小企业纳税会计实务试卷分析

1、小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月    A     B     C  &#

2、160;  D    答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。2.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳    A     B   

3、;  C     D    答案解析：3.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。A.转让的无形资产在境外使用B.在境外组织入境游C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务    A     B     C     D    

4、;答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。4.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税    A     B     C     D    5.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合

5、同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出    A     B     C     D    答案解析：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支

6、付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。6.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物    A     B     C     D  

7、0; 答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项因为取得普通发票，不得申请退税。7.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是标准增值税类型D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入    A     B     C    

8、0;D    答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。8.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出    A     B     C     D    答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税

9、金及附加”。9.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93    A     B     C     D   &#

10、160;答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。10.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95    A     B     

11、C     D    答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（万元）。11.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。A3%B.4%C.6% D.2%    A     B     C     D  

12、  答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。12.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础    A     B     C   &#

13、160; D    答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。13.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元    A     B     C     D    答案解析

14、：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费    A     B     C     D    答案解析：企业之

15、间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。15.小型微利企业适用的税率为（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%    A     B     C     D    答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，

16、有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.小企业会计准则相比企业会计准则在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（ ）。A. 应交城建税B.应交教育费附加C. 应交排污费D. 应交矿产资源补偿费    A     B     C     D     E    答案解析：小企业会计准则在“应交税费”科目下增

17、加了应交教育费附加、应交排污费、应交矿产资源补偿费三个明细科目。2.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。A进货发票所注明的货款金额B所支付的运费C运费发票金额的93% D运输途中的合理损耗     A     B     C     D     E    答案解析：所支付运

18、费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。3.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加    A     B     C     D     E   

19、0;答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：（1）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。4.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。A.销售货物所得按照

20、交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定    A     B     C     D     E    答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产

21、所在地确定。5.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额    A     B 

22、    C     D     E    6.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（ ）。A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.外贸企业收购货物出口D. 生产企业出口自产货物    A     B     

23、;C     D     E    答案解析：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。7.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。A境内有无住所B. 取得收入的工作地C境内居住时间D.境内工作时间    A     B     C    

24、; D     E    答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。8.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准    A     B     C     D

25、     E    答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。9.下列不允许扣除进项税额的有（ ）。A.销售自产大型设备支付的运输费用B.外购用于集体福利的食用油C.外购的劳动保护的服装鞋帽D.外购用于交际应酬的烟酒    A     B     C     

26、D     E    答案解析：外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。10.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（ ）。A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业C. 企业集团内的母公司和子公司D. 企业集团内的总公司和分公司    A     B     C    &

27、#160;D     E    答案解析：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准则，以保持集团公司内会计政策的一致性）。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确

28、，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（ ）    对     错    2.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）    对     错    答案解析：企业向股东

29、或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。3.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ）    对     错    答案解析：“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应

30、交税费应交增值税（出口退税）”账户。4.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ）    对     错    答案解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。5.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）    对     错    6.单位

31、将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ ）    对     错    7.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）    对     错    答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。8.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）    对     错    答案解析：符合税法规定。9.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）    对     错