第六章 销售业务(427)

1、企业会计企业会计准则准则1414号号收入收入 广义广义收入收入营业收入营业收入-狭义（日常活动）狭义（日常活动）投资收益投资收益（处置长期投资获得投资收益（处置长期投资获得投资收益) )营业外收入营业外收入（收到罚款、违约金）（收到罚款、违约金）补贴收入补贴收入 利得利得非日常活动非日常活动（1 1）按收入的性质分为：）按收入的性质分为：（2 2）按企业经营业）按企业经营业务的主次分：务的主次分：银行银行受理受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货到到期期承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥一一 账户的

2、设置账户的设置（1 1）销售退货应）销售退货应冲减的收入冲减的收入（2 2）期末转入）期末转入“本本年利润年利润”账户的收账户的收入入本期确认的销本期确认的销售收入售收入本账户按主营业务的种类设置二级账，产品销售本账户按主营业务的种类设置二级账，产品销售按品按品种设置明细账种设置明细账与主营业务收入相关联的账户与主营业务收入相关联的账户本期已销售产品本期已销售产品的生产成本的生产成本（1 1）销售退回商品）销售退回商品的生产成本的生产成本（2 2）期末转入）期末转入“本本年利润年利润”数额数额与与“主营业务成本主营业务成本”相关联的账户相关联的账户营业税金及附加营业税金及附加本期由销售产品所本

3、期由销售产品所负担的税金及附加负担的税金及附加期末转入期末转入“本本年利润年利润”数额数额本账户核算应由销售业务负担的本账户核算应由销售业务负担的营业税、消费税，土营业税、消费税，土地增值税、资源税、城建税等价内税和教育费附加。地增值税、资源税、城建税等价内税和教育费附加。注意点：注意点：按税种及附加项目设置多栏式明细账按税种及附加项目设置多栏式明细账营业税、消费税，土地增值营业税、消费税，土地增值税、资源税、城建税等价内税、资源税、城建税等价内税和教育费附加税和教育费附加。其他业务收入其他业务收入期末转入期末转入“本年利本年利润润”本期确认的其他本期确认的其他销售收入销售收入其他业务成本其他

4、业务成本本期发生的其本期发生的其他业务成本他业务成本期末转入期末转入“本年利本年利润润”的数额的数额本账户核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务本账户核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括所发生的支出，包括而发生的相关成而发生的相关成本费用等。本费用等。账户的设置总结：账户的设置总结：主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本应收票据应收票据收到的收到的商业汇票商业汇票（1 1）汇票）汇票到期收回的到期收回的货款货款（2 2）转销）转销尚未到期的尚未到期的商业汇票商业汇票应收账款应收账款发生的应发生的应收款项收

5、款项收回的收回的款项款项尚未收回尚未收回的款项的款项本账户按客户名本账户按客户名称设置明细账称设置明细账资产类资产类资产类资产类若到期对方无款支付，若到期对方无款支付，应转为应转为应收账款应收账款 预收账款预收账款收到的预收款收到的预收款销售实现时的的售价销售实现时的的售价及退回多收的款项及退回多收的款项购货单位应补付的购货单位应补付的款项款项实际收到的实际收到的款项款项相当于相当于“应应收账款收账款”v注意点：注意点：v1 1、在销售实现中用到的、在销售实现中用到的“应收账款应收账款”、“应应收票据收票据”资产类账户要注意与生产准备业务资产类账户要注意与生产准备业务下使用的下使用的“应付账款

6、应付账款”、 “应付票据应付票据”负债负债类相对应。类相对应。v2 2、销售中用到、销售中用到“预收账款预收账款”和生产准备业务和生产准备业务下使用的下使用的“预付账款预付账款” 相对应。相对应。v3 3、在、在“应交税费应交增值税应交税费应交增值税”的明细项目的明细项目中，中，进项税额与销项税额相对应进项税额与销项税额相对应。v一般分为一般分为3 3个步骤：个步骤：确认收入，计算确认收入，计算销项税金销项税金；销项税额不含税收入销项税额不含税收入增值税税率增值税税率按生产成本的金额形成主营业务成本；按生产成本的金额形成主营业务成本；计提税金及附加，形成营业税金及附加。计提税金及附加，形成营业

7、税金及附加。参看教材参看教材127127页页 例例6.16.1 （1 1）应收票据的账务处理应收票据的账务处理（2 2）应收票据贴现）应收票据贴现 确认收入时：确认收入时：借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）结转成本：结转成本：票据到期，如果公司无力偿还，公司应将票据到期，如果公司无力偿还，公司应将到期票据的到期票据的票面金额票面金额转入转入“应收账款应收账款”科科目目 表示形式：表示形式：“折扣付款期限折扣付款期限”“2/102/10、1/201/20、n/30n/30”记账时：记账时： “净价法净价法”、

8、“总价法总价法”1800018000210602106030603060(18000(1800017%)17%)21060210602106021060【P130P130例例6.66.6】ABCABC公司销售产品给公司销售产品给B B公司，销售金额为公司，销售金额为100 000100 000元（不含增值税）。规定的现金折扣条件为元（不含增值税）。规定的现金折扣条件为2/102/10，n/30n/30，税率为，税率为1717，产品已经交付并办妥托收手续。销售，产品已经交付并办妥托收手续。销售商品时，按照全部应收账款入账。商品时，按照全部应收账款入账。借：应收账款借：应收账款 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费增（销）增（销） 17 00017 000如果如果B B公司公司付款，则享受付款，则享受2 2的折扣。的折扣。借：银行存款（借：银行存款（1170001170009898）114 660114 660 财务费用（财务费用（1170001170002 2） 2 3402 340 贷：应收账