中国纸业及所属企业建设项目审计管

1、 1 / 11 xx纸股份有限公司 建设项目审计管理办法及操作规程 2020年04月 目录 第一章总则. 3第二章机构和人员. 4第三章工作要求. 5第四章 第五章 第六章审计程序. 6审计内容. 11附则. 15 第一章总则 第一条为进一步规范岳阳林纸股份有限公司（以下简称“岳阳林纸”）及所属企业建设项目（以下统称“建设项目”）的投资管理，促进科学决策，充分发挥内部审计的监督、指导作用，提高岳阳林纸及所属企业建设项目的社会效益和经济效益，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、中华人民共和国国家审计准则、审计署政府投资项目审计规定等有关规定，制定本办法。 第二条岳阳林纸及所属

2、企业对建设项目实施的各类审计工作均适用本办法。 上级单位或外部审计机关下达或授权的审计项目，有统一操作规程的，从其规定；没有统一操作规程的，参照本办法办理。 第三条本办法所指的建设项目审计，应当以项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位，从建设项目投资活动开始，至竣工验收交付使用之前，对建设项目全部经济活动（包括但不限于设计、施工、招标代理、 2 / 11 代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等）的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性所进行的审计。 第四条岳阳林纸及所属企业对建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工 程结算、项目竣工决算，依法

3、进行审计监督，可根据需要以专项审计、跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计等方式实施。在开展建设项目竣工决算、工程结算审计时，应在建设单位按要求编制完成竣工决算书、工程结算书后方可实施。 第二章机构和人员 第五条岳阳林纸审计管理部负责对岳阳林纸本部及所属企业各建设项目的审计工作进行管理、指导和监督，必要时可以聘请社会中介服务机构协助开展相关工作。 各级所属企业的内部审计机构或具有内审权限的人员负责对各企业的建设项目实施审计和监督工作，必要时可以聘请社会中介服务机构协助开展相关工作。 上级企业对下级企业的建设项目审计工作负有领导、监督责任。 第六条岳阳林纸及所属企业的审计人员不得参与项目建设过程中

4、的决策和管理。与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。 第三章工作要求 第七条岳阳林纸及所属企业的审计人员要严格遵守职业道德，独立、客观地评价审计结果。 3 / 11 第八条严格执行建设项目必审制，要达到系统内所有工程建设项目审计全覆盖。在项目结算终审前，累计付款原则上不超过工程施工图预算总价的80%；采用总价包干的项目可在合同协商约定中适当放宽付款限制。 第九条严格执行建设项目备案制。各所属企业的工程建设预（概）算金额在500万元（含）以上的建设项目，应在建设项目立项获批后30日内，将建设项目报告至中国纸业，由中国纸业在综合考虑项目的重要性、复杂程度等因素后确定是否派驻审计员；各所属

5、企业应在建设项目审计结果出具后30日内，将审计结果（附审计报告等相关材料）报中国纸业备案。 第十条严格执行建设项目过程审计制，加强跟踪审计。 审计业务要伴随工程建设的每一步，按照投资立项、勘察管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、建设过程、造价、竣工、财务、后评等环节开展业务检查、审核。 第十一条严格执行重大建设项目审计集中管理制。各所属企业建设预（概）算金额在5000万元（含）以上的建设项目，应由中国纸业内部审计机构开展建设项目的审计工作，或由中国纸业内部审计机构牵头，与建设企业共同开展建设项目的审计工作。各所属企业应在建设项目立项获批后 7日内向中国纸业内部审计机构并提交建设项目基本情况

6、表（见附件一）；在建设项目实施过程中，应定期向中国纸业内部审计机构提交建设项目进度跟踪表（见附件二）。 第四章审计程序 第十二条编制审计实施方案。审计工作组应当编制建设项目审计实施方案，经内部审计机构负责人审定，作为实施审计的作业依据。 审计项目的实施方案应包括下列内容： （一）审计目标； （二）审计范围； 4 / 11 （三）审计内容、重点及审计措施； （四）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。 审计工作组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。 第十三条下发审计通知。审计工作组应当在实施审计前5个工

7、作日，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况经主管领导同意，审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备。 第十四条实施现场审计。审计工作组负责收集审计证据。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，并保证审计证据可复核。审计证据在支持审计结论方面必须具有充分性、相关性和可靠性。审计人员可以采取下列方法但不限于下列方法向有关单位和个人获取审计证据： （一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查； （二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序，完成项目建成情况或在建项目现场情况； （三）询问，是指

8、以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息； （四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查； （五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对； （六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证； 5 / 11 （七）分析，是指研究工程结算数据之间、财务数据与工程结算数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。 审计过程中，审计工作组有权根据项目进展程度要求被审计单位提供以下资料： （一）项目前期资料：包括项目建议书、可行性研究报 告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件等

9、。 （二）招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。 （三）建设项目设计、施工、招标代理、勘察、监理、检测、咨询等相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）、工作成果文件等。 （四）经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。 （五）进度月报（计量报告）及竣工验收资料等（如：施工日志、质量评定单等）。 （六）竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等。 （七）工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总

10、计算资料等。 （八）“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工财务决算说明书”等。 （九）项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。 （十）其他有关资料（含与项目有关的电子数据）。 6 / 11 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家法律法规 要求以及公司内部规定的财政收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。 第十五条编制审计报告。审计工作组实施审计后，应在审计通知书确定

11、的审计实施日起2个月内出具审计报告。 确需延长审计期限时，应报经批准实施该项目的内部审计机构分管领导审批。审计报告应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当。 审计报告的主要内容应包括：审计依据、基本情况、审计评价意见、存在的主要问题、审计建议等。 （一）审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规定等； （二）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间； （三）被审计单位及项目建设基本情况； （四）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见；跟踪审计项目应反映以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况； （五）审计发现的被审计单位违反国家规

12、定的财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；工程竣工结算审计应反映审计结果； （六）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意 见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外； 7 / 11 （七）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。 （八）审计期间被审计单位对审计发现问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。 第十六条征求报告意见。审计工作组出具正式审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应自接到审计报告之日起10个工作日内向审计工作组递交书面回复意见，逾期未回复的则视为无异议。审计工作组应针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实

13、情况，对审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见报送内部审计机构。 第十七条下达审计决定。对审计查出违反规定的财务收支行为，内部审计机构应当依法作出处理、处罚决定。 对岳阳林纸及所属企业投资项目工程价款和其他服务费用存在多计或少计的，内部审计机构应当责令建设单位和其他参建单位依法据实结算，对已多付的工程价款和其他服务费用，内部审计机构还应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴。 内部审计机构对审计发现需由有关上级主管部门处理的事项，应当移送有关上级主管部门处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。 第十八条后续督查。被审计单位应当自收到审计决定之日起30日内向内部审计机构报告审计决定执行情况

14、。内部审计机构在必要时可以开展后续审计，检查被审计单位对 审计决定的执行情况。 第十九条资料归档。内部审计机构应当建立健全内部审计档案管理制度，按照有关规定妥善保管内部审计档案资料，并加强对审计成果的分析利用。 第五章审计内容 第二十条建设项目审计内容包括前期准备阶段审计、实施阶段审计和竣工交付使用阶段审计。 8 / 11 第二十一条建设项目前期准备阶段的审计工作包括但不限于如下内容： 1、审查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。 2、审查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全。 3、审查初步设计概算、施工

15、图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。 4、审查建设项目设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等相关单位的的资质情况是否符合要求，参建行为是否符合国家有关规定和合同要求；费用收取是否合理，是否按照法定程序进行。 5、审查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在经济合同中有无体现。 6、审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。 7、审查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手

16、续是否完善。 8、审查征地与拆迁补偿是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大征收范围、提高或者降低补偿标准，损害征收人和被征收人的利益。重点关注征收与补偿评估结果的准确性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。 第二十二条建设项目实施阶段的审计工作包括但不限于如下内容： 1、审查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样审查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责。 9 / 11 2、审查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和

17、扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。 3、审查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立 健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。 4、审查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点审查施工合同中工程变更及合同外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；审查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成。 5、审查工程项目会计核算和财务管理，是否符合有关财务制度规定的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。 6、审查建设资金到位情况。是否与资

18、金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 7、审查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。 8、审查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。 9、审查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购。 10 / 11 10、审查国家、省、市优惠政策的落实情况。审查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加建设项目投资。 11、审查建设项目环境保护情况。重点审查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。 第二十三条建设项目竣工交付阶段的审计工作包括但不限于如下内容： 1、审查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材料计算是否正确、结算凭证是否合法。 2、审查工程库存物资的财务处理是否合规。 3、审查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金