高级财务会计任务03所有题目

1、1. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元二7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款500 0007.253 625 000应付账款200 0007.251 450 000 （不考虑增值税等相关税费）A公司2007年7月份发生以下外币业500 000美元，当日的市场汇率为1美元二724务（1） 7月15日收到某外商投入的外币资本元人民币，投资合同约定的j匚美元=7.30元人民币，款项已由银行收

2、存。率为（2） 7月18电脚毀备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率1美元二7. 23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程为预计将于2007年11月完工 交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元二722 元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美 元二7. 21元人民币。（5）7月31 H,收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元二720元 人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生

3、的汇兑损益净额，并列岀计算过程；（3） 编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款（$500 000X7. 24）3 620 000贷：股本3 620 000借:在建工程2 892 000贷:应付账款（$ 400 000 X 7. 2） 32 892 000借：应收账款（$200000X7.22)1 444 C)00贷：主营业务收1 444借：应付账款（$200000X7.21)1 442000贷：银行存款1 440000借：银行存款（$300000X7.2)2 160000贷：应收账款2 16C 00（2 ）分别计算7月份

4、发生的汇兑损益净额，银行存款外币账户余额=100 000+500 000-200 000+300 000 =700 000 （美元）账面人民币余额=725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000 =5 063 000（元）汇总损益金额=700 000 X 7.2-5 063 00 = 0 一 23 000（元）应收账款外币账户余额=500 000+200 000-300 000 =400 000 （美元）账面人民币余额=3 625 000+1 444 000-2 160 000 =2 909 000（元）汇总损益金额=400 000 X 7-. 22 909 000

5、 =一 29 000（元）应付账款外币账户余额=200 000+400 000-200 000 =400 000 （美元）账面人民币余额=1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000（元）汇总损益金额=400 000 X 7. 2-2 900 00 = 0 -20 000（元）汇总损益净额=（-23 000 ） + （-29 000 ） - （ -20 000 ） = -32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为一 32 000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20 000财务费用32 000贷:银行存款23 000应收账款29 0002、

6、资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。 交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365 点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%, 7月1日该投资者在此指数水平下卖 岀股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。（1 ） 6月29日开仓时交纳保证金=4 365 X 100 X=83%4 920（元）交纳手续费=4 365 X 100 X 0. 00 = 03130. 95（元）会计分录如下：借：衍生工具一一股指期货合同34 920贷:银行存款34 920借：财务费用130. 95贷:银行存款130.

7、 95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损，需要按交易所要求补 交保 证金亏损额二4 365Xl%X10 = 0 4 365 （元）补交额=4 365X99%X100X8-%(34 920-4 365 )=4 015.8 (元)借：公允价值变动损 益4 365贷衍生工具 借衍生工具岱人银行存款股指期货合4 365股指期货合同4 015.84 015.8（3 ） 7日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365 X99%X 100 = 432 135（元）手续费金额=4 365X99%X 100X0. 000 = 3 129. 64（元）借：银行存款432 135在6月30日

8、编制的资产负债表中，“衍生工具一一股指期货合同”账户借方余额34 570.8 元（34 920-4 365+4 015.8 ）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中贷：衍生工具一一股指期货合同432 135借：财务费用129. 64贷：银行存款129. 64（4）平仓损益结转借：投资收益4 365贷：公允价值变动损益4 3653、资料：（1） M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）币 货定 楚 - 产人项目年初数年末数项目初数年末数资产9001000动负债90008 000920013000期负债20 00016 000产原值3600036000本10

9、0006 000计折旧-7200余公积50006 000产净值36 00028800分配利润21002 800计46 10042800债及权益合计16 10042 8002XX年712月31日单位：万元2）有关物价指数2X X年7初为1002XX年7末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3 ）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债 均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产:期初数二期末数二货币性负债期初数二期末数二存货期初数二期末数二固定资产净值期初数二期末数二股本期初

10、数二期末数二留存收益期初数二期末数二盈余公积期初数二期末数二未分配利润期初数二期末数二2）根据调整M公司资产负债表（一般物价水平会计）币货 定 L定产项目年初数年末数项冃年初数年末数资产动债期债产原值本计折旧余 积产净值分利润计债 1T权益合计2XX年712月31日单位：万元答：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900X132/100=1 188期末数=1 000 X 132/132=1 000货币性负债:期初数=(9 000+20 000 ) X 132/100=38 280期末数=(8 000+16 000 ) X 132/132=24 000注：其中流动负债期

11、初数二9 000X 132/100二11 880、长期负债期初数二20 000X132/100=26 400 流动负债期末数二8 000X132/132=8 000、长期负债期末数二2016 000X132/132=16 000存货： 期初数二9 200 X 132/100=12 144期末数二 13 000 X 132/125=13 728固定资产净值：期初数二36 000X132/100=47 520期末数 二二(36 000-7 200 ) X 132/100=28 800 X 132/100=38 016 股本：期初数 二 10 000 X 132/100=13 200 期末数=10

12、000 X 132/100=13 200 留存收益:期初数=(1 188+12 144+47 520 )-38 280-13 200=9 372 期末数 二(1 000+13 728+38 016 )-24 000-13 200二 15 544 盈余公 积：期初数=5 000 X 132/100=6 600期末数二6 600+本年计提的盈余公积(6 000-5 000 ) X 132/132=7 600未分配利润：期初数二2 100 X 132/100=2 772期末数二15 544-7 600=7 944 (2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)20 X7

13、年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原 值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净 值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 85252 744负债及权益合计60 85252 7444、（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益二400000- 240000=160000 （元）已实现持有损益二608000-376000二232000 （元）固定资产： 设备房屋未实现持有损益二134400-112000二22400元设备房屋已实现持有损益二9600-8000二1600 元土地：未实现持有损益=720000-360000=360000元未实现持有损益二160000+22400+360000二542400元 已实现持有损益二232000+1600二233600元2）重新编制资产负债表资产负债表现行成本基础）金额：元项目2XX7年1月1日2X X 7 年 12 月 31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55