中国B2C电子商务税收流失带来的不公平竞争问题及其解决对策研究

1、中国B2C电子商务税收流失带来的不公平竞争问题及其解决对策研究中国电子商务从1997年开展至今已满十六年，从举步维艰到困难探究再到如今多元化开展，B2C电子商务已成为21世纪主流的消费形式之一。过去的十六年是中国电子商务开展的起步阶段，为了扶持其开展，我国并未制定完善的税收政策，然而，随着网络技术日新月异的开展，B2C电子商务给社会带来了宏大的经济增长，但其税收流失现状也带来了国家财政收入减少和不公平竞争等问题。一、B2C电子商务税收流失给传统企业带来的不公平竞争1.中国B2C电子商务税收流失严重由于网络消费廉价、方便、快捷，越来越多的消费者倾向于网上购物。B2C不断高速开展，营业额不断成倍攀

2、升，一定程度上抢占了传统企业的市场。而B2C企业之所以价廉物美，很大程度上得益于税收政策的不健全。艾瑞网数据显示，2021中国电子商务交易规模达8.1万亿。假设按营业额4%的税率征收交易增值税1，理论上税收流失约为3200亿元。虽然B2C电子商务是整个电子商务市场的一部分，但其高速开展使得其年销售额也相当可观。2.电子商务交易使消费者剩余增加引起不公平竞争假设市场上有一家电子商务企业和一家传统企业同时提供同一种A商品，且商品毫无差异，所有消费者均为理性经济人，且不存在对购物方式的偏好。假设按现有规定，从企业收取营业额中4%的增值税，两个企业的定价就可以有区别，传统企业定价X元一单位A商品时，电

3、子商务企业就可以定价0.96X元。设消费者预期的商品价格，即其在未购置商品时的心理预期价格为Y元YX。如以下图所示，假设消费者购置数量为Q的A商品，选择传统企业提供的A商品时，得到的消费者剩余为Y-X*Q，而选择电子商务企业提供的A商品时，得到的消费者剩余为Y-0.96X*Q。显然，Y-0.96X*QY-X*Q，作为理性经济人，消费者会选择电子商务企业提供的商品而完全放弃传统企业提供的商品。如以下图所示，曲线PPe为消费者预期价格曲线，P1为传统企业A商品的价格，P2为电子商务企业A商品的价格，购置传统企业产品，消费者获得的消费者剩余为图形中PAP1阴影部分，购置电子商务企业消费者获得的消费者

4、剩余为图形中PBP2阴影部分，显然PBP2PAP1。由上述分析可知，作为消费者，在理性经济人的假设下，一定会选择购置电子商务企业的产品而放弃传统企业的产品。电子商务企业给传统企业带来了不公平的竞争。二、征税的难度所在1.无工商注册导致纳税主体难以确定包括B2C在内的任何以电子商务形势开展的贸易都是在虚拟的网络上进展的，没有统一的工商注册，政府无法获知商家的信息，包括数据流、交易量、交易额甚至经营者的个人根本信息或经营企业的单位根本信息，也就是说，政府连是谁在做电子商务贸易都不知道，更不用说针对贸易主体征税了。另外，电子商务交易中的合同、单证甚至资金都以虚拟的形式出现，经营者只要拥有一台电脑、一

5、个调制解调器、一个即时通讯工具就可以轻而易举的改变经营地点，从一个高税率国家转移到一个低税率甚至不对电子商务交易征收任何税金的国家。2所以，在这样的情况下纳税主体终究是在国内还是国外很难判断，交易者身份也难以确定。2.交易过程难以追溯，税务稽查难电子商务交易是无纸化交易，虽然在和谐开展、保护地球生态的大环境下是一种非常值得提倡的交易方式，但这种交易形式的数字化全程记录也给电子商务征税带来了施行的难题。所有的交易信息和交易过程都是数字记录，缺乏像传统企业的账本、发票等书面凭证，传统的纳税申报制度已经无法实行。同时，以中国现有的技术检测企业交易的原始信息获得交易额数据。即便政府能通过信息技术获得交

6、易信息，但电子商务交易过程的电子凭证如订单、买卖双方的合同、作为销售凭证等，可以被轻易的篡改而不留任何痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去了根底。3所以，征税施行的难度大。3.税收管辖权的难以确定我国税法采用的是居民管辖权与地域管辖权并重的的征税原那么，但由于网络交易的虚拟性化、隐蔽化、数字化4导致经营场所和经营者居住地的概念难以界定，或者使经营所得来源地无法确认，从而导致税收管辖权的难以确定5。三、防止B2C电子商务税收流失的对策由于电子商务税收确实收到上述各方面的制约，所以虽然可以采取措施，但客观的来说，只能部分挽回流失的税收。1.公布专门针对电子商务交易的新税收政策1公布只征收增值税的B2C

7、电子商务税收政策网上经营的企业大体分两种，一种是有实体店，在网络上拓展业务，成交后发出的货物均是实体店的货物，即这种企业会按时上报上缴企业所得税；另一种是没有实体店做依托，只是以网络作为交易平台，发出的货物时临时从其他企业购置的。由于各方面的限制因素，可制定政策，只征收电子商务交易的增值税，这样既可以挽回部分流失税收，又防止了对本来有实体店支撑的企业的重复税收。2新政策规定的增值税率需小于传统企业缴纳的增值税率其原因有二，第一是要在一定程度上扶持还未开展成熟的B2C电子商务；第二，对于有实体店的B2C企业来说，较传统交易低的增值税会让经营者自愿选择交纳网络交易的税金，这样可以有效的防止这一部分

8、电子商务交易的税收流失，而对于没有实体店的B2C企业来说，低额税收既不会让企业背负太多税收负担，也让其能保持电子商务的低价竞争优势。2.政府建立一个税收第三方平台1第三方平台运行流程及作用这一平台类似于如今C2C企业淘宝网上支付宝。其操作流程如下：买方订货后将货款打入第三方平台，平台自动按规定的税率扣除增值税，然后生成一次信誉好评率，作为诚信企业的根据。政府作出规定，信誉等级到达一定数额后这一B2C电子商务企业可以向政府制定的银行进展无抵押贷款，以此吸引B2C企业自愿参加这一平台，并保证销售信誉。生成的信誉评级将自动显示在这一企业的网页，供后来的消费者参考其信誉。在买方确认收货后，第三方平台就

9、将已经扣除了增值税的交易额打入卖方账户。这样政府无需花很大的本钱检测企业的资金流和数据流，企业也不可能因为篡改电子交易凭证和不上报交易额而逃税，同时解决了税务主体难以确定和税务稽查难两大问题。另外，消费者可以在第三方平台扣除税金后直接在网上下载购物发票，更好的保证了消费者的权益。2政府制定罚款政策以确保第三方平台的可行性为确定企业都能进入第三方平台，可规定企业必须注册这一平台才可以施行交易，并且政府实行严格的罚款制度确保企业越过第三方平台实行交易。我们通过一个简单的博弈分析这一方法的可行性。设：I=未缴纳增值税的企业营业额P=已收增值税的政府财政收入T=增值税F=政府发现企业未注册第三方平台的

10、罚款金额C=政府稽查及罚款的本钱支出FC各种情况下政府的财政收入或企业的收入如下表所示。在这一分析中政府和企业都面临两个选择，政府可选择罚款或不罚款，企业可以选择注册或不注册。政府的选择分析：假设企业选择注册，那么政府就不存在罚款的问题，其财政收入为P。假设企业选择不注册，政府罚款，那么财政收入为P+F-C，假设不罚款政府财政收入为P-T，所以在CF+T的情况下，政府会选择罚款。由假设FC可知，政府一定会选择罚款。企业的选择分析：在政府选择罚款之后，企业假设选择注册，那么其营业额收入为I-T，假设企业选择不注册，那么其营业额收入为I-T-F，显然，I-TI-T-F，且F额度越大，差距越大。所以，企业会选择注册。由以上博弈分析可得，政府会选择罚款方式保证第三方税收平台的监管作用，且企业也会主动在第三方平台注册，缴纳增值税。四、结论B2C电子商务是电子商务商业形式的主体，运用这类商业形式的企业作为数字时代的国家经济主体之一，有义务向国家缴纳应缴税款以保证市场的公平竞争。但由于电子商务灵敏多变的特点，要完全挽回这一领域