会计制度设计

1、会计制度设计 200701 考试考前复习资料、简答题答题要点 4-7- 9-11 33437 1存货业务处理程序包括的主要类型有哪些？ 解答：（ 1）材料发放程序的设计。 （2）委托加工材料发料程序的设计。 （3）委托加工材料完工、验收、付款程序的设 计。（4）低值易耗品发放程序的设计。2简述采购业务内部控制制度的基本要求。解答： 1正确运用分权、机构独立控制方式，将采购业务中的计划、采购、验收、审核、付款、记账等工作分离开来， 分别由专门的人员，如采购机构或专职采购人员、专职保管人员及财会机构的有关人员完成，每个专职人员，各司其 职，不得擅越，如采购人员就不能代办验收和记录性工作。2充分运用

2、审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。3按照授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自的授权范围处理业务，各负其责，不得相互代替。 3企业会计机构的设置有哪几种情况？解答：（ 1）独立的机构和独立的会计人员； （ 2）没有独立的会计机构但有独立的会计人员； （3）既没有独立的会计机 构又没有独立的会计人员。4简述建立健全劳动用工和考勤制度的要求。解答：工资表上的人名须经劳资部门审查，临时工须有合同和身份证，以防虚设人名，冒领工资。调动工作和变更工资标准须有劳资部门的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额。考勤记录和产量或工时纪录须有车间负责人签章，以防多计工时、产量等现象。离退职

3、人员应及时从工资表中剥离，以防发生重复计算等错误。 5某企业预向银行借款，用文字说明企业处理此业务的程序。 由财务部门将借款审批书送交上级，经负责人审核签字后，由财会部门送交银行； 由财务部门代表企业与银行签订借款合同； 随后将文件复印件送交会计部门出纳员办理收款； 出纳员收到开户银行收账通知，核对文件和通知无误后，登记银行日记账； 会计部门记账员登记总账和有关明细账，并定期进行核对。6记账凭证分类汇总账务处理程序的优缺点有哪些？解答：优点： 1汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，大大简化了总账的记账工作；2汇总记账凭证和总账上能够反映出科目之间的对应关系，不仅便于了解经济业务内容的来龙去脉，

4、而且发生差额后也容易查找；3分类汇总、分类平衡，便于财会人员分工，加快汇总的速度。缺点：汇总手续比全部汇总核算程序麻烦，如果单位经济业务量较 少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。7简述成本核算制度的设计原则。 解答：（1）合法性原则，必须严格遵守企业会计准则等会计法规制度的规定。否则各企业间的成本将失去可比性， 不利用财务状况的分析和成本管理，也不利于国家实施宏观调控和企业改进经营管理。2）适用性原则，设计成本核算制度必须在强调统一性的同时体现各企业的生产经营特点，注重制度的适用性，将制度的统一性和适用性结合起来， 设计出科学合理的成本核算制度。 （3）简化性原则，必须在设

5、计成本核算制度时坚持保证成本指标真实可靠与简化手 续相结合的原则，抓大放小，繁简结合，一些对成本影响不大的费用支出尽可能地采用简化方式。4）提高性原则，成本核算制度应当保证和促进成本管理各项职能的充分发挥。8简述人们对会计制度设计认识的误区。 解答：长期在计划经济体制下工作的一些管理者认为，企业可以依靠国家财政部和上级部门颁布的会计法规，自己毋 需进行会计制度设计。在大学会计教学部门则满足于对财政部门颁行的会计制度进行解释，缺乏结合各类企业实际情 况，对于设计依据、原则和方法的探讨，以致教材成了“制度加说明”或长期未设此课程。这些认识都不利于学生将 来就业实际操作和企业高级管理人员财务管理水平

6、的提高。9.加强对企业采用赊账方式购买货物的控制，其具体要求有哪些？解答：尽可能设置专人专职登记应付账款明细账，充分发挥账簿控制的作用；有稽核人员定期与供货单位（债权 人）核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符；按双方事先约定的条件，及时清理债务。支付欠款后，应取得债权人的收款证明，并以此为依据编制记账凭证， 登记账簿；强化总分类账对应付账款明细账的控制，保证账账相符10简述资产盘存业务内部控制的具体要求。解答：建立专人专库保管制度。由专人专职负责各种存货的保管，通过仓库“台账”记录各种存货的实物数量变 化采用永续盘存制。这不仅有利于加强

7、会计人员与财物保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊 错，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。严格财产清查制度。对各 种存货应当进行定期或不定期的清查，使之经常化、规范化、制度化。11.简述对内会计报表的特点。报表内容有较强的针对性：其使用者均为本单位管理部门或管理人员，是为了特定的管理要求设计的。报表指标的多样性：对外报表一般只提供价值指标，而对内报表既能提供价值指标，又能提供实物指标。编报期限的灵活性：对外报表具有最后限制期限。对内报表根据报表的使用要求和报送对象，既可按年、季、 月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。论述题

8、答题要点1 试述设计财务报告的意义。 解答：会计工作的基本目的和任务是对企业内外部信息使用者提供预策、决策所需要的会计信息。通过设置科目、填 制和审核会计凭证、开设并登记会计账簿等日常核算工作所得到的是零星的、分散的会计信息，参考价值甚微。因此， 必须设计会计报表，对日常会计信息进行整理、归纳和汇总，按照一定顺序对会计指标加以排列和组合，形成完整的 会计报告体系。设计科学合理的会计报表，对于加强企业经营管理，满足与企业相关的各利害团体的需要，充分发挥 在国民经济发展中的作用，都具有重要的意义。为企业经营管理者进行管理，提供必要的信息资料；为投资者进 行投资决策，提供必要的信息资料；为债权人进行

9、信贷和信用决策提供必要的信息资料；为财政、工商、税务等 行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各种信息资料；为企业内部审计机构和外部审计部门检查、监督企业 的生产经营活动，提供必要的信息资料。2. 如何建立销售发票的控制制度？ 解答：产品发出后向客户开据销售发票既是企业销售成立的标志，也是向客户收取货款的依据。如果在向客户开出销 售发票和账单时缺乏有效的控制，不但会导致营私舞弊行为的发生，还会使会计的营业收入记录不真实。销售发票的 控制制度主要包括：指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。发票使用人领用发票时应签字注明所 领用发票的起讫号。发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关

10、凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、 金额等为依据如实填列各项内容。财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发 票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。3 试述会计组织机构设计的三大原则。解答：一、系统原则 企业管理机构本身是一个大系统，而会计组织机构是这一大系统下的子系统。会计工作的组织环 节和职能机构的设置，根据企业经营规模和管理组织系统的大小、经营方针及发展战略规划而定。小型企业的会计发 挥单一的核算作用，其会计组织规模较小。大中型企业的会计作为一个企业管理系统中的子系统，具有自身的一整套 管理组织机构，它的信息网络深入于企业各个部门，它提供的信息可反映企

11、业经营的整个过程，其作用随时影响着企 业的经营决策结果。而对于集团型企业，其会计组织机构是一个独立于其它管理部门的单位，不少是组成一个集团财 务公司，具有独立的法人地位，这是目前企业会计机构的最高组织形式。二、控制原则会计的职能之一就是对企业的全部生产经营进行监督控制。因此，会计组织机构的设置必须根据企业管理的需求，抓住企业生产经营各环节、各领 域中的关键点，并将各关键点连成一个控制网络，从而形成企业经营控制全过程、全方位的一个监控系统。平时通过 运用会计的专门方法，如会计的复式记录、核算、对账分析、财产清查、稽核手段，来达到控制企业经济业务活动的 目的。对会计工作本身，也必须依据防护性监控的

12、原理，建立会计工作运行过程中的关键点，控制运作流程。记账是会计工作的基础，因此也必须控制记账工作的质量。三、成本效益原则企业管理的目的是使各项业务优质高效运转，取得最大的经济效益。跨经济组织机构的设置也必须遵循有效原则，从企业自身的实际情况出发，根据 管理上的具体要求以及达到管理目标的可能性，来设置适合于本企业的会计组织机构。有效原则的目的是获得两个方 面的效益：会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中每个人各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理从 中得益；会计系统所提供的信息，其获取成本低于其所能产生的经济效益。会计组织机构的设置，必须在保证分工合理、责任明确、控制有效、运作有序的前提

13、下，坚持精干、高效、低成本的原则，反对机构臃肿、人浮于事。会计 机构的大小应与企业规模相适应，会计人员的数量多少，层次高低应与单位的业务量和工作难度相适应。尽量以最少 的人、财、物的耗费为信息使用者提供使用价值最大的会计信息资料。保证以合理的成本达到最佳的效果。4.会计科目的设计在遵循会计制度设计总原则的前提下，还须坚持哪些设计原则？ 解答：会计科目设计在会计制度设计中占有很重要的地位，要做好这项工作，在执行会计法规、遵守会计制度设计总原则的前提下，还须坚持以下设计原则：（1）全面反映经济业务活动；（ 2）满足经济管理的需要； 会计科目提供的信息既要满足国家宏观调控对会计信息的需要（统一性）；

14、又要满足企业微观经济管理的要求（灵 活性）；会计科目核算内容要反映企业经济业务特点和生产经营全过程；会计科目设计要按企业规模大小、经济 管理的不同需要而区别对待。（3）恰当地处理科目与子、细目的关系；会计科目数量要适当；总账科目和明细科 目的数量比例要适当；会计科目应当具有一定的专一性。（ 4）科目名称内容含义清楚、简明实用；（5）便于为社会各方提供会计信息。5货币资金内部控制制度设计的核心是建立职务分离制度，请你具体说明它所包含的主要内容。 解答：货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容是： 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触； 出纳人员不能同

15、时负责总分类账的登记和保管； 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作； 出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度； 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管； 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离； 科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。6搞好会计科目设计对保证企业会计制度设计的质量、完成企业会计工作的任务具有哪些意义？ 解答：有利于提高会计信息质量通过会计科目的设计，对会计核算的具体内容进行了系统的分类，并形成了完整的会计科目体系，使经济业务发生后引起的各项

16、会计要素的增减变动情况得到了系统的、分类的反映，有利于准确确 定并提供与企业相关的各利害关系集团所需要的会计信息。为建立科学完善的会计核算方法体系奠定了基础 会计科目的设计，保证了复式记账法的广泛应用，为顺利编制记账凭证提供了依据，为开设账户、建立账簿提供了依 据，为编制会计报表奠定了基础。7说说电算化会计与手工会计的区别与联系。联系目标一致2遵循基本的会计理论和会计方法相同遵守会计法规和会计准则不变基本工作要求相同复式借贷记账的原理不变保存会计档案不变。区别计算工具的变化数据载体的变化账簿形式和错误更正方法的变化账户设置和账簿登记方法的变化账务处理程序的变化会 计工作流程和工作重点发生了变化

17、电算化会计不再是全封闭的系统内部控制的内容和重点也有所变化8试述提货制下的进货业务手续和凭证流转程序。解答：1.发货单位按合同规定的时间、 货物种类向进货单位发货，然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费。2 进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同。3经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款，同时开 具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。4 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品。实务设计题答

18、题要点1 假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序 解答： M 公司货币资金收入的控制程序为： （ 1）业务部门：收入货款并出具收据或发票、填制收款凭证，并在每日营 业终了编制收款日报表； 将一联收款凭证传送给会计部门， 将款项（或银行送款单） 及一联收款凭证转交出纳部门。（5分）（ 2）出纳部门：收到款项后将收入的款项与收款凭证相核对，无误后将款项及时送存银行，取得银行送款单；将 银行送款单或根据有关原始凭证编制的银行收款凭证转交会计部门。（ 5 分）（ 3）会计部门：将业务部门转来的收款凭证与出纳部门转来的银行送款单或根据有关原始凭证编制的

19、银行收款凭证相 核对，无误后转交出纳和有关会计人员登记账簿。 （5分）（4）银行转来的对账单一般应由出纳人员自身与银行对账，但会计主管人员也必须随时或定期进行复核性的对账，以 防止出纳人员的舞弊。 （ 5分） 2 某企业由于经营规模大，赊销业务多，为加强应收账款管理建立应收账款对账制度，并自行设计应收账款对账单。解答：1 建立应收账款对账单制度的目的（1）建立对账单制度可以及时了解各客户的财务状况和信用程度；（2 ）销售部门可以根据对账资料分析制定赊销政策、确定赊销额度；（ 3）企业根据对账情况及时调整收账政策，采取有效措施减少坏账损失。2 应收账款对账制度基本要求：（1）对账工作应由独立于销

20、售部门的财会部门操作。6(2) 在对账时间上应有规范的定期日，对特殊情况或发现客户异常变化时，应随时与客户对账。(3) 设计符合管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，要有客户的签字和盖章，以保证其合法性。1'|n静壬严1:呱甘晦舀程苗41宙辈ISi K'谨1由単舸氓區wo田耳me退箱育式收親舍计备注禅货方对KA.蒂货方审按人需货方财弟专用章3.应收账款对账单供货方对供货方审按人：供赏方(益财夷专用章3. A工厂一车间生产甲、乙两种产品，各自使用不同的原材料。生产过程中发生以下经济业务和事项： 解答：(1) “制造费用”。“生产成本”一一基本生产成本一一甲。一一乙(2) “制造

21、费用”核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；“生产成本一一基本生产成本 主要核算企业为主要产品而发生的成本。(3)借：生产成本基本生产成本甲乙 贷：原材料借：制造费用生产成本基本生产成本甲乙贷：应付工资借：制造费用贷：预提费用借：制造费用贷：累计折旧借：生产成本基本生产成本甲乙 贷：制造费用借：产成品一一甲乙贷：生产成本甲4. 某超市家电组20XX年 3月1日销售联想1 + 1电脑(编号19) 5台，每台售价5 500元，收到现金27 500元。 解答：(1)销售发票控制制度主要包括：指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。 发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起迄号

22、码。 发票使用人所开据的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据 如实填列各项内容。财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录 和有关手续凭证进行核对检查。(2)某超市销货小票组别：家电20xx年3月1日编号：163商品编号品名规格单位单价数量金额19联想1+1台5 500527 500备注金额(大写)贰万柒仟伍百元整5. 某企业证券投资部7月10日购入A公司股票10000股，购买价每股8.5元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15 解答：(1)购入股票的业务处理程序如下：由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填制“股票购入通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。 出纳根据“股票购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。 出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行 存款日记账。 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。(2)