内部控制制度19个

1、内部控制制度（doc 19个）如何建立和完善国有企业内部控制制度随着现代企业制度的建立以及加入wTo的要求，迫切需要企业早日建立健 全企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。目前，国有企业普遍存 在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问 题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控 制制度不完善，或者根本没有企业内部控制。因此，建立企业内部控制是当前 企业急需解决的问题。一、企业内部会计控制制度的建立企业内部控制的核心是会计控制，会计法所要求的企业内部会计制 度，是现代企业制度的重要内容，企业内部会计制度执行的好坏直接影响企 业 经

2、济效益指标的真实与否及国家的经济运行指数，建立内部会计制度，应从 以 下几方面进行：1会计人员素质控制。内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最终 要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效 的用人政策;培养良好的职业道德和工作态度;对会计人员进行轮训或继续教育, 不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心；实行会计委派制，切 实把“一把手”行使权力的过程纳人会计监督的范围。2组织机构控制。在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引人内部控 制机制，使其具有防护性功能。具体包括:一是单独设立机构和会计人员，明确 会计人员的职权范围。会计机构和会计人员依法行使职

3、权，单位负责人不得 授 意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这在法制上强化分厂内 部会计的监督控制作用，确定了单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系。 二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务。会计而言，财务与会计工作耍划清，财务工作的职责是筹资、融资、制定信用政 策、办理现金收支款项、协调财税银行间的关系;而会计的职责是真实记录反映 经济业务、财务收支、资产变动及利润形成，进行纳税申报，编制相关的会计报 表，会计信息的提供等。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。如出纳人员只负 责现金及银行业务的收付款，结算登记现金及银行日记账，银行对账工作不应由 出纳员负责

4、，出纳人员不能接触和记录销售收入、往来账目、坏账核销等相关会 计业务，以免从中作弊。3 业务处理程序及经营全过程控制。从会计角度说，一切经济业务都须 经过会计部门，并明确各部门发生或办有关业务与会计部门关系，以防止管理过 程中漏洞的发生，同时也便会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗漏 等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制人手，采取 “抓两头带中间”的方法，严把采购、销售关，并加大对内部成本费用的控制力 度。（1）在采购环节，要严格内控手'续，采用库存定额管理办法，以库存量 定采购量，在保证生产正常运行的前提下，确定合理库存定额，严禁超定额采 购，对大宗材

5、料釆取“定货单”控制办法或釆用“公开招标”办法，货比三家, 以防弊端。对于货物质量要严把入库关，人库手续齐备，并由相关部 门经手签 章，以划清责任。领用材料耍填制出库单，财务部门应按月与库房稽核对账，保 证账实相符，以防监守自盗。（2）销售环节应从产品价格制定人手，充分了解 市场，制定合理的价位，杜绝乱降价、乱涨价等不利于企业的行为，以提高效益。国有企业应完善内部管理，每月制定销售计划，定期召开高层管理者参加的计划 审题会，把经营过程纳入计划管理的轨道，销售过程中从价格的制定、货物的发 运、货款的回收、应收账款的形成和清收等都应着重控制;销售发票的管理，现 销与赊销交易，产成品库存的管理等，都

6、应纳人企业内部会 计控制范围。（3） 任何经济业务的发生都离不开货币资金，因此，加强货币资金控制尤为重要，首 先应技经济业务发生的时间记录现金及银行存款口记账，连续编号，对现金收据 应登记控制，有条件的使用收银机。收据由交款员、出纳员、财务负责人签章， 存根妥善保存，出纳员与会计的职责区分清楚，一切付款业务，必须由会计人员审核无误后，经主管负责人签章，出纳员方可付款。 支付工资等应手续齐全咱常零星开支应采取备用金制度，每天收人的款项 应由 会计人员审核，并登记人账，出纳员的工作与登记分类账工作分开，尤其是出纳 员不得接近客户明细账，以防挪用和侵占公款。设置专人或由总账会计按月根据 对账单进行对

7、账，编制银行调节表，不得由出纳员担任此工作。企业支票与银行 印章不能由出纳员一人保管，以防虚开支票或挪用公款。4会计记录控制。会计记录控制是整个会计控制的核心，包括会计凭证制度，完整的账簿制度内部牵制制度，财产清査制度，严格的账簿核对制 度,原始记录的管理与岗位交接制度,科学的收支预算制度,合理的会计政策和程序，会计档案的保管制度等，对这类问题，应按会计法要求办理。二、将企业会计系统纳入管理系统依据新会计法及国家的相关政策，冃前只强调加强企业内部 会 计控制及管理控制是不够的，只有从所有者（终极所有者）的立场出发，建立和 加强对国有企业最高管理者（一把手）行使权力的过程纳人内部控制制度，作为

8、内部控制制度的重要监督对象，才能正确地把握内部控制的本质，对此可从以下 方面考虑：在有条件的情况下实行会计委派制。会计委派制是近年试行的刚性极强。 的会计控制办法，将企业会计划归政府统管作为财政部门的派出人员这样 企业 会计部门可不受本企业高层管理者的制约，真实正确地反映企业经营全过程，最 大程度地杜绝企业高层管理的非正常支出及问题，但处理不好管理者与 委派会 计的关系，会在一定程度上影响决策和工作效率以及管理者的积极性，但只要管 理者能正确对待并合理解决试行中出现的问题，终会逐步适应新的管 理方式。2 将建立利益机制与约束机制能够有机结合的企业家管理制度与企业 的控制制度统一起来，一方面使管理者充分行使职权的同时应给予其应得的权益; 另一方面，积极配合必要的外部监替检査，在公司内部真正健全法人治理结构， 明确股东会、董事会、监事会、总经理、董事长和各部门负责人的职责，使其各 负其责，并形成有效的制衡机制，防止经营者侵犯国家利益或非法谋取私利