会计分录技巧教材

1、做会计分录有技巧1 首先弄懂科目 这里的弄懂科目最好记住科目 的分类 就是属于资产 还是负 债 还是权益等2 做分录的时候 牢记第一等式 无论怎样借贷， 第一等式都是平的 如果不平的 肯定就是错的记住这两点 会计分录就会容易很多会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写 ?这样的题我怎么老摸不到技巧 资产、费用、成本类科目借方反映增加， 贷方表示减少 。 负债、所有者权益 、收入类科目借方表示减少 贷方表示增加 。 首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。 别 着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内容， 多做做就会好了，可以看看会计制度三、会计

2、分录的编制方法（ 一 ） 会计分录1. 会计分录的概念：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。所谓的会计分录是指按照复 式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账 公式或简称分录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目 （账户 ） 、记账符号、金额。2. 会计分录的分类：根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。（1）简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。例如：把现金存入银行的分录：借：银行存款（2）复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以

3、上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或多借多贷”的分录。例如：（1）采取赊销方式销售商品的分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金 - 应交增值税 （ 销项税额 ）（2）一般纳税人赊购原材料的分录：借：原材料应交税金 - 应交增值税 （ 进项税额 ）贷：应付账款（3）采取赊销方式 （另外一部分货款通过银行收到 ） 销售商品的分录：借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金 - 应交增值税 （ 销项税额 ）注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。例如：不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录： 借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金 - 应交增值税

4、（ 销项税额 ）会计分录的编制方法:确暇靡滴袼婕暗恼嘶b靶灾？(2) 分析涉及的资金是增还是减，数额是多少；(3) 根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向；(4) 按照规定的格式写出分录，具体规定如下： 先写借方科目，后写贷方科目； 贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写； 在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。(5) 检查借方和贷方合计是否相等。举例：例44月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户；“银行存款”和“实收资本”均增加 80000元；(3)因为资

5、产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：借：银行存款80000贷：实收资本80000例54月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库分析：(1) 该业务涉及资产类的“原材料”和负债类的“应付账款”账户；(2) “原材料”和“应付账款”均增加 40000元；贷：应付账款 40000例 64月 20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户 ;(2) “银行存款”和“应付账款”均减少40000 元;(3) 因为资产减少计入贷方，而负债减少计入借方，因此结果如下：

6、借：应付账款 40000贷：银行存款 40000例 7甲公司按法定程序减少注册资本 100000 元，用银行存款向所有者支付。 分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户 ;(2) “银行存款”和“实收资本”均减少100000 元 ;(3) 因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下： 借：实收资本 100000贷：银行存款 100000( 注意：教材 48 页该业务分录的借贷方向搞反了。 )例 84月 25日甲公司支付银行存款 90000元，购入生产用设备一台。 分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户 ;(2) “银

7、行存款”减少 90000 元，“固定资产”增加 90000 元;贷：银行存款 90000会计科目大全新会计准则会计科目表序号 会计科目编号 会 计 科 目 名 称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项 （ 银行专用 新增 ）4 1011 存放同业 银行专用 新增5 1012 其他货币资金4 1101 短期投资 （ 分拆 ）5 1102 短期投资跌价准备 （ 更名 ）6 1021 结算备付金 （ 证券专用 新增 ）7 1031 存出保证金 （ 金融共用 新增 ）8 1101 交易性金融资产 （ 新增 ）9 1111 买入返售金融资产10 1121 应

8、收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款 （ 保险专用 新增 ）16 1211 应收分保账款 （ 保险专用 新增）17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备13 1161 应收补贴款20 1301 贴现资产 （ 银行专用 新增 ）21 1302 拆出资金 （新增 ）22 1303 贷款（ 银行和保险共用 新增）23 1304 贷款损失准备 （ 银行和保险共用 新增）24 1311 代理兑付证券 （银行和证券共用 新增）25 1321 代理业务资产 （ 新增 ）2

9、6 1401 材料采购 （更名 ）27 1402 在途物资 （新增 ）28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品 （新增）32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料 （新增 ） 包装物 低值易耗品35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产 （ 金融共用 新增 ）38 1451 损余物资 （ 保险专用 新增 ）39 1461 融资租赁资产 （ 租赁专用 新增）40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资 （ 新增）42 1502 持有至到期投资减值准备 （

10、新增）43 1503 可供出售金融资产 （ 新增）44 1511 长期股权投资29 1402 长期债权投资 （更名）45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产 （ 新增）47 1531 长期应收款 （ 新增）48 1532 未实现融资收益 （ 新增）49 1541 存出资本保证金 （ 新增 ）50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资 在建工程减值准备55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值 （租赁专用 新增）57 1621 生产性生物资产 （ 农业专用 新增 ）58 16

11、22 生产性生物资产累计折旧 （ 农业专用 新增）59 1623 公益性生物资产 （ 农业专用 新增 ）60 1631 油气资产 （ 石油天然气开采专用 新增 ）61 1632 累计折耗 （ 石油天然气开采专用 新增 ）62 1701 无形资产63 1702 累计摊销 （ 新增 ）64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉（ 新增）41 1815 未确认融资费用 （变更类别 ）66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产 （ 新增）68 1821 独立账户资产 （ 保险专用 新增）69 1901 待处理财产损溢 二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证

12、金 （ 金融共用 新增 ）72 2003 拆入资金 （ 金融共用 新增 ）73 2004 向中央银行借款 （ 银行专用 新增 ）74 2011 吸收存款 （ 银行专用 新增 ）75 2012 同业存放 （ 银行专用 新增 ）76 2021 贴现负债 （银行专用 新增）77 2101 交易性金融负债 （ 新增 ）78 2111 卖出回购金融资产款金 （ 融共用 新增）79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬50 2153 应付福利费 （ 合并）83 2221 应交税费 （ 合并 ）53 2176 其他应交款 （ 合并）84 2231 应

13、付利息 （新增 ）85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利 （ 保险专用 新增）88 2261 应付分保账款 （ 保险专用 新增）89 2311 代理买卖证券款 （ 证券专用 新增）90 2312 代理承销证券款 （ 证券和银行共用 新增）91 2313 代理兑付证券款 （证券和银行共用 新增）92 2314 代理业务负债 （ 新增）93 2401 递延收益 （新增 ）94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金 （ 保险专用 新增）97 2602 保险责任准备金 （保险专用 新增）98 2611 保户储金 （ 保险专用

14、 新增 ）99 2621 独立账户负债 （ 保险专用 新增）100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用 （ 变更类别 ）102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债 （更名）三、共同类105 3001 清算资金往来 （ 银行专用 新增）106 3002 货币兑换 （ 金融共用 新增 ）107 3101 衍生工具 （ 新增 ）108 3201 套期工具 （ 新增）109 3202 被套期项目 （ 新增 ）四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备 （ 金融

15、共用 新增）114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股 （ 新增） 五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出 （ 新增）121 5401 工程施工 （ 建造承包商专用 新增 ）122 5402 工程结算 （ 建造承包商专用 新增 ）123 5403 机械作业 （ 建造承包商专用 新增 ）六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入 （ 金融共用 新增）126 6021 手续费及佣金收入 （ 金融共用 新增 ）127 6031 保费收入 （ 保险专用 新增）128 6

16、041 租赁收入 （ 租赁专用 新增）129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益 （ 金融专用 新增 ）131 6101 公允价值变动损益 （ 新增）132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金 （保险专用 新增）134 6202 摊回赔付支出 （ 保险专用 新增）135 6203 摊回分保费用 （ 保险专用 新增 ）136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务支出139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出 （ 金融共用 新增）141 6421 手续费及佣金支出 （ 金融共用 新增 ）142 6501 提取

17、未到期责任准备金 （保险专用 新增）143 6502 提取保险责任准备金 （保险专用 新增）144 6511 赔付支出 （ 保险专用 新增）145 6521 保户红利支出 （ 保险专用 新增）146 6531 退保金 （ 保险专用 新增）147 6541 分出保费 （ 保险专用 新增）148 6542 分保费用 （ 保险专用 新增）149 6601 销售费用 （ 更名）150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用 （ 新增 ）153 6701 资产减值损失 （ 新增 ）154 6711 营业外支出155 6701 所得税费用 （ 更名 ）156 6901 以前

18、年度损益调整2009 年基础会计分录大全、资产类一、现金1 、备用金a发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金b 、报销时： 借：管理费用（等费用科目）贷：现金2 、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付 X 单位或个人b 、短缺 借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款 - 应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款 - 应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益3 、

19、接受捐赠 借：现金贷：待转资产价值 - 接收货币性资产价值缴纳所得税 借：待转资产价值 - 接收货币性资产价值 贷：资本公积 - 其他资本公积应交税金 -应交所得税二、银行存款A 、货款交存银行 借：银行存款贷：现金B 、提取现金 借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A 、取得： 借：其他货币资金 -外埠存款（等）贷：银行存款B 、购买原材料： 借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金 - （明细）C 、取得投资： 借：短期投资贷：其他货币资金 - （明细）四、应收票据A 、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般

20、在中期末和年末计息）C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（二贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数）D 、已贴现票据到期承兑人拒付（ 1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款 -X 公司 贷：银行存款（ 2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款 -X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E 、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据F 、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）2010-1-14 13:28 回复 会计小孩0 位粉丝2 楼应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款

21、A 、发生： 借：应收账款 -X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价 -现金折扣） 财务费用 贷：应收账款 -X 公司（总价）C 、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款D 、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用 -坏帐损失 贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数二借方余额本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减 管理费用）。E 、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款F 、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款

22、 贷：坏账准备 贷：应收账款 会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A 、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形 成B 、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A 、发生 借：预付账款 贷：银行存款B 、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤 销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收 款，并按规定计提坏账准备。七、存货1 、存货取得A 、外购 借：原材料（等） 应交税金 - 应交

23、增值税（进项税） 贷：应付账款（等）B 、投资者投入 借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）C 、非货币性交易取得（1）支付补价 借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金 - 应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等）应交税金 - 应交增值税（销项税）2010-1-14 13:28 回复会计小孩0 位粉丝3 楼营业外收入 - 非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应

24、交税金和教育费附D 、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收账款 - 进项税 补价 相关税费） 应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（二补价相关税费）（ 2）收到补价 借：原材料（应收账款 -进项税 - 补价 相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E 、接受捐赠 借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值 - 接受非现金资产准备 银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底： 借：待转资产价值 - 接受非现金资产准备 贷：资本公积 - 接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积 - 接受非现金资产准备 贷：资本公积 - 其他资本公积2

25、 、存货日常事务A 、在途物资 借：在途物资 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：应付账款B 、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款 - 估价 注：本月未入库增值税不得抵扣C 、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等）D 、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税额转出）E 、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税额转出）3 、计划成本法A 、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）B 、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应

26、付账款）C 、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本二包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率二（月初结存差异 本期差异）/ （月初计划成本 本期计划 成本）D 、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， 或- ） 贷：材料成本差异（ 或- ）2010-1-14 13:28 回复会计小孩0 位粉丝5 楼消费税计税价格=（发出材料金额 加工费）/ （1-税率） 增值税=加工费*税率D 、转回 借：原材料 （库存商品 ）贷：委托加工物资9 、盘存发生盈亏

27、 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）A 、盘盈 借：待处理财产损溢贷：营业外收入B 、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款 -X 个人其他应收款 - 应收 X 保险公司赔款贷：待处理财产损溢10 、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A 、计提跌价准备 借：管理费用 -计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备B 、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用 - 计提的存货低价准备C 、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用 - 计提的存货低价准备11 、因销

28、售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备二因销上期末该类存货所计提的存货跌价准备 / 上期末改类存货的帐面金额 售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1 、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款2 、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款贷：应收股利3 、取得后获取股利 借：银行存款贷：短期投资4 、计提跌价准备 借：投资收益 -计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备5 、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资投资收益（借或贷）5 、全部出售、处理 借：银行存款短期投资跌价准备

29、贷：短期投资 投资收益（借或贷）九、长期股权投资1 、成本法A 、取得（1）购买 借：长期股权投资 -X 公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a 、收到补价 借：长期股权投资（=应收账款-补价） 银行存款（收到补价）贷：应收账款2010-1-14 13:28 回复会计小孩0 位粉丝8 楼2 借：待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积 -接受非现金资产准备3 处理 借：资本公积 -股权投资准备 贷：资本公积 - 其他资本公积b 、投资公司1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积 *应享有份额贷：资本公积 -股权投资

30、准备 （ 6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积 *应享有份额贷：资本公积 -股权投资准备（ 7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（ 8）专项拨款转入（同上）（ 9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限： 1、合同约定投资期限，按此期限； 2、无规 定不超过 10 年）借：投资收益 - 股权投资差额摊销贷：长期股权投资 -x 公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中 1 2 3 代实际金额a 、被投资公司1 ）补提折旧 借：以前年度损益调整 1贷：累计折旧2

31、 ）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税 .二1*所得税率贷：以前年度损益调整23 ）减少未分配利润 借：利润分配 -未分配利润贷：以前年度损益调整 3= 2-14 ）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例 *3- 法定公益金 贷：利润分配-未分配利润4调整后减少未分配利润（净利润）= 3-4b 、投资公司1 ）损益调整 借：以前年度损益调整=上 3-4贷：长期股权投资 -x 公司（损益调整）2 ）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3 ）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润5贷：以前年度损益调整4 ）冲回多提公积金 借：盈余公积 -法定公积金- 法定公益金贷：

32、利润分配-未分配利润6调整未分配利润（净利润）= 5-63 、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A 、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款 贷：长期股权投资 -x 公司（投资成本）（损益调整） 投资收益（借或贷）B 、转为成本法借：长期股权投资-x公司成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额2010-1-14 13:28 回复 会计小孩0 位粉丝11 楼长期债权投资 -x 债券投资（溢价）D 、可转换公司债券 （1）取得时 借：长期债权投资 -x 可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款 （2）计提利息 借：长期债权投资 -x 可转换公司债券（

33、应计利息） 贷：投资收益债券利息收入（3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资 -x 公司（若为短期持有， 借：短期投资）贷：长期债权投资 -x 可转换公司债券（面值） （溢价） . 未摊销部分（应计利息）E 、各投资项目的处置 借：银行存款 投资收益 -xx 投资损失xx 投资减值准备贷：XX投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数贷：投资收益 -xx 投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积 - 接收非现金资产 准备贷：资本公积 - 其他资本公积F 、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益 -XX 投资跌价准备 贷： XX 投资跌价准备十一、委托贷款1

34、、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益 - 委托贷款利息收入2 、到期利息未收回，全部冲回，做 1 相反分录3 、年终计提减值准备 借：投资收益 - 委托贷款减值 贷：委托贷款 - 减值准备十一、固定资产1 、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、 车辆购置税、耕地占用税）等A 、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款B 、外购需安装的 （ 1 ）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（ 2）借：在建工程

35、贷：银行存款（支付的安装费等）（ 3）借：固定资产贷：在建工程达到预定可使用状态时结转C 、自行建造 （ 1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（ 2）领用工程物资 借：在建工程贷：工程物资（ 3）领用本企业产成品 借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金 - 应交增值税（销项税）（ 4）领用本企业外购原材料 借：在建工程贷：原材料（等）2010-1-14 13:28 回复会计小孩0 位粉丝12 楼应交税金 - 应交增值税(进项税额转出) (5)工程物资转做企业存货 借：原材料 应交税金 - 应交增值税(进项税) 贷：工程物资(6)联合试车发生费用 借：待摊费用一年内摊销贷：银

36、行存款支付的费用原材料使用本企业外购材料应交税金 - 应交增值税(进项税) 应付工资应支付的工资(8)辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程 贷：生产成本 - 辅助生产成本( 7)完工交付 借：固定资产 贷：在建工程( 8)改扩建 借：在建工程贷：银行存款(等)( 9)改扩建变价收入 借：营业外收入 贷：在建工程( 10)参照预计可收回净额 与改扩建 (原成本 - 累计折旧) 熟低确认 新的投资成本借：固定资产营业外支出;时贷：在建工程C 、投资者投入(投资各方确认的价值)借：固定资产 贷：实收资本(股本)D 、债务重组(1)收到补价 借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款( 2)支付补价

37、借：固定资产贷：应收账款银行存款 .支付的补价D 、非货币性交易换入(举例)(1)收到补价确认的收益二补价/ （换出资产）公允价* （换出资产）帐面价 补价/ （换 出资产）公允价 * 应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金 -应交增值税（进项税额转出）营业外收入 -非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产 贷：原材料应交税金 -应交增值税（进项税额转出）银行存款E 、接受捐赠（1）借：固定资产 贷：待转资产价值 -接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金 -应交消费税 资本公积 -接受非现金资产准备F 、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费）借：固定

38、资产 贷：资本公积银行存款G 、盘盈通过“待处理财产损溢” 入帐价值： 1）市价-依新旧程度估计的损耗2 ）预计未来现金流量（ 1 不可使用情况下）（1）借：固定资产2010-1-14 13:28 回复会计小孩0位粉丝14 楼贷：固定资产清理F 、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G 、出售、报废（1）借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产银行存款应交税金-应交营业税（税率5%） 发生的清理费用5 、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备（1）发生减值 借：营业外支出 -计提的固定资产减值准备 贷：固

39、定资产减值准备（ 2）以后期间“可收回金额”恢复a 、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值， 因 提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计 折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）二恢复的市值-当期帐面数b 、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值， 因 提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计 折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）二未提减值准备状态下 当期价值 - 当期帐面数会计分录 （ 科目 ）变化大盘点 编辑本段 1. “现金”科目变为“库存现金”科目。2. 新准则取

40、消了“短期投资”、 “短期投资跌价准备”科目， 设置了“交易性金 融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置 “成本”、“公允价值变动”两个二级科目。3. 新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。4. “物资采购”科目变为“材料采购”科目。5. “包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。6. 新准则取消了“长期债权投资”科目， 而重分类为“交易性金融资产”、 “持 有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。7. 新准则增设了“投资性房地产”科目， 核算为赚取租金或资本增值， 或两者兼 有而持有的房地产。8. 新准则设置了“长期应收款”和

41、“未实现融资收益”科目。 企业采用递延方式 分期收款、实质上具有融资性质的经营活动， 已满足收入确认条件的， 应按应收 合同或协议余款借记“长期应收款”科目， 按其公允价值贷记“主营业务收入” 等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9. 新准则设置了“长期股权投资”科目， 但其核算内容和核算方法与原制度相比 有所变化。10. 新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。11. 新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一 控制下企业合并。12. 原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税 款”科目， 而新准则设置了“递延所得税资产”和

42、“递延所得税负债”科目， 其 核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异X税率递延所得税负债二应纳税暂时性差异X税率13. 新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。 核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14. “应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。15. “应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。16. 新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。17. “盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。18. 新准则增设了“库存股”科目， 核算企业收购、 转让或注销本公司股份金

43、额。19. 新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中 发生的各项支出。20. 新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易 性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的 应计入当期损益的利得或损失。21. “其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。22. “主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。23. “营业费用”科目变为“销售费用”科目。24. 新准则增设了“资产减值损失”科目，25. “所得税”科目变为“所得税费用”科目。26. 新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。小规模纳税人会计分录大全1

44、、注册资金交存验资户借：银行存款 验资户 贷：实收资本贷：银行存款 验2、由验资户转入基本户借：银行存款 基本户资户取备用金 借：现金 贷：银行存款 签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用 支付与销售有关和各项费用。借：营业费用 预存税款 借：银行存款 纳税户采购商品，增值税直接记入产品成本中。 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。 11、发生销售收入 , 款项收回。借：银行存款 应交税金 应交增值税 = 发票金额/ （结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12、月未预提本月工资、福利费。借：管理费用

45、 工资 营业费用 工贷：应付工资3、4、5、6、7、8、9、贷：贷：银行存款 贷：银行存款 现金 贷：现金（银存）贷：银行存款 借：库存商品 借：财务费用 贷：主营业务收入 1+4%）*4%基本户 贷：银行存款 贷：银行存款借：管理费用 福利费 营业费用 福利费 贷：应付福利费工资总额13、本月利息收入。借：银行存款 贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借：管理费用 - 折旧费 贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用 - 租金 贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金 城市建设维护税其它应交款

46、教育税附加17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同 0.1%； 货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本 5 元）借：管理费用 印花税 贷：银行存款 纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。借：所得税 贷：应交税金 - 应交所得税（主营业务收入 -主营业务成本 - 管理 费用-营业费用-财务费用+超标的费用） *33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 管理费用营业费用财务费 用所得税 借：主营业务收入 贷：本年利润20、结转利润分配。借：利润

47、分配 - 未分配利润 贷：本年利润 求 2010 最新会计分录大全输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款 应付内部单位款11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款 营业外收入债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 （1）以交易性金融资产清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款

48、应交税费 营业外收入债务重组利得 （交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之 和大于应付债务的账面价值的差额） 投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 营业外收入债务重组利得 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本存货跌价准备 贷：库存商品 原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务 借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（折耗）（计提的折旧、折

49、耗） 固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备） 银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 贷：固定（油气）资产（账面原价） 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值） 营业外收入债务重组利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定（油气）资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资

50、产减值准备 投资收益（公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得 （长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于 应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务 借：应付账款 无形资产减值准备 营业外支出处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得 （无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于

51、 应付债务的账面价值的差额） 营业外收入处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金 借：应付账款 贷：银行存款 以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16、企业以债务转为资本借：应付账款 贷：股本（或实收资本） 资本公积股本（或资本）溢价 营业外收入债务重组利得17、以修改其他债务条件进行债务重组， 按重组债务的账面余额与重组后债务的 公允价值的差额借：应付账款 贷：营业外收入债务重组利得18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 借：应付账款贷：营业外收入确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1

52、、因购货而预付的款项借：预付账款 贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 借：材料采购原材料 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款3、补付款项 借：预付账款 贷：银行存款4、退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款 借：银行存款 贷：预收账款7、销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款9、退回多付货款 借：预收账款 贷：银行存款（四）代销商品款1、采用进价核算时，收到

53、受托代销商品，按接受价 借：受托代销商品 贷：代销商品款2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 应付账款委托代销单位 应付内部单位款 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款委托代销单位 应付内部单位款同时： 借：代销商品款（接收价） 贷：受托代销商品 计算代销手续费等收入 借：应付账款委托代销单位 应付内部单位款 贷：其他业务收入 支付给委托代销单位代销款项 借：应付账款委托代销单位 应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款应收账款应收内部单位款

54、 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 借：主营业务成本贷：受托代销商品 同时，按接收价 借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款委托代销单位应付内部单位款 支付给委托代销单位代销款项 借：应付账款委托代销单位应付内部单位款 贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润借：应收股利 贷：投资收益 对于采用权益法核算的长期股权投资， 被投资单位宣告发放的现金股利或分派利 润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利 贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或利润 借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利借：利润分配贷：应付股利5、实际支付时借：应付股利贷：银行存款库存现金（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息 期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产 持有至到期投资 应收利息贷：