审计习题整理

1、1. 选择题（ 30'=15*2' ）：类似监盘那里的选择题；2. 简答题（ 30'=3*10' ）:（1）会考 xx 区别对比（应收账款函证与应付账款区别）1. 应付账款函证和应收账款函证的异同点 :1） 必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付 账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 但是如果控制风 险比较高， 应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段， 则应进行应付账款的函证。 而应 收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法， 它可以证实应收账款账户余额的真实 性、正确性，是应收账款审计

2、时所必须采用的审计程序之一。（2）函证对象的选择不同。 应付账款函证时， 注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些 在资产负债表日金额不大甚至为零， 但为企业重要供货人的债权人。 而应收账款函证时， 则 应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。（3）函证方式不同。 应付账款函证最好采用积极方式， 并具体说明应付金额。 而应收账款函 证，既可以采用积极方式， 也可以采用消极方式， 但一般只在个别账户的欠款金额较大和有 理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。应付账款函证与应收账款函证一样， 注册会计师都必须对函证过程进行控制， 并要求将回函 寄往会计师事务

3、所。 根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的， 决定是否 采用替代审计程序。（2）期中考 1 题（3）华兴华兴公司案例分析参考答案（1）在经济不发达的地区开展业务同时发生了并购业务，产生了经营风险，在经济不 稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，影响公司的经营成果。（2）公司的融资能力受到限制， 可能导致公司持续经营存在风险。 并且借款 1000 万元 原本在 2013 年 12 月 31 日到期，即便银行同意贷款延期半年，此部分借款应划分到1 年内到期的长期借款在财务报表中单独列示， 但财务报表中并没有 1 年内到期的长期借款， 可能 存在重大错报。（3）管理层

4、对待内部控制的理念、在人力资源方面的举措、对诚信和道德价值观念存 在的问题等表明华兴公司不具备良好的控制环境，财务报表整体层次很可能存在重大错报。（ 4）管理层年薪制方案可能引发舞弊风险。 在 2012 年度实现销售收入增加 20%的基础 上，华兴公司董事会确定的 2013 年度销售增长目标为 28%。华兴公司管理层实行年薪制， 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，管理层有可能为完成董事会目标进行舞 弊，华兴公司所处行业 2013 年度平均销售增长率为 18%。因此公司的营业收入“发生” 、应 收账款“存在”认定存在重大错报风险。（5）已审 2012 年度的毛利率为 20%，未审 20

5、13 年度毛利率为 %，考虑到市场原因建议 零售价格降低及主要原材料价格平均上涨5%，2013 年度的毛利率可能只有 %左右， 有可能高估收入或者低估成本，因此公司的营业成本“完整性” “准确性”及营业收入“发生” “准确 性”认定存在重大错报风险。假定2012年建议零售价为 a,则华兴公司售价为，成本为* ; 2013年售价为，成本为* (1+5% (假定原材料成本占总成本100%)，则 2013 年度毛利率为() /=%假定总成本增加 %，则 2013 年度毛利率为() /=%(6)已审 2012年度的毛利率为 20%，未审 2013年度毛利率为 %，同时 2013年度开始 下调主要产品的

6、售价，说明企业存货在 2013年年末可能出现减值的迹象，但对比分析 2013 年度比 2012年度存货跌价准备的计提减少了 %，说明很可能少计提存货跌价准备， 因此公司 的存货“计价和分摊”及资产减值损失“完整性”认定存在重大错报风险。( 7)由于研发部门高端人员流动频繁，导致新产品研发进展缓慢，但本年开发支出却 增加近 100%，可能存在将应当列入当期费用的支出计入开发支出的风险，开发支出“存在” 管理费用“分类”认定存在重大错报风险。 (研发支出会计处理：研发分两个阶段，研究阶 段和开发阶段， 前期无法确定研究是否成功， 支出计入当期费用， 后期预计研究很可能成功， 支出计入开发支出形成资

7、产类似无形资产)( 8)存货信息系统的提前更换，可能存在运行不稳定的情况，导致存货的相关各认定 可能存在重大错报。(9)至 2013年12月31日，诉讼尚在进行中。 甲公司根据案件的进展情况和律师的意 见，认为很可能会发生赔偿支出。但是资产负债表中显示预计负债的金额为0，可见被审计单位存在少计提预计负债的可能，因此公司预计负债“完整性”营业外支出“完整性”存在 重大错报风险。3. 综合题(课本后面)( 1 )(交过作业)1、注册会计师张杰在对恒基公司 2011年度财务报表进行审计时，收集到以下六组证据：1)收料单与购货发票2)销售发票副本与产品出库单3)领料单与材料成本计算表4)工资计算单与工

8、资发放单5)存货盘点表与存货监盘记录6)银行询证函回函与银行对账单。请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并 简要说明理由答：( 1 )购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自公司以外的机构或人员，而收料单是 公司自行编制的。( 2)销货发票副本比产品出库单可靠。因为销售发票是在外部流转的，并获得公司外部以 外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。( 3)领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门 人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。( 4)工资发放单比工资计算单可靠。因为工资发放单需要会计部门以外的工资领取人签字 确认，而工资

9、计算单只在会计部门内部流转。( 5)存货监盘记录比存货盘点更可靠。因为存货监盘记录表是注册会计师自行编制的，而 存货盘点是公司提供的。( 6)银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的， 未经公司有关人员之手，而银行对账单经过公司有关人员之手，存在伪造、涂改的可能性。2)和 3( 2 是课堂改过答案的， 3 是必考)2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与二年相当。该公司揑供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵

10、法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计 扌島应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。 应收账款账龄分析如下：账龄年初数（万元）年末数（万元）1年以内8 39210 91512年1 1861 39923年1 16113653年以上14212 874I合计12 16016 5531（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。口口名营业收入（万元）营业成本（万元）2012年发生额2013年发生额2012年发生额2013年发生额X产品40 00041 00038 000

11、33 800Y产品20 00020 02019 000190191合计60 00061 02057 00052 8191【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A 和B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指岀上述内容 中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. 【解答】内容（1）中可能存在两处不台理之处：一是坏账谁备计提比例 为3.2%° （即52. 77十16553）,与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符; 二是应收账歎账龄分析中，“23年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅 2 582万元，而“3年以

12、上"的年末数却为2 874万元，通常，在公司2013年度 未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不可能的。内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2013年的销售毛利率为 13.44%,大大高于2012年的5%。既然公司2013年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平。通常应维持大致相当的销售毛利率水平。:Hr应维持大致十目当a勺症肖凶 毛申j迦水平c3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013三度的财务报表。注M会计师王萍了 解和测试了5应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12 月31日的应收账款明细表，并于2014

13、年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄 发了询证函。王萍将勻函证结果相关的重要异常情况汇总于下表;异常 情况函证编号客户 名称金额(元)回函日期回函内容12甲300 0002014年1月12日购买Y公司300 000元货物属实，但款已 于2013年12月25日用支票支付。46乙500 0002014年1月21日因产品质量不符合要求，根拐购货合同， 于2013年12月28日将货物退回。(3)74丙640 0002014年1月20日2013年12月10日收到Y公司委托本公司 代销的货物640 000元尚未销售。(4)88T900 0002014年1月19日采用分期付款方式购货900 000

14、元，根据 购货合同，已于2013年12月25日首付 300 000 元。(5)120戊600 000因地址错误,碾邮 局退回。【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序?3.【解答】(1) 査找2013年12月25日银行存款到账通知单，核对银行存款日记账, 确认应收账就是否收回。(2) 检査2013年12月28日货物验收入库单，并向乙公司索要退回货物的 发运凭证。核对库存商品日记账。(3) 检查被审计单位委托代销业务的账务处理，并检查被审计单位调整账 务处理.(4) 检査2013年12月25日银行存款到账通知单，核对银行存歎日记账, 确认300 000元应收账歎是否收回。

15、(5) 再次核对戊公司应收账歎，再次发函询证，若仍然被退回，则检査销 售业务确认的原始凭证和相关会计资料0什么是审计准则？简述审计准则的作用（一）审计准则的含义 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的， 是审计人员在 实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。三）审计准则的作用 制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发 挥审计作用的必要条件和重要保证。1. 审计准则是衡量审计质量的尺度2. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据3. 审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介4. 审计准则是完善审计组织内部管理的基础 另外，审计准则的颁布也为解决审

16、计争议提供了仲裁标准， 为审计教育明确 了方向和目标。收集审计证据的方法有哪些？1.监盘2.观察3.询问4.函证5.检查6.重新计算7.重新执行8.分析程序如何理解审计证据的充分性和适当性？审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见， 即收集的审计证据数量是否足够。 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可 靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征， 两者缺一不可， 只有既充分又 适当的审计证据才是有证明力的。 审计证据的适当性影响审计证据的充分性。 也 就是说，审计证据的质量越高， 需要的审计证据数量可能就越少。

17、 尽管审计证据 的充分性和适当性相关， 但如果审计证据的质量存在缺陷， 那么注册会计师仅靠 获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。如何理解审计重要性？2.【解答】我国审计准则对重姿性的定貝是：杯重要性取决于在具体环境下 对错报金额和性隨的判断。如果一项错报单邈或连同其他错报可能影响财务报 裘使用者依据财务报裘作出的经挤决策，则该项错报垦重宴的厂 理解这一是 瓦，必须注意以下几点(D重要性糠念是针对财务报表而言的匚(2)重墓性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑C3)重宴性的判断离不开特走的环境乜什么是审计风险？审计风险有哪些要素构成？广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错

18、误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的， 是注册会计师无法改变其实际 水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报 或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册

19、会计师进行控制和管理的风 险要素。怎么理解审计重要性与审计风险的关系？3. I解答】重要性与审计风险之间存在反向关系*审计人员应当考虑重要 性.水平与审计凤险之间存在的反向关不*更要性水平越高.审计风险越低重 要性水平越低审计风险越高"审计人员应当保持应有的职业i堇慎*合理确定 重蔑性水平这可以从三个方面来理解土< I)审计人员应当考虑車耍件与审计风险广间的关茶，<2；虫耍性水平与审计风险之间呈反向关莠(：审计人員应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。如何理解审计风险，重要性水平，审计证据三者之间关系？可接受的审计风险与审计证据之间成反向变动关系； 重要性水平与审计证据之间成反向 变动关系；重要性水平与 （