会计从业资格考试-会计基础-第六章-账务处理程序

1、第六章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义（一）定义 ：账务处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式），是指会计凭证、会计账簿、会计报表相 结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账 凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。（二）意义 ：1. 可以保证会计数据在整个业务处理过程的各个环节有条不紊地进行，保证会计资料记录正确、及时，并 迅速编制会计报表2. 可以减少多余的核算手续环节，避免重复浪费，节约人力、物力、财力，提高工作效率3. 可以保证财务信息准确、 迅速形成， 及时提供给企业

2、的经营决策者， 以指导和控制企业的生产经营活动， 提高工作质量。（三）要求：1. 必须满足经营管理的需要。2. 必须符合本单位的实际情况。3. 在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理 的费用。（四）种类：1. 记账凭证账务处理程序2. 汇总记账凭证账务处理程序3. 科目汇总表账务处理程序 主要区别：登记总分类账的依据和方法不同第二节 不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序）（一）特点： 对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证 逐笔登记总分类账的一种账务处理

3、程序。（二）程序1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（三）设置的凭证和账簿会计凭证： 可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一

4、般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式 和数量金额式。（四）优缺点及适用范围优点： 账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的 工作量较大。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。【例题多选题】在记账凭证账务处理程序下，应设置（）。A收款、付款和转账凭证或通用记账凭证B.科目汇总表或汇总记账凭证C现金和银行存款日记账D.总分类账和若干明细分类账二、汇总记账凭证账务处理程序（一）特点： 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的

5、一种账务处理程序。（二）程序1. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4. 根据一定时期内的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转 账凭证；5. 根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；6. 期末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相 符；7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（三）设置的会计凭证和账簿 会计凭证：收款凭证、付款凭证

6、、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证会计账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账（四）汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证的编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填人汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总收款凭证单位：元借方科目：银行存款200 X年X月第 号贷方科目金额总账页数1-10 日11-20 日21-

7、30 日合计借方贷方主宫业务收入450004900094000略略营业外收入30003000略略合计4500030004900097000汇总付款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表。汇总付款凭证的编制方法是将需要进行汇总的付款凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填人汇总付款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总付款凭证单位：元贷方科目：库存现金200 X年X月第 号借方科目金额总账页数1-10 日11-2

8、0 日21-30 日合计借方贷方管理费用500030008000略略其他应收款3300033000略略合计500033000300041000汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。汇总转账凭证的编制方法是将需要进行汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填人汇总转账凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总转账凭证贷方科目：原材料200 X年X月第 号借方科目金额总账页数1-10 日11-20 日21-30 日合计借方贷方生产成本30002400

9、26008000略略制造费用300420160880略略管理费用2003006001100略略合计3500312033609980由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，在这种核算 形式下，为了便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对 应来编制，而不应编制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（五）优缺点及适用范围优点：由于月末根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间 的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制

10、汇总转 账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。【例题单选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，登记总分类账的依据是（）。A.汇总原始凭证B.汇总记账凭证C.记账凭证D.原始凭证三、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）（一）特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（二）程序科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据记账凭证定期

11、编制科目汇总表；6根据科目汇总表登记总分类账；7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。注意：编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。（三）设置的会计凭证和账簿会计凭证：可以采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式。 账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账（四）优缺点及适用范围优点：减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。（五）科

12、目汇总表的编制方法科目汇总表（一）年 月 日至 日第 号会计科目总账页数本期发生额记账凭证 起号数借方贷方合计会计主管：会计：复核：制表:科目汇总表（二）年 月曰至 日会计科目总账页数记账凭证 起号数110日1120日2130日借方贷方借方贷方借方贷方合计会计主管：会计：复核：制表:（六）科目汇总表账务处理程序举例表1科目汇总表1-10日发生额11-20日发生额21-31日发生额本月发生额账页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000016001000100011600略银行存款10000032000600010000038000其他应收款10000100001000010000原材料3

13、20008000320008000库存商品6000060000应交税费91209120本年利润8572010000085720100000生产成本80008000主宫业务收入100000100000100000100000主营业务成本60000600006000060000营业税金及附加3000300030003000销售费用1600160016001600管理费用11400114001140011400财务费用3600360036003600所得税费用61200612061206120合计14200014200096009600270840270840422440422440科目汇总表只反映

14、各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关 系。表2总分类账会计科目：库存现金2010 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31科汇1月初余额借1200010科汇11-10日发生额10000借200020科汇111-20日发生额1600借40031科汇121-31日发生额1000借140031本月合计100011600借1400账务处理程序对比表（重点、考点）内容记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1优点简单明了，总分类账可以较详减轻了登记总分类账的工作量，便于可以简化总分类账的登记细地反映经济业务的发生情况了解账户之间的对应关系工作

15、，并可做到试算平衡2缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多不能反映账户对应关系，时，编制汇总转账凭证的工作量较大不便于查对账目3适用范围规模较小、经济业务 量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位4登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登【例题多选题】有关科目汇总表账务处理程序说法正确的有（）。A.减少了登记总分类账的工作量B可做到试算平衡C不能反映账户之间的对应关系，不便于查核账目D.是最简单的账务处理程序【例题单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C科目汇总表

16、账务处理程序D.日记总账账务处理程序【例题判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，规模较大、经济业务 较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。（）由于科目汇总表账务处理程序在实际工作中使用最为普遍，下面就举例说明在这种核算形式下的账务处 理程序。（一）资料1.甲公司201 X年7月31日各总分类账户及有关明细分类账户期末余额资料分别如表6 6、表67所示。表6 67月31日总分类账户期末余额序号账户名称借方金额序号账户名称贷方金额1库存现金10001累计折旧300002银行存款1560002预提费用50003应收账款20003:应交税费:860004原材料4400

17、04实收资本2430005生产成本60005本年利润800006待摊费用100067库存商品1000078同定资产16000089利润分配640009合计444000合计444000表6 77月31日有关明细分类账户期末余额序号总分类账名称明细分类账名称借方金额贷方金额I应收账款A公司30002B公司10003原材料A材料200004B材料240005生产成本甲产品20006乙产品40007库存商品甲产品40008乙产品60009利润分配未分配利润640()0注：（1）A材料I 000公斤，B材料2400公斤。（2）甲产品的成本项目构成为：直接材料I 000元，燃料及动力200元，直接人工50

18、0元，制造费用300元.合计2000元。乙产品的成本项目构成为：直接材料2400元，燃料及动力300元，直接人工600元，制造费用700元，合计4000元。2 .甲公司201 X年8月份发生如下经济业务：(1)4日，从红星工厂购入 A材料I 000公斤，每公斤20元，共计货款20000元，增值税3400元。 库，料款和税款已从银行支付。付款凭证材料已验收入摘要借方科目金 额账页总账科目明细科目购A材料原材料A材料20000略应交税费应交增值税3400略/合计金额¥ 23400贷方科目：银行存款201 X年8月4日付字第801号(2)6日，从浦江工厂购人 B材料8000公斤，每公斤I0

19、元，共计货款80000元，增值税13600元。 库，料款和税款已从银行支付。付款凭证材料已验收入摘要借方科目金 额账页总账科目明细科目购B材料原材料B材料80000略应交税费应交增值税13600略/合计金额¥ 93600贷方科目：银行存款201 X年8月6日付字第802号(3)10日，各部门领用各种材料情况如表6 8所示。材料领用情况汇总表单位：元耗用材料名称领用部门及用途"A材料B材料金额合计数量金额数量金额生产甲产品直接耗用5001000030003000040000生产乙产品直接耗用7001400050005000064000车间一般性消耗IOO20001500150

20、0017000行政管理部门耗用200400050050009000合计15003000010000100000130000转账凭证201 X 年8月10日转字第801号摘要总账科目明细科目金额账 页借方贷方各部门领用原材料生产成本甲产品40000略生产成本乙产品64000略制造费用I7000略管理费用9000略原材料A材料30000略原材料B材料I00000略合计金额¥ 130000¥ I30000(4)10日，售出甲产品20台，每台售价4000元，售出乙产品30台，每台售价5000元，共计货款 值税39100元，存入银行。收款凭证借方科目：银行存款201 X年8月10日收

21、字第801号I贷方科目II230000元，增摘要总账科目明细科目金额账页销售甲、乙产品主宫业务收入230000略应交税费应交增值税39100略/合计金额¥ 269100(5)13日，计算分配本月份各部门人员工资68400元，其中：生产甲产品工人工资22800元，生产乙产品工人工资34200元，车间技术人员和管理人员工资4560元，行政管理人员工资 6840元。转账凭证201 X年8月13日转字第802号摘要总账科目明细科目金额账 页借方贷方结转分配本月职工工资:生产成本甲产品22800略生产成本乙产品34200略制造费用4560略管理费用6840略应付职工薪酬68400略合计金额&#

22、165; 68400¥ 68400(6)14日，从银行提取现金 68400元，备发工资。付款凭证贷方科目：银行存款201 X年8月14日摘要借方科目金额账页总账科目明细科目提取现金库存现金68400略/合计金额¥ 68400(7)15日，以现金68400元支付本月职工工资。付款凭证贷方科目：库存现金 201 X 年8月15日摘要借方科目金额账页总账科目明细科目发放本月职工工资应付职工薪酬68400略/合计金额¥ 68400(8)16日，售出甲产品5台给8公司，每台售价4000元，共计货款20000元，增值税3400元，货款和税款尚未 收到。转账凭证201 X年8月

23、16日转字第803号摘要总账科日明细科日金额账页借方贷方赊销甲产品应收账款B公司23400略主宫业务收入20000略应交税费应交增值税3400略/合计金额¥ 23400¥ 23400(9)17日，以现金200元支付售出甲产品运杂费。付款凭证贷方科目：库存现金201 X年8月17 口 付字第805号摘要借方科目金额账页总账科目明细科目支付甲产品运杂费销售费用200略/合计金额¥ 200(10)18日，以银行存款支付本月水电费10000元。其中：生产甲产品耗用3000元；生产乙产品耗用5000元;生产车间照明耗用 500元；行政管理部门耗用I 500元。付款凭证贷方科

24、目：银行存款201 X年8月18日付字第806号摘要借方科目金额账页总账科目明细科目支付本月水电费生产成本甲产晶3000略生产成本乙产品5000略制造费用500略管理费用I 500略合计金额¥ 10000(11)19日，售出乙产品10台给A公司，单价5000元，共计货款50000元，增值税8500元，货款和税款尚未收 到。转账凭证201 X年8月19日转字第804号摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方赊销乙产品应收账款A公司58500略主营业务收入50000略应交税费应交增值税8500略/合计金额¥ 58500¥ 58500(12) 20日，以银行存款1060元支

25、付行政管理部门办公费。 付款凭证贷方科目：银行存款201 X年8月20日付字第807号摘要借方科目金额账页总账科目明细科目支付行政管理部门办公费管理费用I 060略/合计金额¥ 1060(13) 21日，收到A公司通过银行转来的前欠货款61500元。收款凭证借方科目：银行存款201 X年8月21日收字第802号摘要贷方科目金额账页总账科目明细科目收到A公司偿还的货款应收账款A公司61500略/合计金额¥ 61500(14) 22日以银行存款支付广告费13000元。付款凭证贷方科目：银行存款201 X年8月22日付字第808号摘要借方科目金额账页总账科目明细科目支付广告费:销

26、售费用13000略/合计金额¥1300C(15) 23日，以现金440元支付生产车间中小修理费。付款凭证贷方科目：库存现金201 X年8月23日付字第809号摘要借方科目金额账页总账科目明细科目支付车间中小修理费制造费用440略/合计金额¥ 440(16) 24日，以银行存款3500元支付第四季度报刊费。付款凭证贷方科目：银行存款201 X年8月24日付字第810号摘要借方科目金额账页总账科目明细科目支付第四季度报刊费待摊费用3500略/合计金额¥ 3500(17) 25日，从银行取得短期借款50000元，存人银行。收款凭证借方科目：银行存款201 X年8月25日

27、收字第803号摘要贷方科目金额账页总账科目明细科目从银行借人短期借款短期借款50000略/合计金额¥ 500002000 元。(18) 31日，计提本月固定资产折旧费8000元，其中生产车间计提6000元，行政管理部门计提转账凭证201 X年8月31日转字第805号摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方计提本月同定资产折旧费制造费用6000略管理费用2000略累计折旧8000略/合计金额¥ 8000¥ 8000(19)31 日,丿元。按计划预提经营租人固定资产租赁费4000元其中生产车间预提 3000元，行政管理部门预提I 000转账凭证201 X年8月31日转字第

28、806号摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方预提固定资产租赁费制造费用¥ 3000略管理费用¥ I 000略预提费用¥ 4000略/合计金额¥ 4000¥ 4000摊销应由本月负担的待摊费用1650元，其中生产车间应负担 500元，行政管理部门应负担1160元。(20)31 日,转账凭证摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方摊销本月应负担的待摊费用制造费用500略管理费用1160略待摊费用I 660略/合计金额¥ I 660¥ I 660201 X年8月31日转字第807号(21)31 日,计算分配本月发生的制造费用32000

29、元，其中：甲产品负担14200元，乙产品负担17800元。转账凭证201 X年8月31日转字第808号摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方分配结转本月制造费用生产成本:甲产品14200略生产成本乙产品I7800略制造费用32000略/合计金额¥ 32000¥3200C甲产品完工35台，已验收入库，其单位成本为2300元，总成本为80500元；乙产品完工40台，已其单位成本为 3000元，总成本为I20000元(22)31 日,验收入库,摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方结转本月完工产品成本库存商品甲产品80500略库存商品乙产品120000略生产成本r甲产品80500略生

30、产成本乙产品I20000略/合计金额¥ 200500¥ 200500转账凭证201 X年8月31日转字第809号(23)31 日丿元。，结转本月售出的 25台甲产品的销售成本 57500元；结转本月售出的 40台乙产品的销售成本 转账凭证201 X年8月31日转字第810号120000(24)31 日(25)31 日(26)31 日(27)31 日摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方结转本月已销产品生产成本主营业务成本177500略库存商品甲产品57500略库存商品乙产品12000C略/合计金额¥ 177500¥ 177500，计提结转本月应交城建税15

31、000元。转账凭证201 X年8月31日转字第811号摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方计提本月应交城建税营业税金及附加15000略应交税费应交城建税15000略/合计金额¥ 15000¥ 15000，结转本月甲、乙产品的销售收入300000元。转账凭证201 X年8月31日转字第812号摘要总账科日明细科目金额账页借方贷方结转本月销售收入:主营业务收入300000略本年利润300000略/合计金额¥300000¥ 300000，结转本月甲、乙产品的销售成本177500元。摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方结转本月销售成本本年利润177500略主营业

32、务成本177500略/合计金额¥ 177500¥ 177500转账凭证201 X年8月31日转字第813号，结转本月所发生的销售费用13200元。转账凭证201 x年8月31日转字第814号摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方结转本月销售费用本年利润13200略销售费用13200略/合计金额¥ 13200¥ 1320028)31日 结转本月的营业税金及附加15000元。转账凭证摘要总账科目明细科目金额账 页借方贷方结转本月营业税金及附加本年利润15000略营业税金及附加15000略/合计金额¥ 15000¥ 15000201 X年8月

33、31日转字第815号(29)31日，结转本月发生的管理费用22550元。转账凭证摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方结转本月管理费用本年利润22560略管理费用22560/合计金额¥ 22560¥ 22560转字第816号201 X年8月31日计算出本月应纳所得税费用23574. 20元。(30)31 日,摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方计提本月应所得税费用所得税费用23674.20略:应交税费应交所得税23674.20/合计金额¥ 23674.20¥ 23674.20转字第817号转账凭证201 X年8月31日结转本月计提的所得税费用23674.

34、20元。(31)31 日,摘要总账科目明细科目金额账页借方贷方结转本月所得税费用本年利润23674.20略所得税费用23674.20/合计金额Y 23674.20¥ 23674.20转字第818号90000 元。转账凭证201 X年8月31日(32)31 日,开出转账支票上缴税金付款凭证1借方科目1贷：银行存款摘要总账科目明细科目金额账页交纳税金应交税费¥ 90000略/合计金额¥ 90000注：甲产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料800元，燃料及动力100元，直接人工400元制造费用200元.合计I 500元。乙产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料40

35、00元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计 5000元。（二）要求根据上述资料，采用科目汇总表核算形式对本月的经济业务进行核算。1. 编制记账凭证根据所给资料的原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2. 登记日记账根据所编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证、银行存款收款凭证，逐日逐笔分别登记现金日记账、银行存款日记账如表6 41表6 42所示。表641 现金日记账201 X 年凭证种类及编号摘要对方科目收入支出结余月日8I期初余额1000814付字803提取现金银行存款6840069400815付字804发放本月职工工资应付职工薪酬

36、684001000817付字805支付甲产晶运杂费销售费用200800823付字809支付车间中小修理费制造费用440360831本月合计6840069040360表6 42银行存款日记账201X 年凭证种类摘要结算凭证对方科目收入支出结余月日及编号种类号码8I期初余额15600084付字80I购买A材料略略原材料、应交税费2340013260086付字802购买8材料略略原材料、应交税费9360039000810收字801售出甲、乙产品略略主宫业务收入、应交税费69100308 Ioo814付字803提取现金略略库存现金68400239700818付字806支付本月水电费略略生产成本、制造费

37、 用、管理费用10000229700820付字807支付管理部门办公费略略管理费用106022864082I收字802A公司偿还货款略略应收账款61500290140822付字808支付广告费略略销售费用1300027714084付字810支付第四季度报略略待摊费用3600273540刊费825收字803从银行借入短期借款略略短期借款50000323540831 付字811 交纳税金略 略应交税费90000 233540831本月合计380600303060 2335403 登记明细账根据原始凭证和记账凭证，登记明细分类账。为了节省篇幅，本例题只列出A原材料明细账、应收 A公司账款明细账和甲产

38、品生产成本明细账的登记方法，其他有关明细账的登记方法与该三种明细账的登记方法基本相同，故从略。上述三种明细账的登记内容如表643至表6 45所示。表643原材料明细账原材料名称：A材料计量单位：公斤第X页201X 年凭证种类 及字号摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价数量81期初余额1000202000084付字801购入1000202000020002040000810转字801耗用150020300005002010000831本月合计10002000015003000050010000表6 44应收账款明细账单位名称：A公司第X页201 x年凭证种类及编号摘要借方贷方借或

39、贷余额月日8119期初余额借3000转字805赊销乙产品10台58500借6150021收字802收到A公司偿还的货款61500平-0-31本月合计5850061500平-0-表6 45生产成本明细账产品名称：甲产品4.编制科目汇总表该公司按旬汇总记账凭证，编制科目汇总表。该公司于本月每旬末将本句的记账凭证汇总后编制的科目汇总 表分别如表 646、表647、表6 48所示。表646科目汇总表会计科目总账页数本期发生额记账凭证起讫号 数借方贷方银行存款略269100117000略原材料略100000130000略生产成本略104000略制造费用略17000略应交税费略1700039100略主宫业

40、务收入略230000略管理费用略9000略合计516100516100201 X年8月1 10日第22号会计主管：会计：复核：制表:附-0-据 4张附-0-据 9张表647科目汇总表201 X年8月1120日第23号会计科目总账负数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金略6840068600略银行存款略79460略应收账款略81900略生产成本略65000略制造费用略5060略应付职工薪酬略6840068400略应交税费略11900略主宫业务收入略70000略销售费用略200略管理费用略9400略合计289960289960略会计主管：会计：复核：制表:表648科目汇总表201 X年8月2

41、131日第24号会计科目总账页数本期发生额记账凭证 起讫号数借方贷方库存现金略440略银行存款略111500106600略应收账款略61500略生产成本略32000200500略制造费用略994032000略待摊费用略36001660略库存商品略200500177500略累计折旧略8000略短期借款略50000略预提费用略4000略应交税费略9000038674.20略本年利润略251934.20300000略主宫业务收入略300000略主营业务成本略177500177500略营业税金及附加略1500015000略销售费用略1300013200略管理费用略416022560略所得税费用略23674.2023674.20略合计1232808.401232808.40附-0-据 20张会计主管：会计：复核：制表:5 登记总分类账根据每旬旬末汇总编制的科目汇总表登记有关总分类账。登记的有关总分类账的情况如表表6 49总分类账总账科目：库存现金第I页201X 年凭证号摘要借方贷方借或贷余额