营改增课堂讨论

1、金融业营改增后的税负是增加了还是减少了？金融业的税负肯定是减少了啊，虽然表面上看增值税税率变成了6%，但由于银行购买货物和服务的进项税额可以抵扣了，相比原来营业税5%的税率来讲，税负将会大大降低。如果银行大量购进不动产的话，说不定半年都不用缴纳增值税呢。营改增后，对金融行业的利润有何影响？ 由于增值税为价外税，营改增后，如果不能通过提价等方式实现税负转嫁，按照6%的税率来计算，原来可以确认的100元收入在价税分离之后有5.7元将变为增值税，即计入收入的部分下降5.7%。不过，在购买一些应税服务时，由于可抵扣进项税，在取得增值税专用发票后计入成本的部分也会下降，而最终企业成本下降多少则主要受进项

2、税抵扣情况和营改增实施对于系统改造、增加人手管理增值税发票等成本增加的影响。 增值税仅对增值部分缴税，税基小，在充分抵扣的背景下，能够减轻企业税负。但是对金融行业而言，营改增比其他行业要复杂的多。名目繁杂的费用项目使得进行税难以缺人，这是合理抵扣的关键。中国的保险行业一向竞争激烈，如果通过涨价实现税负转嫁，对保险业的冲击会比较大，相信涨价的可能性比较小。营改增是好事，在保证金融行业整体减税的情况下，个别金融公司或者金融机构的税负出现上升也在情理之中。金融业“营改增”，对融资租赁业有什么影响？营改增是国家通过全面税制改革降低企业整体税负的一项良好举措，对于融资租赁而言能完善增值税抵扣链条、降低承

3、租人财务成本。不过，我国融资租赁行业刚刚起步，很多人对融资租赁行业并不了解，国家相关的政策支持和关注度尚且不够，我国融资租赁业尚在不断成长中，还存在营改增后行业整体税负加重、缺乏专门立法管理等问题。 融资租赁作为现代服务业下的税目之一，2012年被纳入营改增试点范围。对于融资租赁企业而言，融资性租赁业务营改增前应纳税额为“租赁利差的5%加上营业税附加”，营改增后为租赁利差的17%，经营性租赁业务营改增后为租金收入的17%。 融资租赁企业最早纳入营改增试点范围，按照17%的税率缴纳增值税，客户支付的利息部分可以为客户开具增值税专用发票，对于具备一般纳税资质的客户，通过增值税发

4、票的进项税额抵降低其融入资金成本。这是国家推行营改增过程中对融资租赁行业的积极影响。 不过由于此前金融行业尚未施行营改增试点，而融资租赁行业业务又与金融业息息相关，所以租赁公司营改增后面临着一些困境。如抵扣链条不完整，在营业税下，银行开具的利息流水单可以作为租赁公司利息支出的扣减依据，而增值税下，利息流水单据不能作为差额征税的合法凭证。由于此前银行还未纳入“营改增”范围，租赁公司发生的利息支出无法从银行取得增值税发票进行抵扣，从而导致租赁公司发生的利息支出在交税时无法进行抵扣。 金融业营改增之后，金融业将具备开具增值税专用发票的资格，其他行业在取得金融业的增值税专用发票后将

5、可以作为进项税额进行抵扣，从而减轻自身所缴纳的增值税。尤其是对营改增之前就缴纳增值税的行业来说，本次改革直接增加了其进项税额，而不会对其销项税额产生影响，即原增值税纳税行业的税负有所下降。 有媒体根据中国投入产出表的数据从绝对值与相对值两个方面分析了金融业营改增后，哪些行业受益最大进行了估算：金融业营改增后，从相对值的角度租赁行业受益最大。 不过，在金融业开展营改增后，对于融资租赁行业而言，依然存在一些比如税差、存量营业税等问题。 对于融资租赁行业这一问题，目前融资租赁售后回租业务根据财税（2013年）37号文的规定享受差额征收政策：“以取得的全部价款和价外费用（

6、包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额”。即在实际业务中，融资租赁企业仅就差额后部分按照17%的税率缴纳增值税。 2013年底和2014年，财政部对37号文进行了修改，我国融资租赁业营改增政策框架日渐完善，但值得注意的是，营改增的推进显著加大了融资租赁公司的税收负担。 营改增会引起建筑行业企业哪些方面的变化？1、企业施工产值与主营业务收入以及收入的确认2、投招标的组织工作3、工程总承包合同和工程分包合同的签订4、物资采购与销售业务业务5、项目经理部的用工、用料（采购）、质量、进度、资

7、金等内部控制体系6、增值税专用发票的管理、开具和取得7、会计核算8、资金的周转使用9、企业税收筹划等营改增后哪些企业可以选择按照简易计税方法 ：答案：（1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税（2）.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （3）自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合

8、成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知(文市发200851 号)的规定执行。（4）试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税（5）试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法

9、计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税合规的增值税扣税凭证有哪些？答案：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。（1）增值税专用发票，这里说的增值税专用发票目前包含常规的增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和即将于2016年7月1日起停止使用货物运输业增值税专用发票。值税专用发票一定要按照规定开具（项目齐全，与实际交易相符，字迹清楚，不得压线、错格，发票联和抵扣联加盖发票专用章），而且在开具之日起180日内认证才属于合规的抵扣凭证。（2）海关进口增值税专用缴款书，海关进口增值税专用缴款书自开具之日起1

10、80天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对，才属于合规的抵扣凭证。委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。（3）农产品收购发票和销售发票，农产品收购发票是收购单位向农业生产者个人收购自产免税农业产品时开具的发票，是一种由付款方向收款方开具的发票，与一般的发票有所不同。销售发票，是指农产品生产企业开具或者从事批发、零售的小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。这两种发票与其他抵扣凭证的不同点是，按照票面农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税，而不是按照票面的增

11、值税额抵扣。对于“从事批发、零售的小规模纳税人已经缴纳增值税后开具的普通发票”需要注意，如果销售方享受了免税，则购买方不能抵扣进项税；如果取得的是增值税专用发票，则只能按照票面注明的增值税额抵扣，而不适用计算抵扣。已经按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额企业（试点行业）不能按照上述办法计算抵扣。（4）完税凭证，以前称为“税收缴款凭证”，通常指的是从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。收购

12、免税农产品是否可以抵扣进项税？答案：一般情况下，销售方免税，购买方就没有进项税可抵扣，农业生产者自产农产品属于特殊情况，虽然销售方享受免税，但是购买方仍然可以按照买价的13%抵扣进项税。但是，如果从农产品批发、零售单位购买农产品，批发、零售单位享受了免税，则购买方不得抵扣进项税。增值税专用发票需要在开具180日内认证，海关进口增值税专用缴款书需要在180天内申请比对，如果企业因特殊原因逾期没有进行认证、比对，可不可以抵扣？答案：一般情况下，增值税抵扣凭证逾期未认证、比对，就只能损失进项税了，所以企业需要加强增值税发票的管理。但是，如果存在客观原因导致逾期，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税

13、务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅

14、自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（6）国家税务总局规定的其他情形。营改增为何是分税制以来最重要的改革首先，营改增从根本触及到中央和地方财政收入的划分。因为营业税合并到增值税之后，按照目前的增值税共享比例（中央75%，地方25%），地方财政收入将面临更大缺口，地方财权和事权不匹配的矛盾更加突出。所以，营改增牵一发动全身，它的改革，必定牵扯到其它税种的改革，也牵扯到整个财税体制的改革。因此，营改增的全面推进，实际上标志着以营改增为起点，重新构建中央和地方政府财政收入关系的改革序幕已经拉开，其他税种的改革必须及时跟进，这就是营改增对整个财税体制乃至经济体制改革的重要影响。其次，营改

15、增在经济体制改革中起到牵引力的作用。营业税主要针对第三产业征税，道道征税，道道不能抵扣上一环节的税收，与增值税各环节征税、各环节扣税形成了鲜明对比。营业税制的这一征税方式决定了第三产业长期存在重复征税问题，当然也影响了我国经济结构的转型和市场经济体制改革的深入推进。因为我国推动经济转型，重要方向是促进第三产业发展。目前营改增全部落地，第三产业重复征税的问题将彻底解决，其重大意义就是建立了公平公正的市场竞争环境，让市场在资源配置中起决定性作用。最后，营改增涉及千家万户，其规模效应也是其它税收改革无法比拟的。增值税本身是我国第一大税种，加上营业税，两项税收合计将占到整个税收的57.18%（以201

16、5年税收数据计算）。营改增完成，意味着今后我国增值税规模将超过全部税收规模的半壁江山。这样的税收规模对国家财政收入、对政府公共服务产品供给能力和水平也将产生决定性的影响。营改增后对生活服务业之旅游业的影响旅游业将面临众多较为复杂的增值税管理问题，主要因为旅游业在运营中既可以作为旅游服务的委托人，也可以作为中介，同时这也需要考虑各种跨界业务。为了简化征收方式，新增值税法规规定将“旅游服务”按差额征收，旅游业在计算增值税时可以扣除所有与住宿、餐饮、交通、签证以及门票销售相关的费用。实际上，法规似乎对于作为委托人的旅行社与作为中介的旅行社给与了相似的规定，即都在净收入或者佣金的基础上征收6%税率的增

17、值税。36号文同时明确，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。当旅游业某些业务存在重叠时，情况就变得比较复杂。可以参考以下几点：（1）当消费者购买的旅行套餐全部在中国境外消费时，比如出境旅游，销售旅游套餐的收入不征收增值税。但在境内销售这项旅游套餐产生的佣金或收入将按照6%的税率征收增值税，因为旅行社的服务不是完全在境外消费的。（2）在酒店或者其他供应商向以消费者名义预定酒店等服务的旅行社支付佣金或费用时，该佣金或费用将按照6%的税率缴纳增值税。更重要的是，如果这项佣金或费用可从住宿费用中扣除，那么从增值税的角度来看就需要将这两个事项

18、分开处理。即酒店不可以净额为基础计算增值税，他们必须以总收入来计算增值税，同时自旅行社取得可用于抵扣的增值税专用发票。（3）根据增值税的一般规定，国外的旅行社向中国的顾客、酒店或其他服务提供商收取费用或佣金的情形需要代扣代缴6%税率的增值税。对于酒店或其他服务提供商支付的上述费用通常可以抵扣进项税。新增值税法规未对生活服务业提供任何过渡政策。从2016年5月1日起提供的应税服务将全部适用6%的增值税税率，无论该笔业务是否预期将在上述日期之前发生。大多数生活服务业企业可以通过延迟到2016年5月1日后进行采购的方式降低成本。即纳税人可以对在2016年5月1日当天或以后采购的食品饮料、设备及固定资

19、产的抵扣17%或13%进项税，而对于发生在上述日期之前的采购将无法抵扣相关进项税。营改增中对餐饮服务的规定餐饮服务将适用6%的增值税税率，其中的难点是怎样区分餐饮服务和食品销售（食品销售适用17%的增值税税率，某些食品适用13%的优惠税率）。新增值税法规把“餐饮服务”定义为同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，表明6%的增值税税率仅适用于那些能够为顾客提供座位或者提供堂食服务的企业。如果餐饮服务供应方仅提供外带或者外卖服务，那么提供的服务就不属于“餐饮服务”的范畴，销售的食品就应适用17%（或13%）的增值税税率餐饮服务、娱乐服务和居民日常服务不能作为进项税进行抵扣。因此，相关服务提供者无需开具增值税专用发票，相关服务不能进行进项税抵扣主要源于相关费用主要用于个人消费、交际应酬及员工福利相关用途。住宿服务将适用统一6%的增值税税率，对于住宿业是利好消息，因为大多数情况下，住宿服务业纳税人无需对日常提供的服务适用不同的增值税税率。然而