审计学期末考试卷及参考答案

1、4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务卷末试审计学期B.某项目经理6年对公司审计，由于对公司较熟悉， 容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计 工作A试卷 末201 201 学年第 学期期 考试C.注册会计 师可以再聘请会计、审计专家协助其工作I1 I1 1D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错卷 报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师5.注册会计师在审计股份有限公司 2004年度会计报表时，知悉该公司可考试形式：课程名称：审计学使用班级：能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。A.

2、以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊闭卷B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 .向证券监管部门报告，弁要求通知广大股东D学号：班级：姓名：（）6.注册会计师的审计责任是。 A.保证会计资料的真实、完整、合法 B .对会计报表整体发表题号一一二四五六七八总分得分评阅人意见，弁对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入 2001年度的会计报表，则其2001 年度会计报表存在错误的认定是（）。A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D. 完整

3、性 弁将一、单项选择题（选出一个正确答案，在每小题的四个备选答案中， 8.在签订审计业务约定书之前， 应当对事务所的胜任能力进行评 价。评 正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1分，共15） 分价的内容不包括（）。题号12345678答案题号9101112131415答案A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）O进行审计弁注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位1. （ ）A. ”存在或发生”认定B.“权利和义务”认定发表审计意见。C. “估价或分摊”认定D. ”表达与披露”认定经济活动及反映经济会计资

4、料及其他有关资料的真实性、 合法性 A. B.10. 有关审计证据的下列表述中，正确的是()。活动的会计资料A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据财务状况、 经营成果 C.D.会计报表的合法性、公允性 B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠及现金流量情况C.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核( )。 根据注册会计师法的规定， 注册会计师的业务范围并不包括 2. 等方法，均可获取书面证据D. B. A.验资业务税务服务C.保险精算业务D.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核管理咨询等方法， 均可获取与内部控制相关的审

5、计证据 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自311. 注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( ) 。 己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所() 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报B. 推断的错报或漏报AB 聘请相关专家 改派其他注册会计师C. 被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单出具无法表示意见的 CD终止该项审计业务约定位已做调整的错报或漏报 审计报告 。 ( ) 注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是12.A. 以往的审计经验B.会计报表各项目的性 4. 如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表

6、的影响程度， 注册会计师可能采取的措施包括()。 质及相互关系 A. 征求律师意见 B. 取消业务约定C.C. 可能引起履行合同义务的错报或漏报D. 会计报表各项目的金发表保留意见 D. 无法表示意见额及其波动幅度5 . 下列各项中，属于“完整性”认定的是 ()。 13. 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了( )。A 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 A. 合理制定具体审计计划B 资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果B. 识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处C 理过程 当期的全部销售交易均已登记入账D 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提

7、了存货跌价准备 C. 评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施6 .会计师事D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有()编制审计差异调整表的关键是 14. ( ) 建议调整的不符事项和未调整不A. 明确审计业务的性质和范围 B.符事项。 了解被审计单位基本情况 B.在工作底稿中详细记 A. 运用重要性原则划分C. 载 商定审计收费C.D. 明确被审计单位应协助的工作与管理当局进行书面沟通D.在会计报表的附注中7 .注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有进行充分披露（）。A.检查B .函证 C .观察 管理当局声明书的

8、日期应与审计报告的日期一致，15.以防日期不一致而D .监盘8 .下列各项审计证据中，属于内部证据的有 （） 可能发生的误解。但在特定情况下，被审计单位管理当局可能会对某些。A.被审计单位已对外报送的会计报表交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期 B. 被审计单 位提供的销售合同。可以是（）C.被审计单位提供的供应商开具的发票 B.注册会计师获取该声明书的日期注册会计师对外公布D.被审计单位管理当局声明 A.书 审计报告的日期9.会计报表公布日下列说法中正确的有 （）。D.C.资产负债表日A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多选出二至

9、四个正确的答案，（二、多项选择题在每小题的四个备选答案中，C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取弁将正确答案的序号分别填在下列表格，多选、少选、错选均不 得分。的样本量越大）151.5每小题分，共分10.注册会计师在控制测试后再次评价控制风险时，只有在确认题号12345678910答案()事项的情况下，才能评价控制风险为低水平。A.控制政策和程序与认定不相关B.控制政策和程序下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有(o) 1.与认定相关 .会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务AC.通过控制测试已获得证据证明控制有效D.通过控制测试已B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力

10、做广告宣传获得 证据证明控制无效 C .会计师事务所允许有条件的其他单位以 本所名义承办业务 D .会计师事务所没有雇佣正在其他会计师 事务所执业的注册会计师三、判断题(每小题1分，共15分)2. 下列可能会损害注册会计师独立性的因素有。()1.()注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委 外. B经济利益A. D . C 自我评价关联关系托办理会计咨询和会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计 界压力咨询与会计服务业务。会计师事务所确定收费时应考虑以下因素(3. )。2.()有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出.每一专业人员提供服.提供专业服务所需承担的责任

11、A B 资人承担的责任以出资额为限；合伙会计师事务所的合伙人按照出资 比 务所需的时间 例或者协议以各自的财产承担连带无限责 任。.专业服务所需的知识.所需专业人员的水平和经验CD 和技能3. （） 注册会计师在审计过程中应当配备业务助理人员和聘请专家 2. 在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？ 协助工作，但无法对其工作结果负责。 ）在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会（ 4. 计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与 审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。）尽管不能发现被审计单位

12、会计报表中存在的所有错误、舞弊5（. 但注册会计师有责任发现会计报表中存在的重大错误、和违反法规行为， 舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 3. 对于审计中发现的核算误差， ）如果审计范围受到被审计单位的限制， 注册会计师无法就对简述注册会计师应如何运用重要性原则 6. （来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。 会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或无法表示意见。）被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计 7. （ 所需的资料、积极配合注册会计师的询问，而且在适当的地方还可代编 审计工作底稿。 ）注册会计师

13、在审计过程中收集的审计证据越多， 得出的审计8.（ 结论就越准确。五、计算分析及综合题 （ 共 9. （ ）注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取 40分）1.审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时， 分别设计了以下四种情 况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 注册会计师在审计过程中必须按审计计划执行审计业务，弁 10.（）随时根据具体 情况修订和补充审计计划，但在完成外勤审计工作后就不风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4%4%2%2固有风险100%80%100%80%控制风险100%50%100%50%必再对审计计划

14、作修订了。所以注册会计11.）（ 因为重要性水平是针对整个会计报表 而言的，师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。不论被审计单位规注册会计师在执行会计报表审计业务时，）（12.请回答： 模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。但是，小规模企业（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？ （4分）由于内部控制比较薄弱，注册会计师可以省略控制测试。（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？划f么？ （ 6只要运用得（13.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，）分） 当，都能获取充分、适当的审计证据。应关注的抽样风险是信赖不（14.）注册会计师在进行控制测试时，足风险和

15、信赖过度风险。）当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，15.（注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见 的所有原因，弁在可能情况下，指出其对会计报表的影响程 度 分共（四、简答题15）2.资料：公司是一家专营商品零售 的股份公司。会计师事务所在接受其 ？ 1.简述函证银行存款与 函证应收账款的异同点审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，弁将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，弁选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。【要求】假定下列表格中的具体审计目标已经被L注

16、册会计师选定，L注册 会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的.审计程序分别是什么？（根据表后引示的会计报表认定及审计程序，分别存货）选。50固定资产原价100累计折旧30选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不会计报表 应付账款10认定资本公积5 A和B注册会计师 经审计发现Y公司存在以下5个事项：具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露(1) Y公司原采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款(包括应

17、收账款和其他应收款)余额的 5帆提。2002年度, 为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的10%+提；账龄12年的，按其余额的30% 计提；账龄23年的，按其余额的40%+提；账龄3年以上的， 按其余额的50%+提。2002年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元（应收账款账面价值），其 会计报表认定：中应收账款账面余额为借方余额 14000万元，坏账 准备余额为贷方余额（5）权利和义务；表达和披露；存在或发生； （4）（

18、1）完整性；（2）700万元（原经审计的年初余额为贷方 600 万元）；其他应收款项目的年 估价或分摊；末余额和经审计的年 初余额均为零。Y公司尚未根据董事会的决定按账审计程序：龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下：选（8）（6）检查现行销售价目表；（7）审阅会计报表；在监盘存货时，账龄年初账面余额（万元）年末账面余额（万元）1年以内12000400012年10000合计1200014000确定其是否包括在盘点表内；择一定样本，（9）选择一定样本量的存货会在监盘存货时，选择盘计记录，检查支持记录的购货合 同和发票；（10）测试直接人工点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；（11

19、）费用的合理性。（2） 2002年11月30日，Y公司清理资产、负债，发现存在原材料A月1日设立的股份有限公司，会计师事务所的13公司系2001年短缺400万元（相应的增值税进项税额为 68万元）和确 实无法支付应付月2年年度会计报表进行审计，于注册会计师负 责对其和B20022003账款100万元的情形。对确实无法支付的应 付账款，Y公司作了借记“应公司采用应付税款法核算所得税，所得税税20Y日完成外勤审计工作。付账款” 100万元、贷记“营业外收入一一无法支付的应付账款”100提取法定盈余公积和法定公益和5%10%33%为，每年分别按净利润的万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记待处理财

20、产损溢一一待其未日对外 提供，月年公司Y2002年度财务会计报告于 2003228金。处理流 动资产损溢” 468万元、贷记“原材料” 400万元和“应交税金 一经审计的会计报表中的部分会计资料如下：一应交增值税（进项税额转出）” 68万元的会计处理。2002年12月，查项目金额（万元）2002年度利润总额3000年度净利润20022010日资产总额31月年20021242000月年200212日股东权益3125000清原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经 Y公司董事会审批。故 Y公司在2003年3月经董事会审批同

21、意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出" 300万元、贷记“待处理财产损溢” 400万元的会计处理。（3） 2002年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方年度会计报表层次的重要性水平 2002公司Y注册会计师确定和AB余额600万元，其明细组成列示如下：万元，弁且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会320 为预付账款一一a公司400万元 计报表项目的重要性水平如下：预付账款一一b公司187万元 会计报表项目重要性水平（万元）短期投资20应收账款80预付账款6预付账款一一c公司5万元 预付账款一一d公司-2万元 预 付账款一一e公司10万元 万元60

22、0 合计.其中对c公司的5万元系2002年2月为采购c公司产品所预付， 事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每（4） Y年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。万元，预计使用年限2001年1月启用，原值4000Y公司的办公大 楼于 日经审计的该项固12月312001为20年，预计净残值为 400万元。年 万元，该项固定资产的减值准备余额为 458万元。定资产的净值为3835公司因此未计提其 2002由于自2002年1月起该项固定资产因故停用，Y年度的减值准备弁作年度的折旧， 但已按规定计提了该项固定资产 2002 了

23、相应的会计处理。Z公司之间X公司均系公司的子公司，但 Y公司与（5） Y公司与Z 公弁无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，Y公司与Z Z公司同意Y公司以其持有的短期股票月司与 2002年81 日签订协议，Y万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律 手续。投资支付所欠800 400万元，已提公司短期股票投资的账 面余额为500万元，当日市价为跌价准备60万元。假定不考虑 该交易应支付的相关税费，Y公司对该交万元、“短期投Z易作 了如下会计处理：借记“应付账款一一公司”800 500资跌价准备” 60万元，贷记“短期投资”万元、贷记“资本公积一360万元。一其他资本公积”【要求】个事项

24、，（1）如果不考虑审计重要性水平，针对审计发现的上述5注册会计师分别应提出 何种审计处理建议？若需提出调整建议，A和B审计调整分录均不考虑对。请列示审计调整分录（包括报表重分类分录）卷末 试计学期审年度的所得税、期末结转损益及利润分配的影响。2002、（1） （2）如果考虑审计重要性水平，假定 Y公司分别只存 在上述第201201 学年第 学期期 末考试 试卷A注册会计师提出的和 BA55432。、（）、（）、（）这个事项，弁且 拒绝和相应的处理建议，AB注册会计师分别应发表何种审计意见？卷弁5Y） （3如果考虑审计重要性水平，公司同时存在上述个事项， 个事项提出的相应 的且接受（2（） 43

25、）这1BA和注册会计师对第（）、课程名称： 审计学使用班级：考试形式：）这两个事项提出的相应的处理建、3处理建议，但拒绝接受对第（）（5注 册会计师应发表何种审计意见？和议，AB闭卷班级：姓名：学号：题号一一二四五六七八总分得分评阅人一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，弁将（2）注册会计师审计期初余额的目的在于：证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报； 1 分，共15分）正确答案的序号填在题干的括号内。每小题（1 分）C C B D C B C D B B D C A A A证实上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述;（1选出二至四个正确的答

26、案，分）二、多项选择题（在每小题的四个备选答案中，证实上期遵循弁将正确答案的序号分别填 在下列表格，多选、少选、错选均不得分。了恰当的会计政策， 弁与本期一致。（1分）每小题1.5分，共15分）上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。（1分）15分）三、判断题（每小题1分，共3.对于审计中发现的核算 误差，简述注册会计师应如何运用重要性xx V V，原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。V V （1）对于 单笔核算误差，若误差额超过了会计报表中所审计项目层次的重要性水平， 应划分为建议 调整分四、简答题（共15）的不符事项。1简述函证银行存款与函证应收账款的异同点 1. ?分）（

27、，若误 差额低于所审计项目层次的重要性水 单笔核算误差相同点：（2） 对于。但性质方面重要的，应划分为（1）函证的直接目的相同， 二者都是为证实被审计单位资产负债表建议调整的不符事项平, 性所涉及的项目层次的重要性水平，弁且 （3）（所列银行存款和应收账款的 存在性。1分）当单笔核算误差低 于 同类未调整不符事，但若也不重要时，一般应视为 应由注册会计师直接控制询（2）函证银行存款和函证应收账款，均 未调整的不符事项质 的金额合计超过所属项目层次的重要性水平时，应从中选择若干笔进项分）1证函的发送和回收，弁对函证结果进行分析、评价。（ 区别点： 行调整，以便将上述金额合计 降低至该重要性水平之

28、下。（1）函证范围不同）40分五、计算分析及综合题（共发函。注册会 计师应向被审计单位在本年度内存过款的 所有银行1.函证应收 账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函 证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须 1）（ 1分）向债务人函证的对象。（2）函证方式不同1分）情 况一：4%（ 。函证银行存款采用积极式询证函1。积极式函证和消极式函证两种（分）函证应收账款分为1分）情况二：10%（函证内容不同（3）银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证分）2%（1情况三：费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业 询证函不仅询证被审计单位应收账款，

29、还要询证预收账款，且 分）（1情况四：5%在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，弁非催款结算。分） （1, 2分）（2 在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据（因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额2.在何种情况下，分）（的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多， 反之亦然。2作适当审计？期初余额的审计目的是什么？注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余）1 （在下列情况下，2.额作适当审计:会计报表认定具体审计目标审计程序)4 (公司对存货均拥有所有权)9 (首次接受委托 涉及的会计报表期初余额；使用了前期会计报表

30、的在需要发表审计意见的当期会计报表中分）1 （。数据贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢468万元(1)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货(8)(5)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值(6)(5)存货成本计算准确(11)(3)存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露)(7（1分）企业会计制度对确实无法支付的应付款项的会计处理问题，根据 直接转入资本公积，注册会计师应提请 Y公司作如下调整分录：的规定，借：营业外收入一一无法支付的应付款项100万元元100万一一其他资本公积公贷：资本积（1分）如按企业会计准则，可以不调整分每空1分 共10就Y公司存在的第3个事项 对预付账款

31、的贷方明细余额， 注册会计师应提请 Y 公司作如下报表 3.重分类调整： ： 针对要求 （1） 借： 预付账款 d 公司 2 万元 企业会计政策变更公司存在的第 1 个事项， 由于属， 按照就Y 贷：应付账款 d 公司 2 万元， 注册会计师应 追溯调整）的规定，应作会计准则 （企业会计制度 （ 1 分） 公司作如下调整分录， 并在会计报表附注中披露会计政策变更的提请 Y 对已无望再收到货物的预付账款，根据企业会计制度的规定， ： 响数的会计政策变更影由内容和理、 注册会计师应提请 Y 公司作如下审计调整分录： 1 分） （借：其他应收款 c 公司 5 万元 对年初数和上年同期数的调整：贷：预付账款 c 公司 5 万元600）600 万元应计提借：资产减值损失（管理费用） （1200- 原计提（ 1 分） 账收款坏贷：账准备应同时， 按照