存货报废申请报告

1、企业存货（工程物资）损失所得税税前扣除申请报告上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局第二税务所：我单位（全称） ，企业性质是 ，我单位经营范围： ，注册资金 元。20 年度，发生存货（工程物资）损失 元，具体情况如下：1、 存货（工程物资）损失原因注：（1）存货（工程物资）盘亏的损失： 存货（工程物资）盘亏情况： 管理责任的认定及赔偿情况：（2）存货（工程物资）报废、毁损和变质的损失： 存货（工程物资）报废、毁损、变质情况： 企业内部技术鉴定证明情况： 专业技术鉴定报告或者经济鉴定证明情况（单项或批量损失金额较小的存货（工程物资）除外）： 保险公司理赔情况： 残值情况： 管理责任的认定及赔偿

2、情况：（3）存货（工程物资）被盗的损失： 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明情况： 涉及责任人的责任认定及赔偿情况：存货损失 申请 报告（续页） 第 2 页 共 2 页 保险公司理赔情况：（4）未能按时赎回抵押资产，拍卖或者变卖后的损失情况：2、一般纳税人增值税进项税额转出计算过程等内容和情况：3、存货（工程物资）损失，已计入当年损益情况：4、上级批复意见为此，我单位20 年度发生存货（工程物资）损失 元，根据财税（2009）57号和国税发（2009）88号规定，向贵所申请我单位存货（工程物资）损失 在20 年度所得税税前扣除。特此报告有限公司（公章）二一三年四月十六日注：存

3、货（工程物资）损失原因（1）（4），企业若涉及哪一类情形的，自己可以选择并进行说明； 注：上级批复意见是指董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业由国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。注：篇二：存货报废管理制度一、总则1.1 目的：为了加强存货管理、规范存货报废行为并明确相关人员责任，特制定本管理制度。 1.2 定义：存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。报废品是指因具有严重缺陷不可修复，或是毁损变质不能使用或销售的存货。存货报废包括不良来料、车间用料、委外物料、制造部维修品、客户退货品的报废。二、存货报废

4、确认及k3处理流程 2.1 不良来料报废2.1.1 已入仓的供应商来料经品质部检验后发现不良，并且在k3系统中已作退料处理但供应商未在规定时间内领取的不良来料，由采购部填写物料报废处理申请表，经品质部主管确认、生产负责人审批后仓库自行处理。2.1.2 来料检验时，品质部需抽取少量物料作破坏性试验，损坏物料做正常入库，收货仓库为“待报废仓”。因此类业务量较小，不作专门统计，无需经相关的审批程序。2.2 车间用料报废2.2.1 制造部作业人员在生产过程中发现不合格物料后，由作业人员将物料交给品质检验人员，品质检验人员确认为不良后，作业人员在不良物料登记表中填列不良物料名称，生产任务单号，数量等，品

5、质部人员在不良物料登记表中注明不良原因分析；根据分析结果，若是人为造成的损失，按直接责任者承担报废存货的原价值，由品质部在不良物料登记表中注明责任人并由责任人签字确认后，给财务部成本会计在当月工资中扣除。2.2.2 若为生产正常损耗物料报废，制造部物料员由生产任务单下推红字领料单，发料仓库为“待报废仓”；若为退供应商物料，发料仓库为“待退物料仓”；2.2.3 在相同任务单下下推一张蓝字领料单补齐生产任务单的用量。 2.3 制造部在制品报废2.3.1 测试发现不合格的在制品经制造部维修组维修后，确认为无法修复的，由维修人员填写报废申请表，注明产品型号，数量，单据编号，报废原因等，经制造部经理审批

6、，工程部和品质部确认分拆物料名称和数量；2.3.2 维修人员在不良物料登记表中登记分拆物料相关内容，品质部、工程部在不良物料登记表中注明不良原因，若为生产正常损耗报废，制造部物料员由生产任务单下推红字领料单，发料仓库为“待报废仓”；若为退供应商，发料仓库为“待退物料仓”。2.3.3 如果需要补料，由相关任务单下推一张蓝字的领料单补齐用量；如不需补料生产，分拆下的物料经工程部检测后可以再次使用的，由制造部文员在k3系统中录入“其他入库单”，并尽快地通过出库领出使用。2.4 委外物料报废：指公司委外发出给加工厂商，厂商在加工过程中发现的不良物料或是加工厂商在加工过程中损坏的物料报废2.4.1 属外

7、协加工厂损坏的物料，由加工厂传送“补料申请表”经审批后补发料，仓库文员在k3系统生成“生产物料报废/补料单”，再由委外订单下推委外加工出库单。2.4.2 每月月初，由计划部根据“补料申请单”汇总统计给财务部成本会计，成本会计核算应扣取外协加工厂的损耗并填列在损耗表上；2.4.3 计划部将损耗表交加工厂商确认，并在月结时作为扣款依据，在应付加工费中扣除。 2.4.4 属外协加工厂发现的不良来料，开出退料单到我司，由品质部在退料单上注明不良原因及处理结果。仓库在k3系统生成红字委外出库单。若为退供应商入“待退物料仓”，否则入“待报废仓”。2.5 客户退货品的报废2.5.1 对于客户退货品，经营销中

8、心维修部人员确认无法修复的，由维修部每三个月汇总填写报废品处理申请表，维修人员注明报废原因，商务部经理注明费用承担者并签字确认，经总经理审批后，确认为待报废品；2.5.2 维修部根据经审批的报废处理申请表，在k3系统录入“库存检验申请单”，仓库录入其他出库单蓝字，发货仓库为“待维修产品仓”；录入“其他出库单”红字，收货仓库为“待报废仓”。 2.6 对于一些具有指定用途的材料或存放时间较长的材料，若其已无重新利用的可能且不能够退货，应予以报废处理。由仓库填列报废申请表，根据本制度规定的审批流程审批。 2.7 “待退物料仓”中的物料由仓库和采购人员按公司流程及时办理退货手续。2.8 因pcb质量原

9、因导致半成品报废，直接入“待报废仓”，由品质部将处理结果（须供应商方确认）复印一份给财务成本会计和采购部，采购部应根据处理结果在与供应商对帐时扣除，成本会计在审核报废申请表时应核查供应商扣款情况。（报废申请表需注明扣款编号，处理结果文件需注明对应的扣款编号） 三、报废品的处理 篇三：库存物品报废申请表库存物品报废申请表制单： 审核：库存物品报废申请表制单： 审核：篇四：存货报废税务处理报送资料及流程存货报废、正常损耗、盘亏，税务如何处理？需要提供何种资料，流程是怎样的？存货报废、正常损耗、盘亏根据财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）规定进行税务处理。财税

10、200957号第七条规定，对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。 第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。 第九条规定，对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。 第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以

11、与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。 另外，根据国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知（国税发200988号）梁野税官注：该文已被国家税务总局2011年第25号公告废止规定，存货正常损耗企业可自行计算扣除，但也需按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。存

12、货报废、盘亏不属于企业可以自行计算扣除的损失，应报经税务机关审批后才能在税前扣除。对流程及资料的提交应按该文件的如下规定处理： 第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： （一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银

13、行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 第十条规定，企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 第十一条规定，具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业

14、技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： （一）司法机关的判决或者裁定； （二）公安机关的立案结案证明、回复； （三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； （四）企业的破产清算公告或清偿文件； （五）行政机关的公文； （六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； （七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； （八）经济仲裁机构的仲裁文书； （九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等； （十）符合法律条件的其他证据。 第十二条规定，特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等

15、内部证明或承担责任的声明，主要包括： （一）有关会计核算资料和原始凭证； （二）资产盘点表；（三）相关经济行为的业务合同； （四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）； （五）企业内部核批文件及有关情况说明； （六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； （七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 第二十条规定，存货盘亏损失，其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： （一）存货盘点表； （二）存货保管人对于盘亏的情况说明； （三）盘亏存货的价值确定

16、依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）； （四）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 第二十一条规定，存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失： （一）单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明； （二）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明； （三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明； （四）

17、企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件； （五）残值情况说明； （六）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。 第二十二条规定，存货被盗损失，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： （一）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； （二）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； （三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。梁野税官注：国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）规定： 第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

18、 （一）存货计税成本确定依据； （二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； （三）存货盘点表； （四）存货保管人对于盘亏的情况说明。 第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）存货计税成本的确定依据； （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 第二十八条 存货被盗损失，为其

19、计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）存货计税成本的确定依据； （二）向公安机关的报案记录；（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。该公告废止了国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发200988号）。篇五：资产损失鉴证报告说明资产损失税前扣除鉴证报告说明公司：我们接受委托，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。根据贵公司提供的申报资料，我们实施了账户审查和相关资料核对等必要的鉴证程序，现将审核情况说明如下：贵公司2011年度申请资产损失核销金额为元，我们经审核后确认，报损资产数量、金额与账面数据一致无误，

20、按照资产损失税前扣除的有关规定，应预留可收回金额元，可在企业所得税税前扣除的财产损失金额总计为元。具体情况如下：一、存货损失贵公司2011年度向税务机关申请报废的存货资产账面原值合计金额为 元，申请报废损失税前扣除金额为元。（一）具体报废资产损失金额及报损原因1、贵单位2011年申请报废的存货损失金额为2,780,664.96元。其中：不含税成本2,376,619.62元，进项税转出404,025.34元。存货损失金额的计算公式为: 存货损失金额=不含税成本+进项税转出=2,376,619.62+404,025.34=2,780,664.96（元）2、贵单位2011年申请报废的存货共计项，报废

21、的主要原因是油品属易蒸发品，生产经营过程中，在存放、倒灌、卸车、零售等多个环节不可避免会形成损耗。油罐数量多，油站分布广，计量方法有限、危险性大等因素，一直未能盘点,在转让给中石化的资产交接中，才真正进行了清库（罐），历年损耗有了准确的数量。 报废的存货资产油品属易蒸发品，经营过程中，油品在存放、倒灌、零售、卸车过程中不可避免形成损耗，包括清罐损耗、脱水技术损耗以及日常泄露损耗等。（二）预留残值收入贵公司截至本报告出具日，对上述报废存货资产仍未进行处置，根据财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资

22、产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司存货预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。(三)审核结论贵公司2011年度申报企业所得税税前扣除的存货资产报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。我们经审核后认为，贵公司提供的存货资产损失情况说明、存货资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣 除管理办法>的公告（国家税务总局公告2011年第25号）等相关政策中关于存货资产报废损失核

23、销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。二、固定资产损失贵公司年度向税务机关申请报废的固定资产共*类，分别为*类。报废资产原值合计金额为元，已计提折旧金额元，已计提减值准备金额元，账面净值金额元，企业申请报废损失税前扣除金额为元。（一）具体报废资产损失金额及报损原因1、贵单位2011年度拆除报废的固定资产原值为2,915,363.59元，累计折旧为276,344.54元，预计残值为145,768.18元，申请税前扣除的净损失为2,493,250.87元。资产损失净额的计算公式为:资产损失净额=固定资产原值-累计折旧-预计残值=2,915,363.59-276,344.54-145,768

24、.18=2,493,250.87（元）2、贵单位2011年申请税前扣除的报废的固定资产共计27小项。拆除报废的主要原因是该生产线已不符合国家有关部门规定，工艺复杂、落后且安全隐患大，完全丧失了使用价值。(二)调整金额说明1、预留残值调整说明贵公司截至本报告出具日，对上述报废资产仍未进行处置，根据财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。” 贵公司固定资产预计残值率为 %，因此按此

25、比例预留尚未处置资产的残值收入元。2、减值准备调整说明贵公司在以前年度对上述部分资产计提了资产减值，并按计提减值后的资产账面净值计提折旧，且减值准备金额在计提当年未在所得税前扣除，因此，已计提的资产减值金额*元应在资产实际发生损失年度申报扣除。因此，调整金额合计为元-元 =元。（三）审核结论贵公司2011年度申报企业所得税税前扣除的固定资产报废损失*元，经审核，调整金额*元，可于税前扣除的损失金额为*元。经审核，贵公司提供的固定资产损失情况说明、固定资产卡片、固定资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局关于发布<企业资产损 失所得税税前扣除管理

26、办法>的公告（国家税务总局公告2011年第25号）等相关政策中关于固定资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。三、在建工程损失贵公司2011年度向税务机关申请报废的在建工程资产账面原值合计金额为 元，申请报废损失税前扣除金额为元。（一）具体报废资产损失金额及报损原因（二）预留残值收入贵公司截至本报告出具日，对上述报废在建工程资产仍未进行处置，根据国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告（国 家税务总局公告2011年第25号）等相关政策规定，贵公司在建工程预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入

27、元。（三）审核结论贵公司2011年度申报企业所得税税前扣除的在建工程报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。经审核，贵公司提供的相关资料，符合国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告 （国家税务总局公告2011年第25号）等相关政策中关于在建工程报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。四、工程物资损失贵公司2011年度向税务机关申请报废的工程物资资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。（一）具体报废资产损失金额及报损原因（二）预留残值收入贵公司截至本报告出具日，对上述报废工程物资资产仍未进行处置，根据根据财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损