2018年《中级财务会计(一)》形考任务答案

1、题目（ 1）借：应收账款（ 2 ）借：其他货币资金银行汇票（ 3）借：银行存款（ 4）贴息题目（ 1）借：应收票据（ 2 ）借：在途物资（ 3）借：其他应收款用金题目（ 1）借：其他货币资金（ 2 ）借：管理费用二、题目（ 1）（ 2 ）借：坏账准第一次形考任务参考答案单项业务题：158 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500100 000贷：银行存款100 00057 500财务费用1 000贷：应收账款58 500=30 000*12%/360*45=450贴现净额=30 000-450=29550251 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增

2、值税（销项税额）1 50011 700贷：银行存款11 70018 000贷：银行存款18 00031 000 000贷：银行存款1 000 000800贷：库存现金800综合业务题：42015 年末应补提的坏账准金额：1 200 000*3%- （ 24 000-12 500 ） =24 5002016 年末应补提的坏账准金额：1 000 000*5%-（36 000+3 000）=11 00012 500贷：应收账款12 500借：资产减值损失24 500贷：坏账准备24 500借：银行存款12 500贷：坏账准备12 500借：资产减值损失11 000贷：坏账准备11 000题目 51）

3、贴现期为50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 500贴现利息=101 500*9%/360*50=1 268.75贴现净额=101 500-1 268.75=100 231.252 ）借：应收票据100 000贷：应收账款100 000借：银行存款100 231.25贷：应收票据100 000财务费用231.253）借：应收账款101 500贷：短期借款101 500第二次形考任务参考答案一、单项业务题：题目 1（ 1）借：在途物资10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款11 700（ 2 ）借：资产减值损失28 000贷：存货跌

4、价准备28 000（ 3）借：原材料10 000贷：在途物资10 000（ 4）借：生产成本46 000贷：原材料46 000（ 5）借：待处理财产损溢2 340贷：原材料2 000应交税费一应交增值税(进项税额转出)340题目2(1)借：原材料200 000贷：材料采购200 000借：材料采购20 000贷：材料成本差异20 000(2)借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用5 000贷：材料成本差异50 000题目3(1)借：在途物资 10 000应交税费一应交增值税(进项税额)1 700贷：应付票据11 700(2)借：库存商品10 000贷：在途物资10 000二、综合

5、业务题：题目4(1)销项税额=980 000/(1 + 17%)*17%=142 393商品进销差价率 =448 000/ (620 000=980 000 ) *100%=28%已销商品进销差价 =980 000*28%=274 400(2)借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000(3)借：商品进销差价274 400贷：主营业务成本274 400借：主营业务收入142 393贷：应交税费一应交增值税(销项税额)142 393题目5(1)加权平均法：力口权单价=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)

6、/ (3 000+4 100+6 000+4 500+1 800) =3.17期末结存金额=( 3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000) *3.17=13948销售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632先进先出法：期初结存成本=8 700/3 000=2.90销售成本=( 2 500*2.90) +( 500*2.90+4 100*3.10+900*3.20) +( 5 100*3.20+1 900*3.30=46 880期末结存金额=2 600*3.30+1 800*3.40=1

7、4 700题目 6( 1借：原材料甲材料40 400贷：材料采购38 800材料成本差异1 600借：材料采购85 400应交税费应交增值税(进项税额14 518贷：银行存款99 918借：原材料甲材料79 600材料成本差异5 800贷：材料采购85 400借：生产成本110 000贷：原材料甲材料110 0002材料成本差异率=( -700-1 600+5 800 ) / ( 20 000+40 400+79 600 ) *100%=2.5%3发出材料应分摊的成本差异=110 000*2.5%=2 750借：生产成本2 750贷：材料成本差异2 750( 4) 月末库存甲材料的实际成本=(

8、 20 000+40 400+79 600-110 000) *( 1+2.5% ) =30 750题目 7借：资产减值损失3 000贷：存货跌价准备3 000借：资产减值损失4 000贷：存货跌价准备4 000借：存货跌价准备4 500贷：资产减值损失4 500借：存货跌价准备2 500贷：资产减值损失2 500第三次形考任务参考答案二、单项业务题：题目1(1)借：交易性金融资产一成本800 000投资收益4 000贷：银行存款804 000(2)借：其他综合收益20 000贷：可供出售金融资产一公允价值变动20 000(3)借：银行存款44 800贷：交易性金融资产一成本30 000一公允

9、价值变动8 000投资收益6 800借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 000(4)借：持有至到期投资一成本600 000一利息调整20 000贷：银行存款620 000(5)借：可供出售金融资产一公允价值变动84 000贷：其他综合收益84 000(6)借：持有至到期投资一应计利息96 000贷：投资收益96 000二、综合业务题：题目2(1)借：持有至到期投资一成本11 000 000贷：持有至到期投资一利息调整1 390 000银行存款9 610 000借：持有至到期投资一应计利息330 000一利息调整246 600576 600贷：投资收益题目 3（ 1）借：交易性金融资产

10、成本900 000投资收益6 000贷：银行存款906 000（ 2 ）借：应收股利30 000贷：投资收益30 000（ 3） 借：银行存款30 000贷：应收股利30 000（ 4） 借：交易性金融资产公允价值变动180 000贷：公允价值变动收益180 000（ 5）借：银行存款1 200 000贷： 交易性金融资产成本900 000公允价值变动180 000投资收益120 000借：公允价值变动损益1 80 000贷：投资收益180 000（ 6）公司投资收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题：题目 1采用权益法核

11、算（ 1 ） 2014 年度应确认的投资收益：1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度应确认的投资损失：400 000*20%=80 000 （元）（ 2） 2014 年末、 2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000 （元）题目 2采用权益法核算（ 1 ） 2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800

12、 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）2 )取得股份时：借：长期股权投资成本1 800 0002014年 A 公司实现净利润时：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益贷：银行存款1 800 000500 000*40%=200 000200 0002015 年 4 月 1 日宣告分配现金股利时：借：应收股利60 000贷：长期股权投资损益调整500 000*30%*40%=60 0002015年 4月 15日收到现金股利时：借：银行存款60 000贷：应收股利60 0002015 年 A 公司发生亏损时：借：投资收益

13、480 000贷：长期股权投资损益调整1 200 000*40%=480 000题目 3因持股比例达51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时：借：长期股权投资41 800 000( 5 100 000*8+1 000 000)贷：其他货币资金存出投资款41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利2 500 000*51%=1 275 000贷：投资收益1 275 0002017 年 3 月 9 日收到现金股利时：借：银行存款1 275 000贷：应收股利1 275 000题目 42015 年 1 月 2 日甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25% 的股份； 当日乙公司可辨认净资产

14、的公允价值15 000 万元、账面价值17 000 万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000 万元、尚可使用10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014 年度， 乙公司实现净利润1500 万元， 当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。(1) 采用权益法编制的有关会计分录：取得时 :借 :长期股权投资成本40 000 000贷 :银行存款40 000 0002014年度乙公司实现利润时:固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40 000 000/10-20

15、000 000/10=2 000 000乙公司调整后的净利润=15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司应享有的利润=17 000 000*25%=4 250 000借 :长期股权投资损益调整4 250 000贷 :投资收益4 250 000乙公司宣告现金股利时:借 :应收股利2 000 000 ( 8 000 000*25%=2 000 000 )贷 :长期股权投资损益调整2 000 0002016 年 4 月 2 日收到股利时:借 :银行存款2 000 000贷 :应收股利2 000 000(2) 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算取得时 :借 :长期股权投资

16、40 000 000贷 :银行存款40 000 000宣告分派现金股利时:借 :应收股利2 000 000 ( 8 000 000*25%=2 000 000 )贷 :投资收益2 000 000收到股利时:借 :银行存款2 000 000贷 :应收股利2000 000第五次形考任务参考答案三、单项业务题：题目 1借：银行存款100000累计摊销80000营业外支出20000贷：无形资产200 000题目 2 借：固定资产150 000应交税费一应交增值税(进项税额)25 500贷：银行存款175 500题目3借：营业外支出13 500贷：固定资产清理13 500题目4借：其他业务成本85 00

17、0贷：投资性房地产累计折旧85 000题目5借：投资性房地产2 000 000累计折旧1 200 000贷：固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 000题目6借：管理费用9 400贷：累计摊销9 400题目7借：固定资产清理37 000贷：营业外收入37 000题目8借：固定资产清理2 500贷：银行存款2 500题目9借：资产减值损失11 000贷：无形资产减值准备11 000二、计算题：题目10(1)双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额=(100 000-40 000) *40%=24 000第

18、三年折旧额=(100 000-40 000-24 000 ) *40%=14 400第四年折旧额=【( 100 000-40 000-24 000-14 400 ) -5 000 】/2=8 300第五年折旧额=8 300(2)年数总和法:第一年折旧率=5/(1+2+3+4+5)第二年折旧率=4/(1+2+3+4+5)第三年折旧率=3/(1+2+3+4+5)第四年折旧率=2/(1+2+3+4+5)第五年折旧率=1/ ( 1+2+3+4+5 )=31 666.67第一年折旧额=( 100 000-5 000 ) *5/( 1+2+3+4+5第二年折旧额= ( 100 000-5 000 )第三年折旧额= ( 100 000-5 000 )*4/( 1+2+3+4+5 ) =25 000.33*3/ ( 1+2+3+4+5 ) =19 000=12 666.67第四年折旧额= ( 100 000-5 000 ) *2/ ( 1+2+3+4+5第五年折旧额= ( 100 000-5 000 ) *1/( 1+2+3