仪表所示耗用数量及单价计算； 无仪表的情况下，可按生产工时比例、定额消耗量比例、机器功率时数比例分配。2 2 分配标准分配标准 外购动力费用分配表外购动力费用分配表 2007年8月 金额单位：元应借科目应借科目成本或费用成本或费用耗电量分配耗电量分配外购动力外购动力总账科目总账科目明细科目明细科目项目项目生产工时生产工时分配率分配率分配耗电量分配耗电量费用合计费用合计基本生产成

11、本基本生产成本甲产品甲产品燃料和动力燃料和动力12 0000.910 80010800乙产品乙产品燃料和动力燃料和动力 8 0000.9 7 2007200小计小计20 000O.918 00018000辅助生产成本辅助生产成本供热车间供热车间水电费水电费1 000 1000机修车间机修车间水电费水电费4 0004000小计小计5 0005000制造费用制造费用 水电费水电费500500管理费用管理费用2 1002100合合 计计25 60025600四、制造费用的归集和分配四、制造费用的归集和分配原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧等累计折旧等制造费用制造费用基本生产成本基本生产成

12、本甲产品甲产品基本生产成本基本生产成本乙产品乙产品归集归集分配分配归集与分配程序：1 1 制造费用的归集制造费用的归集按其按其记账依据记账依据不同可分为两种情况：不同可分为两种情况： 1根据付款凭证或据以编制的其他费用分配表 一般费用发生时， 借记“制造费用”账户，贷记“银行存款”或其他有关账户。如办公费、差旅费等。 2根据转账凭证及汇总编制的各种费用分配表 借记“制造费用”账户，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“预提费用”等账户。如：机物料消耗、外购动力费用、工资及福利费等。 制造费用明细账制造费用明细账第一车间第一车间 20 年年8月月日期日期凭证凭证号号摘摘

13、要要职工薪职工薪酬酬办公办公费费机物机物料料水电水电费费折旧折旧费费修理修理费费低值低值易耗易耗劳动保劳动保 其他其他 小计小计转出转出8.31 略略 分配材料费用分配材料费用16961378240054748.31分配职工薪酬分配职工薪酬 130013008.31分配折旧修理费分配折旧修理费8000 4000120008.31分配其他费用分配其他费用44683128 800204 8 6008.31应付费用应付费用3500400 39008.31分配辅助生产费用分配辅助生产费用49653010268.31月月 计计13004964 1696 3658 8000 6178 3500 2400

14、604 323008.31本月转出本月转出32 3002 2 制造费用的分配制造费用的分配 在生产在生产一种产品一种产品的车间中，制造费用是的车间中，制造费用是直接计入直接计入费用，制造费用应直接计入该种产品的生产成本。费用，制造费用应直接计入该种产品的生产成本。比如：制浆车间、制二车间比如：制浆车间、制二车间 在生产在生产多种产品多种产品的车间中，制造费用都是的车间中，制造费用都是间接计间接计入入费用，应采用费用，应采用适当的分配方法适当的分配方法，分配计入该车，分配计入该车间各种产品的生产成本，比如制一车间。间各种产品的生产成本，比如制一车间。生产工时比例法生产工时比例法定额工时比例法定额

15、工时比例法机器工时比例法机器工时比例法直接人工费比例法直接人工费比例法分配方法分配方法五、待摊费用和预提费用的分配 待摊费用是本期已经发生或支出，但根据待摊费用是本期已经发生或支出，但根据权责发生制和配比原则，要分期摊销，由权责发生制和配比原则，要分期摊销，由本期和以后各期产品成本和期间费用共同本期和以后各期产品成本和期间费用共同负担的费用。负担的费用。 特点：支付在前，摊配在后。待摊费用发生和摊销的核算是通过待摊费用发生和摊销的核算是通过“待摊费用待摊费用”科目进行的。科目进行的。 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 费用发生或支付费用发生或支付 分期摊销计入各月分期摊销计入各月 “制造费用制造费

16、用”、“辅助辅助生产成本生产成本”、“管理费管理费用用”等科目等科目余额：已经支出但余额：已经支出但 尚未摊销的费用尚未摊销的费用 预提费用是指预先从本期产品成本和期间预提费用是指预先从本期产品成本和期间费用中提取，但由以后各月支付的费用。费用中提取，但由以后各月支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 特点：预提在前、支付在后。2、支付时借：预提费用 贷：银行存款1、预提时借：管理费用 制造费用 财务费用等贷：预提费用六、辅助生产费用的归集和分配 设置“生产成本辅助生产成本”科目，据此进行辅助生产成本的归集和分配。 按车间以及产品或劳务的种类设置明细账。分配计入分配计入直接计入直接计入制造费用制造费用-辅助生产车间辅助生产车间直接计入直接计入辅助生产辅助生产要素费用账户要素费用账户1 1 归集