财务会计报表的编制范例

1、财务会计报表的编制范例蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：1.20X6年12月31日资产负债表简表：资产负债简表20X6年12月31日资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 010 000短期借款1 500 000交易性金融资产100 000应付账款300 000应收账款（货款）475 000应付职工薪酬150 000应收票据10 000其他应付款220 000其他应收款100 000一年内到期的非流 动负债300 000存货4 000 000合计5 695 000合计2 470 000长期股权投资900 000固定资产4 000 000长期借款1 030 000实收资

2、本5 000 000长期待摊费用492 500资本公积2 587 500总计11 087 500总计11 087 500其中：交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。2.20X7年的交易和事项如下：（1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000 （其 中进项税内扣7%计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已 从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。（2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。（3）企业管理部门用现金购买办

3、公用品 800元。（4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销 项税额及货款均暂欠。（5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。（6）购建固定资产设备一台，计价款 200 000元，增值税34 000元，付以 银行存款，直接交付使用。（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计 1 253 000元（增值 税 255 000 元）。（8）上交20X6年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。（9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。（10）报废固定资产设备一台，原价 100 000元，已提折旧70 000元，现 予以报废；

4、残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。（11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计 120 000元, 存入银行。（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计 450 000元。（13） 职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。（14）购入专项工程物资一批，计货款 50 000元，增值税8 500元，付以 银行存款40 000元，余款暂欠。（15） 经计算应列入本期损益的长期借款利息100 000元（到期一次还本付 息）。（16） 职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3 000元。（17）以银行存款支付广告费30 000元，职工

5、医药费10 000元。（18） 接主管部门通知，临时借给某单位款项100 000元，付以银行存款。（19）职工李阳出差回来原借10 000元中报销差旅费4 000元；购买材料 价款4 200元，增值税714元，已验收入库；找回现金1 086元。（20）以银行存款归还应付货款150 000元。（21） 以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200 000元。（22）本期工资费用200 000元，其中：生产工人工资140 000元，车间管 理人员工资10 000元，企业管理人员工资 20 000元，在建工程负担30 000元。（23）购买材料一批，计货款100 000元，增值税17 000元，已验

6、收入库； 货款未付，开出商业汇票一张。（24）本期按工资总额的4%计提福利费。（25） 用银行存款支付电费15 000元，其中车间负担10 000元，管理部门 负担5 000元。（26）计提固定资产折旧120 000元，其中车间40 000元，管理费用80 000 丿元。（27）出售汽车一辆，原价 80 000元，已提折旧30 000元，现价60 000 元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。（28）从银行收到某单位前欠应收账款 70 000元；兑现应收票据一张10 000 丿元。（29） 用银行存款归还短期借款270 000元，支付利息10 000元（已预提）。（30）售出商品一批，计货款1

7、 200 000元，销项增值税款204 000元，合 计1 404 000元，已收回1 000 000元，存入银行；其余计 404 000元，收到4 个月期的商业汇票一张。（31）企业因购设备经批准发行债券 1 000 000元，票面利率5%采用溢价 发行，计1 050 000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等 3 000元，付以现金； 金融企业代为支付宣传费6 000元，手续费20 000元，已从发行债券中扣除， 企业实际收到1 024 000元。（32）计提短期借款利息12 000元；设备维修费20 000元。（33） 领用材料一批500 000元，其中生产产品领用420 000元，车间一

8、般 领用20 000元，管理部门领用30 000元，在建工程30 000元（假设不存在购 进进项税额转出）。（34） 在建工程交纳固定资产投资方向调节税12 000元。（35）从银行提取现金50 000元，准备发放奖金。（36）用现金发放奖金50 000元（从工资中发放）。（37）用银行存款支付小学赞助费 20 000元（不在抵税范围）。（38）用银行存款支付增值税300 000元。（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款 5 000元，存入银行；同时，期 末按应收账款余额的5%计提坏账准备。(40) 期末将无法支付的欠某单位的货款 5 000元，转入营业外收入。(41) 期末结转待摊费用，摊

9、销房租 60 000元，属制造费用，长期待摊费 用50 000元，属管理费用。(42) 将未到期的商业汇票一张，至岭银行贴现，支付贴现息5 000元，实收 399 000元，存入银行。(43) 计提本期应交教育费附加16 000元。(44) 将本期制造费用转入生产成本。(45) 将本期生产成本中完工入库成本 741 000元，转入产成品。(46) 结转本期销售成本 2 000 000元。(47) 对外长期股权投资中占某子公司股份60%该子公司本期实现税后利 润100 000元，分配现金股利60 000元，公司收到36 000元存入银行。(该公 司的所得税率与其子公司同)。(48) 结转本期各项

10、收入、费用，求出利润总额。(49) 按会计利润(382 800-60 000 ) =322 800元的33%计算所得税(分回 的利润已经缴税)，同时结转所得税费用。(50) 用银行存款交纳所得税120 000元。(51) 用银行存款归还长期借款本金 300 000元，利息60 000元。(52) 将本期净利润转入“利润分配”账户。(53) 经计算按净利润的10%提取盈余公积。(54) 用银行存款归还包装物押金 100 000元。(55) 经研究决定应付股利120 000元。(56) 期末以300 000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。 该公司期末不需计提资产减值准备。3)根据以

11、上资料编制的会计分录如下：(1) 借：原材料254 650应交税费-应交增值税(进项税额)42 850贷：银行存款200 000应付账款97 500(2) 借：应付账款一B单位20 000贷：银行存款20 000(3) 借：管理费用800贷：库存现金800(4) 借：应收账款一A公司1 500 000应收账款(增值税)一A公司255 000贷：主营业务收入1 500 000应交税费-应交增值税(销项税额)255 000(5) 借：待摊费用-租金60 000贷：银行存款60 000(6) 借：固定资产234 000贷：银行存款234 000(7) 借：银行存款1 253 000贷：应收账款(增值

12、税)一A公司255 000应收账款一A公司998 000(8) 借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款(9) 借：长期股权投资-投资成本贷：银行存款20 00020 000500 000500 000借：固定资产清理30 000累计折旧70 000贷：固定资产100 000借：银行存款20 000贷：固定资产清理20 000借：固定资产清理5 000贷：银行存款5 000借：营业外支出-处置固定资产净损失15 000贷：固定资产清理 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 借：短期借款贷：银行存款借：其他应收款一李阳贷：库存现金借：工程物资贷：银行存款应付账款借：财务费用贷：长期借款-应

13、计利息 借：其他应收款贷：库存现金借：销售费用(10)(11)(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)(20)(21)(22)15 000120 000100 00020 000450 000450 00010 00010 00058 50040 00018 500100 000100 0003 0003 00030 00010 000应付职工薪酬-职工福利贷：银行存款 借：其他应收款贷：银行存款 借：库存现金管理费用原材料应交税费-应交增值税贷：其他应收款一李阳 借：应付账款贷：银行存款借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款 借：生产成本制造费用管理费用40 000100 000

14、100 0001 0864 0004 200(进项税额)71410 000150 000150 000200 000200 000140 00010 00020 000000在建工程30 000贷：应付职工薪酬-工资200(23)借：原材料100 000应交税费-应交增值税（进项税额）17 000贷：应付票据100 000应付票据（增值税）17 000(24)借：生产成本19 600制造费用1 400管理费用2 800在建工程4 200贷：应付职工薪酬-职工福利28(25)000(26)(27)借：制造费用 管理费用贷：银行存款 借：制造费用管理费用 贷：累计折旧 借：固定资产清理累计折旧贷：

15、固定资产 借：应收票据（现金等价物）贷：固定资产清理借：固定资产清理10 0005 00015 00040 00080 000120 00050 00030 00080 00060 00060 00010 000(28)(29)(30)(31)贷：营业外收入-处置固定资产净收益 借：银行存款80 000贷：应收账款70 000应收票据（现金等价物）10 000借：短期借款应付利息贷：银行存款 借：银行存款应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税 借：银行存款在建工程贷：应付债券-面值 应付债券-利息调整 借：在建工程贷：库存现金 借：财务费用制造费用贷：应付利息10 000270 0001

16、0 000280 0001 000 000404 0001 200 000(销项税额)204 0001 024 00026 0001 000 0005003 0003 00012 00020 00032 000借：生产成本制造费用管理费用 在建工程 贷：原材料 借：在建工程贷：420 00020 00030 00030 000500 00012 000应交税费-应交固定资产投资方向调节税50 00050 00050 00050 00020 000借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金借：营业外支出-捐赠支出贷：银行存款借：应交税费-应交增值税贷：银行存款借：应收账款贷：坏账

17、准备借：银行存款贷：应收账款借：管理费用贷：坏账准备借：应付账款贷：营业外收入借：制造费用贷：待摊费用-租金借：管理费用贷：长期待摊费用借：财务费用银行存款贷：应收票据借：营业税金及附加20 000300 000300 0005 0005 0005 0005 00016 60016 6005 0005 00060 00060 00050 00050 0005 000399 000404 00016 000贷：应交税费-应交教育费附加16 000借：生产成本161400贷：制造费用161 400借：库存商品741000贷：生产成本741 000借：主营业务成本2 000000贷：库存商品2 00

18、0 000借：长期股权投资-损益调整60 000贷：投资收益60 000借：银行存款36000贷：长期股权投资-损益调整36 000借：主营业务收入2700 000投资收益80 00012 000（全年）(33)(34)(35)(36)(37)(38)(39)(40)(41)(42)(43)(44)(45)(46)(47)(48)营业外收入15 000贷：本年利润2 795 000借：本年利润2 407 200贷：主营业务成本2 000 000销售费用30 000营业税金及附加16 000管理费用209 200财务费用117 000营业外支出35 000(49)借：所得税费用108 174贷：

19、应交税费-应交所得税108 174借：本年利润108 174贷：所得税费用108 174(50)借：应交税费-应交所得税120 000贷：银行存款120 000(51)借：长期借款-本金300 000长期借款-应计利息60 000贷：银行存款360 000(52)借：本年利润279 626贷：利润分配-未分配利润279 626(53)借：利润分配-提取盈余公积27 962.60贷：盈余公积-一般盈余公积27 962.60(54)借：其他应付款100 000贷：银行存款100 000(55)借：利润分配-应付股利120 000贷：应付股利120 000(56)借：投资性房地产300 000贷：银

20、行存款300 000（22）10000（24）1 400（25）10000（26）40 000（32）20 000（33）20 000（41）10000（44）161 400本期发生额：111 400应收账本期发生额：161 400款期末余额：50 000期初余额：500 000（4） 1 755 000（39）5 000（7） 1 253 000（28）70 000（39）5 000本期发生额：1 760 000期末余额：932 000本期发生额：1 328 000制造费用（22）140 000（45） 741 000（24）19 600（33）420 000（44）161 400生产成本一

21、A本期发生额：741 000期末余额：0坏账准备期初余额：25 000（39）5 000（39）16 600期末余额：46 6004)与计算成本、坏账准备、损益有关的主要账户登记如下:（48）2 407 200（49）108 174（52）279 626（48）2 795 000注：应收账款在资产负债表中是以扣除坏账准备后的净额列示的本年利润5）编制会计报表（53）27 962.60（55）120 000（52）279 626期末余额：131 663.4利润分配表13-1资产负债表编制单位：蓝生公司20X7年12月31日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者 权益行次年初数期末数流动资产：流

22、动负债：货币资金11 010 0001 367 286短期借款311 500 000780 000交易性金融资产12100 000-r应付票据32-117 000应收票据310 00060 000应付账款331 300 000241 000应收股利4-预收账款34-应收利息5-应付职工薪酬35150 000118 000应收账款6475 000885 400其他应收款7100 000203 000应付股利36-120 000预付账款8-应交税费37-114 610应收补贴款9-存货104 000 0002 599 850其他应付款381 220 000100 000待摊费用11-应付利息39-

23、22 000一年内到期的非流动资产12-其他流动资产13-一年内到期的非流动负债40300 000-流动资产合计145 695 0005 125 536其他流动负债41-非流动资产:流动负债合计422 470 0001 610960长期股权投资15900 0001 424 000非流动负债：可供出售金融资产16-长期借款431 030 0001 070000持有至到期投资17-应付债券44-1 050000投资性房地产18-300 000长期应付款45-固定资产194 000 0004 034 000专项应付款46-工程物资20-58 500:预计负债47-在建工程21105 200其他非流动

24、 负债48固定资产清理22递延所得税 负债49生产性生物资产23非流动负债 合计501 030 0002 120000油气资产24-无形资产25-负债合计513 500 0003 730960长期待摊费用26492 500442 500递延所得税资产27-所有者权益：实收资本（或 股本）525 000 0005 000000其他非流动资产28-减：已归还 投资53-非流动资产合计295 392 0006 364 200实收资本（或 股本）净额545 000 0005 000000资本公积552 5875002 587500减：库存股56-盈余公积57-27 962.6未分配利润58-131 6

25、63.4-所有者权益 合计597 587 5007 748776资产总计3011 087 50011 479 736负债和所有 者权益总计6011 08750011 479736期末应收票据60 000元为现金等价物。表13-2利润表编制单位：蓝生公司20X7年度单位：元项目上期金额本期金额一、营业收入2 700 000减:营业成本2 000 000营业税金及附加16 000销售费用30 000管理费用209 200财务费用117 000资产减值损失-加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）-投资收益（损失以“-”号填列）80 000二、营业利润（亏损以“-”号填列）407 800加:营业外

26、收入15 000减：营业外支出35 000三、利润总额（亏损以“-”号填列）387 800减:所得税费用108 174四、净利润（净亏损以“-”号填列）279 626五、每股收益（一）基本每股收益待估（二）稀释每股收益待估补充资料:项目本年累计数上年实际数1.出售、处置部门或被投资单位所 的收益-2.自然灾害发生的损失-3.会计政策变更增加（或减少）利 润总额-4.会计估计变更增加（或减少）利 润总额-5债务重组损失-6.其他-表13-3利润分配表编制单位：蓝生公司20X7年度单位：元项目行 次本年实际上年实际一、净利润1279 626力卩：年初未分配利润2-其他转入1 4-二、可供分配的利润

27、8279 626减:提取法定盈余公积:927 962.60提取职工奖励及福利基金11-提取储备基金12-提取企业发展基金r 13-利润归还投资14-三、可供投资者分配的利润16251 663.4减：应付优先股股利I仃-提取任意盈余公积18-应付普通股股利r 19120 000转作资本（或股本）的普通20股股利1四、未分配利润25131 663.4表13-4现金流量表编制单位：蓝生公司20X7年度单位：元项目上期金额本期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金2 727 000收到税费返还-收到的其他与经营活动有关的现金-经营活动现金流入小计2 727 000购买商品、接受劳务

28、支付的现金374 914支付给职工工资以及为职工支付的现金230 000支付的各项税费440 000支付的其他与经营活动有关的现金309 800经营活动现金流出小计1 354 714经营活动产生的现金流量净额1 372 286二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金56 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现 金净额75 000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计131 000购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金604 000投资所支付的现金500 000取得子公司及其他营业单位支付的现

29、金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计1104 000投资活动产生的现金流量净额-973 000三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金1 024 000取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计1 024 000偿还债务所支付的现金1 020 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金70 000支付的其他与筹资活动有关的现金26 000筹资活动现金流出小计1 116 000筹资活动产生的现金流量净额-92 000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-五、现金及现金等价物净增加额307 286加：期初现金及现金等价物余额1 010 000六、期

30、末现金及现金等价物余额1 317 286补充资料上期金额本期金额1 将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润279 626力卩：资产减值准备16 600固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资 产折旧120 000无形资产摊销-长期待摊费用摊销50 000待摊费用减少（减：增加）0应付利息增加（减：减少）20 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（减：收益）-10 000固定资产报废损失15 000公允价值变动损失（减：收益）财务费用117 000投资损失（减：收益）-80 000递延所得税资产减少（减：增加）递延所得税负债增加（减：减少）-存货的减少（减：增加）1 370 15

31、0经营性应收项目的减少（减：增加）-532 000经营性应付项目的增加（减：减少）-14 090其他20 000经营活动产生的现金流量的净额1 372 2862不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本-一年内到期的可转换公司债券-融资租入固定资产-3 现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额1 367 286减：现金的期初余额1 010 000力卩：现金等价物的期末余额60 000减：现金等价物的期初余额110 000现金及现金等价物净增加额307 2866）现金流量表的编制过程和说明(1)直接法计算过程先登记分类账货币资金期初余额:1 010 000（7）1 253 000（10）

32、20 000（11）120 000（19）1 086（28）80 000（30）1 000 000（31）1 024 000（35）50 000（39）5 000（40）399 000（47）36 000（1）200 000（2）20 000（3）800（5）60 000（6）234 000（8）20 000（9）500 000（10）5 000（12）450 000（13）10 000（14）40 000（16）3 000（17）40 000（18）100 000（20）150 000（21）200 000（25）15 000（29）280 000（31）3 000（35）50 000（36

33、）50 000（37）20 000（38）300 000（50）120 000（51）360 000（54）100 000（56）300 000存货期初余额：4 000 000（1）254 650(33)500 000（19）4 200(46)2 000 000（29）100 000（45）741 000本期发生额:3099 850本期发生额:2 500 000期末余额：2 599 850交易性金融资产期初余额：100 000(11)10 000期末余额：0本期发生额：10 000期初余额0(49)108 174(50)120 000期末余额：11 826本期发生额：108 174应交税费一应

34、交所得税本期发生额：3 988 086期末余额： 1 367 286本期发生额：3 630 800其他应收款待摊费用期初余额：100 000(13)10 000(16)3 000(18)100 000本期发生额：113 000期末余额：203 000( 19)10 000期初余额：0（5）60 000(41)60 000本期发生额：10 000本期发生额：60 000本期发生额：60 000期末余额：0固定资产长期股权投资期初余额：5 000 000(6)234 000（10）100 000期初余额：900 000（27）80 000（9）500 000（47）60 000本期发生额：560

35、000(19)36 000本期发生额：234 000期末余额：5 054 000本期发生额：180 000期末余额：1 424 000本期发生额：36 000期初余额：10 000（27）60 000（28）10 000应收票据（10）70 000期初余额:1 000 000（27）30 000（26）120 000累计折旧本期发生额：60 000期末余额：60 000本期发生额：10 000本期发生额：100 000本期发生额：120 000期末余额：1 020 000工程物资在建工程期初余额：0（14）58 500本期发生额：58 500期末余额：58 500（10）30 000（10）2

36、0 000（10）5 000（10）15 000（27）50 000（27）60 000（27）10 000固定资产清理本期发生额:本期发生额:95 000期末余额:（22）30 000（24）4 200（31）26 000（31）3 000（32）30 000（34）12 000本期发生额：105 200期末余额：105 200期初余额:0投资性房地产期初余额95 000(56)300 000本期发生额：300 000期末余额:300 000长期待摊费用期初余额：492 500(41)5000本期发生额:期末余额:442 500本期发生额：5 000应付票据（12）450 000（29）27

37、0 000期初余额：1 500 000本期发生额：720 000期末余额：780 000n短期借款期初余额：0（23）100 000（29）17 000本期发生额：117 000期末余额：117 000应付账款（2）20 000（20）150 000（40）5 000 （筹资活动）期初余额：300 000（1）97 500（14）18 500 （投资活动）本期发生额：175 000本期发生额：116 000期末余额：241 000应付职工薪酬-职工福利应付职工薪酬-工资（21）200 000（3650 000本期发生额：250 000（17）10 000期初余额：50 000（24）28 00

38、0本期发生额：10 000本期发生额：28 000期末余额：68 000应付股利期初余额：0（55）120 000本期发生额：120 000期末余额：120 000期初余额：100 000（22）260 000本期发生额：200 000期末余额：56 000（1）42 850期初余额：0（19）714（4）255 000（23）7 000（30）204 000（38）300 000（34）12000 （投资活动）（50）120 000（49）106 524应交税费-应交增值税本期发生额：48 564本期发生额：577 524期末余额：96 960应交税费-应交教育税及附加（8） 20 000期

39、初余额：20 000（43）16 000本期发生额：20 000本期发生额：16 000期末余额：16 000其他应付款（54）100 000期初余额：200 000本期发生额：100 000期末余额：100 000长期借款（51）300 000（51）60 000期初余额：1 330 000（15）100 000本期发生额：360 000期末余额：1 070 000应付利息（29）10 000 （筹资活动）期初余额：0（32）12 000 （筹资活动）（32）20 000本期发生额：10 000期末余额：22 000应付债券（31）1 000 000（31）5 000期末余额：1 050 0

40、00注：长期借款期初余额包括一年内到期的300 000 元。资本公积期初余额： 2 587 500本期发生额：0期末余额：2 587 500主营业务收入（48）2 700 000（4）1 500 000（30）1 200 0001本期发生额：2 700 000本期发生额：2 700 000营业税金及附加盈余公积期初余额:0（53）27 962.6本期发生额：27 962.6期末余额：27 962.6（43）16,000（48）16 000本期发生额:16 000本期发生额16 000主营业务成本营业外支出所得税费用营业外收入（48）10 000 （27）（48）15 000 （40）10 00

41、05 000本期发生额：25 000本期发生额：15 000财务费用（15）100 000（48）117 000（32）12 000（32）5 000本期发生额：117,000本期发生额：117 000投资收益（48）80 000（11）20 000（47）60 000本期发生额：80 000本期发生额：80 000管理费用（3）800（48）209 200（19）4 000（22）20 000（24）2 800（24）5 000（24）80 000（33）30 000（39）16 600（44）50 000本期发生额：209 200本期发生额：209 200登记三大活动的现金流量台账i经营活

42、动现金流入量20X7年凭证号摘要借方贷 方余额明细项目月日销售、劳务收 入税费返还其他收入7收回销货款1 2530001 2530001 253 00028收回销货款70 0001 32300070 00030收回货款1 0000002 3230001 000 00039回收坏账5 0002 3280005 00042贴现399 0002 727000399 000合计2 7270002 7270002 727 00020X7年凭 证 号摘要贷方借方余额明细项目月日购入商 品劳务 支出工资支 出支付的 各项税其费暂也支出1购货200 000200 000200 0002购货20 000220 000200003买办公用 品800220 8008005租金60 000280 80060 0008教育费附20 000300 80020 000加13出差借款10 000310 80010 00017广告费及 职工医疗 费40 000350 80010 00030 00018借款100 0004