中集集团内部会计控制基本规范

1、中集集团内部会计控制基本规定发放编号: 部门编号:生效日期:2011-12-20中国国际海运集装箱（集团）股份有限公司CHINA INTERNATIONAL MARINE CONTAINERS (GROUP) LTD.版次编制部门 审核制度体系 管理部门 审核专业系统 协管领导 审核制度体系 协管领导审核签发生效日期A/00会计管理部曾邗金建隆郑源华李锐庭麦伯良2011-12-201总则1.1目的为适应内部控制建设的需要，促进集团内各公司的内部会计控制建设，加强集团 内部会计控制和财务管理，规范集团财务行为，保证会计报告的信息质量，根据会 计法、企业内部控制基本规范及其指引等法规，结合集团的实

2、际情况，特制定本 基本规定。1.2范围本管理规定适用于中集集团公司及各成员公司；合营和联营公司可参照执行。1.3释义本集团内部会计控制基本规定是内控体系的组成部分，是其他内控流程的财务接 口部分，是为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规及集团 规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。各成员公司在内部控制建设中涉及内部会计控制内容时，应灵活运用本规定的原 则、方法，并进行自我检查、自我优化和完善，实现内部会计控制的持续改进。如无 持殊情况，以及管理上的特别要求，无需重复制定类同的内部会计控制基本规定，视 同本规定适用本公司执行。1.4职责集团总裁对集团内

3、部会计控制的建立健全及有效实施负责，产业总经理对本产业 内部会计控制的建立健全及有效实施负责，公司负责人对本公司内部会计控制的建立 健全及有效实施负责。集团财务管理部总经理对集团内部会计控制的建设、执行、信息沟通与反馈、监 督负责，产业财务负责人对本产业内部会计控制的建设、执行、信息沟通与反馈、监 督负责，各公司财务负责人对本公司内部会计控制的建设、执行、信息沟通与反馈、 监督负责。2基本原则2.1合法性原则内部会计控制应符合国家有关法律法规，依次遵循集团、产业和公司的规章制度 2.2适应性原则内部会计控制应符合集团、产业和公司的实际管理需要，以及产业或公司的经营 规模、业务特点。2.3成本效

4、益原则内部会计控制应以控制的预期收益大于实施成本为基准，涵盖各个关键风险控制 点，重点关注重大事项和高风险领域。2.4优化改善原则内部会计控制应随着外部环境的变化、内部业务的调整和管理要求的提高，不断 修订和完善。3方法内部会计控制的基本方法包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计 系统控制、财产保护控制、预算控制、内部报告控制、信息技术控制、绩效考评控制 等。作为集团分部的产业集团，还应根据产业集团的规模大小、业务特征、层级关系、 区域分布等情况，强化对各成员公司的内部会计控制。3.1不相容职务相互分离控制按照业务流程中所涉及的不相容职务，合理设置会计机构的工作岗位，明确岗位 职责权

5、限，形成各司其职、各负其责、相互制衡工作机制。不兼容职务通常包括：授 权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。3.2授权批准控制授权是一种分权，以达到分权而制，相互监控，分为常规授权和特别授权。常规 授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是 指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。在授权时，要明确各岗位办理经济业务 与事项的权限范围和责任内容，规范特别授权的范围、权限和责任。各岗位必须在授 权范围内，正常行使职权和承担责任；经办人员必须在授权范围内，正常办理业务， 不能越权审批。3.3会计系统控制设置会计机构和会计岗位，配备会计人员，运用会计凭证、会

6、计账簿和财务会计 报告以及相关会计信息披露的处理程序，确保会计信息的真实性、准确性和完整性， 充分显示公司运营的真实状况。3.4财产保护控制财产保护应限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录保护、 实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。3.5预算控制凡事预则立，不预则废，建立预算管理制度，明确预算编制、审定、执行、监控、 分析、考核的流程，以及相应环节各部门、各岗位的权限和责任。设立预算审批和考 核机构，强化预算约束机制；将预算管理纳入财务管理职能，及时分析和反馈预算差 异，采取改进控制措施，确保预算顺利执行。3.6内部报告控制从内部经营管理需要出发，

7、建立财务报告管理体系，实施财务信息的收集、整理、 分析、报告和反馈流程管理，落实报告管理权限与责任，全面反映经济活动，及时提 供业务活动中的重要信息。3.7信息技术控制利用计算机作为经营管理工具，全面实现管理信息化。加强对计算机信息系统访 问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面控制，保障信息系统 安全、有效运行，减少和消除人为操纵信息系统的因素。3.8绩效考评控制建立和实施业绩考核制度，将责任落实到人，合理设置业绩考核指标体系，定期 对各部门、人员进行考核，客观评价，根据考评结果，兑现奖惩，作为员工薪酬，以 及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退的依据，强化对各部门和员工的激励与

8、约束。4基本内容内部会计控制包括财务控制和会计控制两个部分。财务控制是对公司各个层次上 的财务活动进行控制，包括财务制度、财务预算、资金活动、关联交易等财务行为和 关系的控制；会计控制内容包括对实物资产、对外投资、担保、工程项目、业务外包、 采购与付款、销售与收款、成本费用、财务报告等经济业务的控制。4.1财务制度控制集团财务管理制度体系实行三级内容管理。集团在符合国家相关法规的前提下， 制定集团统一适用的财务管理制度，由各成员公司遵照执行，实现一级控制；各产业 集团在集团财务制度体系下，可以根据实际管理需要制定本产业统一的财务管理制度, 实现二级控制；各公司可以结合自身管理需要，制定本公司的

9、财务管理制度，实现三 级控制。4.2财务预算控制财务预算由集团财务管理部进行统一管理，对预算编制、审定、下达、执行、分 析、调整、考核等环节实施全过程监管，确保预算的执行。4.3资金活动控制在总量管理上，要控制资产负债结构；在货币资金存量管理上，办理货币资金业 务应执行不相容岗位相互分离控制，建立严格的授权批准制度，确保货币资金的安全; 在筹资管理上，合理确定筹资规模、筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控 制资金风险，确保筹措资金的合理、有效使用；在资金运营管理上，货币资金的收付、 外币交易要严格按照授权批准控制执行，加强资金流量的预算控制，保障公司运营资 金的顺畅。4.4关联交易控制在

10、关联方识别上，各成员公司财务部门负责关联方信息反馈，关联方名单由集团 财务管理部负责统一收集、确认和下发；在关联交易定价时，财务人员应基于公平、 公正、公开以及等价有偿的原则提供专业意见，并要求以书面协议方式予以确定；在 信息收集和披露方面，由集团财务管理部统一下发信息收集表，各成员公司财务部门 负责对账，并按时、准确填报，集团财务管理部根据整理后信息予以核准和披露。 4.5实物资产控制财务部门应加强对存货、固定资产、在建工程、投资性房地产、工程物资、无形 资产等的核算管理，会计核算时一定要依据相关经办人员签署并经审核过的入库、领 用、发出、盘点、保管及处置等单证登记入账。还应建立定期盘点或循

11、环盘点机制， 加强入账后实物资产的监督管理，防止实物资产被盗、毁损和流失。4.6对外投资控制财务部门应参与对外投资决策过程，为投资决策提供专业的财务意见，重要投资 需要有财务负责人的联签审批，投资决策结果应在财务部门备案存档。在核算投资业 务时，要求提供投资项目在立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的审批记录文 档，严格控制投资风险。4.7担保控制担保业务由集团资金管理部归口管理，重大担保事项应由集团财务管理部参与联 签，集团资金管理部应给集团财务管理部按季提供担保统计清单，集团财务管理部为 其提供了解和掌握被担保人的经营和财务状况的财务报表信息，以防范潜在风险，避 免或减少可能发生的损失。

12、4.8工程项目控制财务部门应参与工程项目决策过程，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等 环节的会计控制，重大工程项目要有财务部门负责人参与联签，防范决策失误及工程 发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。4.9业务外包控制财务部门应参与业务外包的决策过程，对业务外包的定价、付款、结算、审批手 续等进行会计控制，相关重大业务外包决策要有财务部门负责人参与联签，防范业务 外包过程中的舞弊行为的发生。4.10采购与付款控制重要采购合同在签订前要有财务负责人的联签，采购执行中，应用不相容职务相 互分离控制，加强采购与付款的会计控制，会计人员应仔细检查请购、审批、合同订 立、采购、验收、付款、退货等

13、环节的审批手续，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风 险。4.11销售与收款控制在制定商品定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，财务部门应充 分发挥财务机构和人员的专业优势作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计 控制，避免或减少坏账损失。4.12成本费用控制财务部门应做好成本费用管理的各项基础工作，实施预算控制，审核成本费用标 准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，分析成本费用指标的完成情况，提出奖 罚措施，以降低成本费用，提高经济效益。4.13财务报告控制财务部门应实施内部报告控制体系，除按照会计处理方法、流程和原则定期编制 和报送会计报表外，还应按内部报告控制要求，为集团、产业

14、、公司内部管理部门报 送各类财务管理报告，提供日常的管理信息。财务管理报告包括事先可控报告和事先 不可控报告。4.13.1事先可控报告包括：（1）、分析类报告。资金分析报告，包括资金日报、 借还款统计表、贷款担保抵押表等；经营分析报告，包括主营业务收支分析、利润构 成分析、关联交易分析等；费用分析报告，包括营业成本分析、管理费用分析、财务 费用分析、销售费用分析等；资产分析报告，包括存货分析、固定资产分析等；投资 分析报告，包括长期股权投资分析、衍生金融产品分析等；财务分析报告，包括财务 状况分析、盈利能力分析等；税务分析报告，包括税务管理报告、税务筹划报告等。（2）、 审计类报告。包括审计报

15、告、验资报告等。（3）、项目类报告。包括税务项目咨询报告、 项目可行性研究（调查）报告、重大资产重组报告、重大债务重组报告、非货币性交 易报告、股权变动报告、对外股权投资报告等。（4）、财务专题报告。包括资产减值报 告、担保报告、公允价值计量报告、收益分配报告、对外捐赠报告、资产受限（被抵 押 被质押等）报告等。（5）、重大损益报告。对涉及资产、负债、收入、净利润的影 响额（正数或负数）占公司最近年度经审计资产、负债、收入、净利润5%（含）以上（或绝对金额人民币500万（含）以上）的；或者税务核查的调整税额占企业涉税年 度利润规模5% （含）以上的；或者日常经营的涉税金额占企业年度利润规模10

16、%以上的；或者直接影响盈亏性质的；或者对以前年度财务报告进行更正的。（6）、其他报告。 包括重要合同签署、营业执照变更、管理层变动、对外主动诉讼和仲裁等。4.13.2事先不可控报告包括：违法违纪处罚、重大质量损失、重大安全损失、被 诉讼和仲裁、自然灾害、资产受限（查封扣押 冻结等）等不可控事项。5检查5.1检查环节从风险控制出发，首先，要检查内部会计控制是否存在设计风险，以杜绝控制设 计本身就存在的设计缺陷，以防患于未然；其次，检查内部会计控制执行中存在的执 行风险，严格要求按照内部会计控制流程执行，提高执行力，防止舞弊行为的发生。 5.2检查方法内部会计控制的检查方法一般有查阅法、询问法、穿

17、行测试法等。521查阅法是指对公司的财务管理制度、会计凭证、会计账簿、财务报表、对 账单、分析报告等资料进行检阅，以判断公司财务在财物、资金、流程等方面的监督 情况。5.2.2询问法是通过设计访谈提纲、提出问题、记录答案的方式，向相关人员进 行广泛的访谈了解，以判断公司内部会计控制是否完备的一种检查方法。523穿行测试法是指通过抽取一套贯穿全流程的实际案例文档，测试内部会计 控制的实际执行情况，用以判断内部会计控制的设计与执行是否一致。5.3检查职责各成员公司财务部门每年要对本公司的内部会计控制进行自我检查，消除设计缺 陷和执行缺陷，让内部会计控制适应公司的发展，实现内部会计控制的持续改善；产

18、 业集团财务部门对产业内公司的内部会计控制负有监督检查、反馈职责；集团财务管 理部对各成员公司的内部会计控制负有监督检查、反馈职责，确保内部会计控制的贯 彻实施。集团审计监察部对内部会计控制负有评价权：对内部会计控制的执行情况进行评 价；对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出 改进建议。6奖惩6.1惩罚对有下列行为之一的，均属违纪行为，对直接责任人参照中集集团公司员工奖 惩管理规定处理。重大违纪、违法行为，报集团总裁批准后，移送国家司法部门处 理。6.1.1财务报告舞弊：包括人为调整报表事项、人为变更会计处理方法、会计数 据未经授权修改、资本公积金使用舞弊、人为调节资本性支出和损益性支出、不适当 或不充分信息披露等。6.1.2资产使用不当：包括侵吞资金、挪用资金、账外设“小金库”、盗卖资产、 以购（领）代耗形成账外物资、评估不实造