基层财务制度讲座盛

1、.基层医疗卫生机构财务制度基层医疗卫生机构财务制度讲解讲解常德财校常德财校 盛琼盛琼20112011年年6 6月月.制定背景制定背景事业单位财务规则事业单位财务规则即将修订即将修订 （财政部令第（财政部令第8 8号号1996.10.221996.10.22颁布的）颁布的） -与财政预算管理制度、国库管理制度与财政预算管理制度、国库管理制度相适应。相适应。（教育、医疗卫生典型的事业单位，先行改革）（教育、医疗卫生典型的事业单位，先行改革）医疗体制改革的深化医疗体制改革的深化 - -基层医疗卫生机构的功能定位、补偿基层医疗卫生机构的功能定位、补偿政策与城市医院的边界进一步明晰，应在财务政策与城市医

2、院的边界进一步明晰，应在财务管理上体现出来管理上体现出来。.n基层医疗卫生机构与公立医院的差别基层医疗卫生机构与公立医院的差别基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构公立医院公立医院公共卫生服务及基本医疗公共卫生服务及基本医疗服务服务预算管控预算管控职能定位职能定位补偿政策补偿政策财务管理财务管理危重急症和疑难病症医疗、危重急症和疑难病症医疗、科教研等综合职能科教研等综合职能预算管理和成本核算，强预算管理和成本核算，强调成本管控调成本管控主要用于基本建设和设备主要用于基本建设和设备购置购置扶持重点学科发展扶持重点学科发展符合国家规定的离退休人符合国家规定的离退休人员费用员费用政策性亏损政策性亏损承担的

3、公共卫生服务任务承担的公共卫生服务任务按照国家规定核定的基本按照国家规定核定的基本建设和设备购置建设和设备购置“核定任务、核定收支、核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用结余按规定使用”（预算（预算管理办法）管理办法）人才培训和人才招聘人才培训和人才招聘离退休费用（未纳入社会离退休费用（未纳入社会保险的）保险的）.制定背景制定背景强化基层医疗卫生机构财务管理强化基层医疗卫生机构财务管理-针对基层财务管理薄弱的现状针对基层财务管理薄弱的现状-内容更切合基层机构经济运行特点内容更切合基层机构经济运行特点.基本思路基本思路 围绕医改总目标，适应基层医疗卫生

4、机围绕医改总目标，适应基层医疗卫生机构功能定位和运行机制构功能定位和运行机制, ,适应不同管理方法适应不同管理方法, ,突出强化预算管理突出强化预算管理, ,简化核算程序简化核算程序, ,促进财务促进财务管理水平不断提高。管理水平不断提高。 . 基本特点基本特点强化预算管理强化预算管理 准确功能定位准确功能定位 简化核算方法简化核算方法 注重重点监控注重重点监控 . 主要内容主要内容 以预算管理、资金运动（收支余）和以预算管理、资金运动（收支余）和财务状况（资产负债）作为主要内容构建财务状况（资产负债）作为主要内容构建财务管理制度。财务管理制度。.制度框架：制度框架：1212章章5757条条

5、总则（总则（7 7条）条） 单位预算管理（单位预算管理（8 8条）条） 收入管理（收入管理（5 5条）条） 支出管理（支出管理（6 6条）条） 收支结余管理（收支结余管理（3 3条）条） 资产管理（资产管理（8 8条）条） 负债管理（负债管理（4 4条）条） 净资产管理（净资产管理（2 2条）条） 财务清算（财务清算（3 3条）条） 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条） 财务监督（财务监督（ 3 3条）条） 附则（附则（4 4条）条）.第一章第一章 总则（总则（6 6条）条）本章回答了：本章回答了： 制定目的、依据、适用范围、机构制定目的、依据、适用范围、机构性质、财务管理基本原则、

6、管理的主要性质、财务管理基本原则、管理的主要任务、财务管理体制。任务、财务管理体制。.第一章第一章 总则（总则（6 6条）条）一、制定制度的目的一、制定制度的目的 为了适应社会主义市场经济和医疗卫为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强基层医疗卫生机生事业发展的需要，加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范基层医疗卫生机构的财务行为、提高资金使用效益。构的财务行为、提高资金使用效益。 .第一章第一章 总则（总则（6 6条）条）二、制定的依据二、制定的依据事业单位财务规则事业单位财务规则和医改的有关政策等。和医改的有关政策等。.第一章第一章 总则

7、（总则（6 6条）条）三、适用范围三、适用范围适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等.第一章第一章 总则（总则（6 6条）条）四、财务管理的基本原则四、财务管理的基本原则合法性原则：合法性原则：执行国家有关法律法规和财务规章制度执行国家有关法律法规和财务规章制度效率性原则：效率性原则：树立成本观念、在投入既定的情况下，尽树立成本观念、在投入既定的情况下，尽量提供更多的服务和更好的质量（节约、勤俭）量提供更多的服务和更好的质量（节约、勤俭）公益性原则：公益性原则：正确处理

8、社会效益与经济效益的关系，国正确处理社会效益与经济效益的关系，国家、单位、个人之间的利益关系。家、单位、个人之间的利益关系。.第一章第一章 总则（总则（6 6条）条）五、财务管理的主要任务五、财务管理的主要任务1、科学合理编制预算，真实反映财务状况科学合理编制预算，真实反映财务状况2 2、依法取得收入，努力控制支出、依法取得收入，努力控制支出3 3、健全制度、准确核算、绩效管理、健全制度、准确核算、绩效管理4 4、维护国有资产的安全性、有效性、维护国有资产的安全性、有效性5 5、履行财务控制和监督、财务分析、防范财务风险、履行财务控制和监督、财务分析、防范财务风险.第一章第一章 总则（总则（6

9、 6条）条）六、财务管理体制六、财务管理体制“统一领导、集中管理统一领导、集中管理”：机构负责人领导下，财务机构负责人领导下，财务 部门集中管理部门集中管理 财务机构设置：财务机构设置：独立设置或委托核算独立设置或委托核算 倡导模式：倡导模式：财务集中管理财务集中管理财务集中管理的好处：财务集中管理的好处：一是可以规范收支行为；一是可以规范收支行为；二是提升财务核算质量；二是提升财务核算质量；三是提高财务透明度。三是提高财务透明度。.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条） 政府赋予基层医疗卫生机构公共部门政府赋予基层医疗卫生机构公共部门的职责（公益性），在财政预算上给予了的职

10、责（公益性），在财政预算上给予了公共部门待遇。因此，其经济行为应纳入公共部门待遇。因此，其经济行为应纳入政府预算管理。政府预算管理。.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）一、预算的内涵一、预算的内涵定义：定义：预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。支计划。组成：组成：由收入预算和支出预算组成。由收入预算和支出预算组成。形式：形式：基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理管理。 .第二章第二章 单位预算管理（

11、单位预算管理（6 6条）条）二、预算管理办法二、预算管理办法 “核定任务、核定收支、绩效考核补核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用助、超支不补、结余按规定使用” .第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条） 核定任务：核定任务：核定应承担和完成的基本公共卫生核定应承担和完成的基本公共卫生服务和基本医疗服务的工作量。服务和基本医疗服务的工作量。 考虑因素：考虑因素：功能定位、服务区域社会经济状况和群众功能定位、服务区域社会经济状况和群众健康需求、供方技术条件和服务能力、社区卫生服务中健康需求、供方技术条件和服务能力、社区卫生服务中心与服务站、卫生院与村卫生室的

12、能力与关系等、过去心与服务站、卫生院与村卫生室的能力与关系等、过去年度基本医疗服务量年度基本医疗服务量。.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）核定收支：核定收支：收入按政策（和预算）；收入按政策（和预算）； 支出按计划（按定额标准支出按计划（按定额标准) )。.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）一是医疗服务收费收入一是医疗服务收费收入 二是财政补助收入：基本经费补助、基本公共二是财政补助收入：基本经费补助、基本公共卫生服务经费补助、卫生服务经费补助、 重大公共卫生服务项目、重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项基本建设、房屋修缮

13、、设备购置和培训等专项经费经费 等等三是上级补助收入三是上级补助收入四是其他收入四是其他收入一是人员经费支出一是人员经费支出 二是公用经费支出二是公用经费支出（或：基本公共卫生服务成本支出和基本（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本医疗服务成本 支出）支出）三是专项经费支出三是专项经费支出 核定收入核定收入 核定支出核定支出.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）绩效考核补助：绩效考核补助：2 2层含义层含义 核定经常性补助：以业务收支差额为依据，核定经常性补助：以业务收支差额为依据，确定经常性补助数额。确定经常性补助数额。 绩效考核补助：主管部门和财政部门对基层绩

14、效考核补助：主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构实施绩效考核，依据考核结果兑现医疗卫生机构实施绩效考核，依据考核结果兑现最终补助的数额。最终补助的数额。.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条） 超支不补：超支不补： 基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。管部门不再追加补助。.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）结余按规定使用：结余按规

15、定使用： 基层卫生医疗机构的收支结余，除财政补助基层卫生医疗机构的收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，其他结余按规定进行分配和使用（专用基金、，其他结余按规定进行分配和使用（专用基金、事业基金）。事业基金）。 .第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）三、预算编制的原则三、预算编制的原则以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点采取采取“零基预算法零基预算法”科学性：科学测定各项收支额度科学性：科学测定各项收支额度准确性：准确判断各种影响因素准确性：准确判断各种影响因素及时性

16、：按规定时间和程序编报预算及时性：按规定时间和程序编报预算.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）四、收入预算的编制四、收入预算的编制门诊收入：门诊收入：参考参考以前年度收入情以前年度收入情况，或以计划门况，或以计划门诊人次和计划平诊人次和计划平均收费水平计算均收费水平计算编列编列住院收入：住院收入：参考参考以前年度收入情以前年度收入情况，或以计划病况，或以计划病床占用日数和计床占用日数和计划平均收费水平划平均收费水平计算编列计算编列按照财政部按照财政部门核定的基门核定的基本建设补助、本建设补助、设备购置补设备购置补助、公共卫助、公共卫生服务补助、生服务补助、经常性收支经常性

17、收支差额补助和差额补助和离退休人员离退休人员经费补助数经费补助数编列编列 根据主管部根据主管部门和主办单门和主办单位分配此项位分配此项补助的情况补助的情况和数额、对和数额、对预算年度取预算年度取得此项补助得此项补助的综合分析的综合分析等，合理预等，合理预计编列计编列 根据具体收入根据具体收入项目的不同内项目的不同内容和有关业务容和有关业务计划分别采取计划分别采取不同的计算方不同的计算方法，逐项计算法，逐项计算后汇总编制。后汇总编制。或参照以前年或参照以前年度此项收入的度此项收入的实际完成情况实际完成情况预计编列预计编列 医疗收入医疗收入财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入其他收入其

18、他收入.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）五、支出预算的编制五、支出预算的编制人员经费人员经费: :年度平均职工人数、年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策国家工资政策、社会保障政策等计算编列等计算编列耗用的药品及材料成本：耗用的药品及材料成本：业务业务工作计划、药品材料消耗平均工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列水平等情况合理计算编列维修费维修费：需要的设备维修、门需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列诊病房改造等计算编列其他公用经费其他公用经费：按照年度人均按照年度人均支出水平、平均职工人数、服支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划务量

19、和计划年度业务工作计划合理计算合理计算 按照批准具体项目预按照批准具体项目预算数额编列。算数额编列。 可参考上年度可参考上年度实际开支情况，实际开支情况，考虑计划年度考虑计划年度内可能发生的内可能发生的相关因素，合相关因素，合理预计编制。理预计编制。 医疗卫生支出医疗卫生支出财政基建设备财政基建设备补助支出补助支出其他支出其他支出.第二章第二章 单位预算管理（单位预算管理（6 6条）条）六、收支两条线管理六、收支两条线管理（有条件的地区可开展）（有条件的地区可开展） “收支两条线收支两条线”是指政府对行政事业性收费、罚没收入是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关

20、部门取得的非税等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。模式。 .第三章第三章 收入管理（收入管理（5 5条）条）管理思路：管理思路：收入按来源、收入按来源、支出按用途支出按用途收入来源：开展业务活动、财政补助、上级收入来源：开展业务活动、财政补助、上级补助、其他。补助、其他。支出用途：医疗业务支出、项目支出、其他支出用途：医疗业务支出、项目支出、其他支出。支出。.第三章第三章 收入

21、管理（收入管理（5 5条）条）收入类别：收入类别：医疗收入医疗收入财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入其他收入其他收入.第三章第三章 收入管理（收入管理（5 5条）条）一、医疗收入一、医疗收入 开展医疗业务活动取得的收入，不再开展医疗业务活动取得的收入，不再分分“医疗收入医疗收入”和和“药品收入药品收入”。因为在。因为在药品零加成情况下，药品销售不再成为医药品零加成情况下，药品销售不再成为医疗机构的收入来源。疗机构的收入来源。“以药养医以药养医”的经济的经济运行机制不再存在。运行机制不再存在。. “医疗收入医疗收入”按按“门诊收入门诊收入”和和“住院住院收入收入”分类核算分类核算

22、。 在在“门诊收入门诊收入”和和“住院收入住院收入”中增中增设设“一般诊疗费收入一般诊疗费收入”，相对于，相对于医院财务医院财务制度制度增加的药事服务费收入，基层医疗卫增加的药事服务费收入，基层医疗卫生机构不发生此项收入。生机构不发生此项收入。.第三章第三章 收入管理（收入管理（5 5条）条）二、财政补助收入二、财政补助收入基本支出补助：基本支出补助：人员经费补助收入、公共卫生人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入；服务补助收入；项目支出补助：项目支出补助：基本建设补助收入、设备购置基本建设补助收入、设备购置补助收入、补助收入、重大公共卫生专项补助收入重大公共卫生专项补助收入等；等；.第三章第

23、三章 收入管理（收入管理（5 5条）条）三、上级补助收入三、上级补助收入 上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。这一部门和上级单位等取得的非财政补助收入。这一资金是基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位资金是基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。资金。 财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级

24、补助收入处理。财政补助收入，不能做上级补助收入处理。.第三章第三章 收入管理（收入管理（5 5条）条）四、其他收入四、其他收入 其他收入是指上述规定范围以外的各项收入其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、资产处置收入、库存，包括社会捐赠、利息收入、资产处置收入、库存物资盘盈、确实无法支付的应付款项等。物资盘盈、确实无法支付的应付款项等。 单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。.第三章第三章 收入管理（收入管理（5 5条）条）五、收入管理要求五、收入管理

25、要求 核算基础：核算基础：原则上按照收付实现制确定收入。原则上按照收付实现制确定收入。 确认标准：确认标准：依据国家规定的收费标准进行计费。依据国家规定的收费标准进行计费。 规程管理：规程管理：医疗收入当日发生，当日入账，及时医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。不得坐支。结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。不得坐支。 .第三章第三章 收入管理（收入管理（5 5条）条） 票据管理：票据管理：必须使用省级财政部门统一监制的收必须使用省级财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定，严禁使用虚假发票据管理

26、的规定，严禁使用虚假发票。 .第四章第四章 支出管理（支出管理（6 6条）条）支出类别：支出类别：按支出用途分：按支出用途分：医疗卫生支出、财政基建设备补助支医疗卫生支出、财政基建设备补助支出、其他支出、待摊费用；出、其他支出、待摊费用；按支出对象分：按支出对象分：人员支出、公用支出；人员支出、公用支出；按经济性质分：按经济性质分：经常性支出（基本运行支出）、资本经常性支出（基本运行支出）、资本项目性支出、其他支出。项目性支出、其他支出。.第四章第四章 支出管理（支出管理（6 6条）条）一、医疗卫生支出一、医疗卫生支出 分医疗支出和公共卫生支出分医疗支出和公共卫生支出 合理、有效、准确将支出分

27、摊划分到医疗支合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中出和公共卫生支出中.第四章第四章 支出管理（支出管理（6 6条）条）二、财政基建设备补助支出二、财政基建设备补助支出 反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。备购置等固定资产投资等方面的投入情况。 用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产（固定基金）。应同时计入净资产（固定基金）。.第四章第四章 支出管理（支出管理（6 6条）条）三、支出管理要求三、支出管理要求 正确归集；正确归集； 强化成本

28、观念；强化成本观念； 真实核算支出，不得虚列虚报，不得以计划真实核算支出，不得虚列虚报，不得以计划数或预算数代列；数或预算数代列； 采购管理。采购管理。. 关于重大公共卫生专项支出是单算还关于重大公共卫生专项支出是单算还是列入公共卫生支出？是列入公共卫生支出？ 宜单独计列。宜单独计列。理由一：理由一：专项特性：专款专用、单独核算、专项特性：专款专用、单独核算、单独结报。单独结报。.理由二：理由二：在财政补助收支明细表中，分为基在财政补助收支明细表中，分为基本支出和项目支出，其中基本支出要求在本支出和项目支出，其中基本支出要求在人员经费和公用经费中单列用于基本公共人员经费和公用经费中单列用于基本

29、公共卫生服务经费的支出。说明，人员经费和卫生服务经费的支出。说明，人员经费和公用经费核算中没有包含重大公卫专项。公用经费核算中没有包含重大公卫专项。而其项目支出分为：基建项目、设备购置而其项目支出分为：基建项目、设备购置、重大公共卫生服务。、重大公共卫生服务。.第五章第五章 收支结余管理（收支结余管理（3 3条）条）一、收支结余的定义一、收支结余的定义 收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。支结转（余）。二、收支结余的计算：二、收支结余的计算： 业务收

30、支结余业务收支结余= =医疗收入医疗收入+ +财政基本支出补助收入财政基本支出补助收入+ +上上级补助收入级补助收入+ +其他收入医疗卫生支出其他支出其他收入医疗卫生支出其他支出.财政基本补助收支结转（余）财政基本补助收支结转（余）= =财政基本支出补助财政基本支出补助收入收入- -财政基本支出补助支出财政基本支出补助支出财政项目补助收支结转（余）财政项目补助收支结转（余）= =财政项目支出补助财政项目支出补助收入收入- -财政项目补助支出财政项目补助支出财政补助结余财政补助结余= =基本补助收支结转基本补助收支结转+ +项目补助收支结项目补助收支结转转.第五章第五章 收支结余管理（收支结余管

31、理（3 3条）条）三、收支结余分配三、收支结余分配n经常性收支结余可以转入结余分配，但不得分配财经常性收支结余可以转入结余分配，但不得分配财政基本支出补助结余。政基本支出补助结余。n财政项目补助结转（余）应按照财政部门对财政拨财政项目补助结转（余）应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。分配。n收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取专用基金，剩余的转为事业基金；结余为规定提取专用基金，剩余的转为事业基金；结余为负时，由事业基金弥补，不得进行其他分配。负时，由事业

32、基金弥补，不得进行其他分配。 .第六章第六章 资产管理（资产管理（8 8条）条）一、资产的定义一、资产的定义 资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。、无形资产等。 严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。.第六章第六章 资产管理（资产管理（8 8条）条）二、流动资产：二、流动资产： 可以在可以在1 1年内（含年内（含1 1年）变现或耗用的资产年）变现或耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。，包括货币资金、应收及预

33、付款项、存货等。.第六章第六章 资产管理（资产管理（8 8条）条）流动资产流动资产现金现金银行存款银行存款零余额账户零余额账户用款额度用款额度 其他货币资其他货币资金金 财政应返还财政应返还额度额度 应收医疗款应收医疗款 3. 3. 其他应收款其他应收款低值易耗品低值易耗品 卫生材料卫生材料 药品药品 其他材料其他材料 货币资金货币资金应收及预付款项应收及预付款项存货存货.第六章第六章 资产管理（资产管理（8 8条）条）三、固定资产三、固定资产 固定资产是指单位价值在固定资产是指单位价值在10001000元以上（其中元以上（其中专用设备单位价值在专用设备单位价值在15001500元以上）、使用

34、期限超元以上）、使用期限超过过1 1年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。不足单价标准，但使用时间超过资产。不足单价标准，但使用时间超过1 1年的年的大批大批同类同类物资，作为固定资产管理。物资，作为固定资产管理。 固定资产分类：房屋和建筑物、专用设备、固定资产分类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。一般设备和其他固定资产。.第六章第六章 资产管理（资产管理（8 8条）条）固定资产固定资产 产权属于基层医产权属于基层医疗卫生机构的一疗卫生机构的一切房屋、建筑物切房屋、建筑物以及与房屋不可以及与房屋不可分割的各种附属分割的各种附属设施

35、设施 直接用于临床直接用于临床医疗服务的各医疗服务的各种设备、仪器种设备、仪器 不直接用于不直接用于临床医疗服临床医疗服务的各种办务的各种办公用、公务公用、公务用设备用设备 不属于上述三不属于上述三类固定资产的类固定资产的其他固定资产，其他固定资产，如图书等如图书等 专用设备专用设备 一般设备一般设备 其他固定资产其他固定资产 房屋及建筑物房屋及建筑物 .第六章第六章 资产管理（资产管理（8 8条）条）四、在建工程四、在建工程 指已经发生必要支出，但按规定尚未达到交指已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。付使用状态的建设工程。 单独建账核算单独建账核算.第六章第六章 资产管

36、理（资产管理（8 8条）条）五、无形资产五、无形资产 指不具有实物形态而能提供某种权利的资产。指不具有实物形态而能提供某种权利的资产。包括：土地使用权、单独计价和使用应用软件及其包括：土地使用权、单独计价和使用应用软件及其他财产权利。他财产权利。.第七章第七章 负债管理（负债管理（3 3条）条）一、负债一、负债 指机构所承担的能以货币计量的、需要以资指机构所承担的能以货币计量的、需要以资产和劳务偿还的债务。产和劳务偿还的债务。 包括借入款项、应付账款、预收医疗款、应包括借入款项、应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等。

37、障费等。.第七章第七章 负债管理（负债管理（3 3条）条）二、负债的风险控制二、负债的风险控制n不得借入偿还期在不得借入偿还期在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的长期年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。同时，要严格借款，不得发生融资租赁行为。同时，要严格控制负债规模。控制负债规模。n定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。及时清偿债务，防范和控制财务风险。 .第八章第八章 净资产管理（净资产管理（2 2条）条）一、净资产定义一、净资产定义 指资产减去负债后的余额指资产减去负债后的余额 .第八章第八章 净资产管理

38、（净资产管理（2 2条）条）二、净资产类别二、净资产类别净资产净资产固定基金固定基金事业基金事业基金专用基金专用基金财政补助财政补助结转（余）结转（余）未弥补亏损未弥补亏损医疗风险基金医疗风险基金职工福利基金职工福利基金奖励基金奖励基金其他专用基金其他专用基金.三、固定基金三、固定基金 即固定资产、在建工程、无形资产形成的资即固定资产、在建工程、无形资产形成的资金占用。金占用。四、事业基金四、事业基金 按规定设置的用于弥补亏损的净资产。包括按规定设置的用于弥补亏损的净资产。包括结余分配转入的资金（不包括财政基本支出补助结余分配转入的资金（不包括财政基本支出补助收入）、资产评估增值等。收入）、资

39、产评估增值等。.五、专用基金五、专用基金 按规定提取、设置的具有专门用途的资金。按规定提取、设置的具有专门用途的资金。医疗风险基金：交医疗事故保险费、医疗事故赔偿医疗风险基金：交医疗事故保险费、医疗事故赔偿金。比例金。比例: :不超过当年医疗收入的不超过当年医疗收入的1%1%。职工福利基金：按（经常性）收支结余的一定比例职工福利基金：按（经常性）收支结余的一定比例提取的、专门用于职工集体福利设施、集体福利提取的、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。待遇的资金。奖励基金：按（经常性）收支结余的一定比例提取奖励基金：按（经常性）收支结余的一定比例提取的，结合绩效工资的实施用于绩效考核奖励

40、。的，结合绩效工资的实施用于绩效考核奖励。.六、财政补助结转（余）六、财政补助结转（余） 历年滚存的有限定用途的财政补助资金。历年滚存的有限定用途的财政补助资金。七、未弥补亏损七、未弥补亏损 事业基金不足以弥补的，等待以后年度弥补事业基金不足以弥补的，等待以后年度弥补的亏损。的亏损。.第九章第九章 财务清算（财务清算（3 3条）条）一、财务清算的情形一、财务清算的情形 基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算分立时，应当进行财务清算。.第九章第九章 财务清算（财务清算（3 3条）条）划转划转，是指基层医疗卫生机构因行政隶属关系改，是指

41、基层医疗卫生机构因行政隶属关系改变，成建制地在部门之间、地区之间、上下级之变，成建制地在部门之间、地区之间、上下级之间的划转，是一种行政隶属关系的改变。其全部间的划转，是一种行政隶属关系的改变。其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。补助经费指标。撤销撤销，是指基层医疗卫生机构被宣布撤销，属于，是指基层医疗卫生机构被宣布撤销，属于被解散或终止的情形。全部资产、债权、债务等被解散或终止的情形。全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理由主管部门和财政部门核准处理。 .第九章第九章 财务清算（财务清算（3 3条）条）合并合并，

42、是指两个或两个以上的基层医疗卫生机构，是指两个或两个以上的基层医疗卫生机构合并，全部资产、债权、债务等移交接收单位或合并，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。和财政部门核准处理。分立分立，是指依照有关规定，是指依照有关规定, , 将一个基层医疗卫生将一个基层医疗卫生机构分设为两个或两个以上的独立承担民事责任机构分设为两个或两个以上的独立承担民事责任的基层医疗卫生机构。资产按照有关规定移交分的基层医疗卫生机构。资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标。立后的单位，并相应划转

43、财政补助经费指标。 .第九章第九章 财务清算（财务清算（3 3条）条）二、财务清算的办法二、财务清算的办法 在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。 .第九章第九章 财务清算（财务清算（3 3条）条）三、清偿顺序三、清偿顺序1

44、 1、清算期间发生的费用；、清算期间发生的费用；2 2、应付未付职工工资、社会保障费、住房公积金等；、应付未付职工工资、社会保障费、住房公积金等；3 3、债权人的各项债务；、债权人的各项债务；4 4、剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单、剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。位或上交主管部门。 .第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）一、财务报告内容一、财务报告内容 财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。 基层医疗卫

45、生机构应当按月度、季度、年度向基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。主管部门和财政部门报送财务报告。.第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）二、财务报告的编制要求二、财务报告的编制要求 数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、分析透彻、报送及时。分析透彻、报送及时。 .第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）三、财务报告体系三、财务报告体系 财务报表财务报表+ +附注附注+ +财务情况说明书财务情况说明书 包括：资产负债表、收入支出总表、业务收包括：资产负债表、收入支出总表、业务

46、收支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、净资产变动表、绩效考核表、会计报表支出表、净资产变动表、绩效考核表、会计报表附注以及财务情况说明书附注以及财务情况说明书。.第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）四、财务分析报告框架四、财务分析报告框架1 1、本期数据与比较分析：医疗卫生资源（固定资产、本期数据与比较分析：医疗卫生资源（固定资产、病床数、职工人数）财政补助、业务收支、支、病床数、职工人数）财政补助、业务收支、支出结构、服务量与次均费用、职工收入、运行效出结构、服务量与次均费用、职工收入、运行效率、资产负债率等。率

47、、资产负债率等。2 2、主要影响因素分析：政策、业务、主要影响因素分析：政策、业务3 3、预测下期变化、预测下期变化4 4、提出改进财务管理建议、提出改进财务管理建议.第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）五、财务分析指标（参考）五、财务分析指标（参考）（一）预算收支完成率一）预算收支完成率预算收入执行率预算收入执行率= = l00%l00%预算支出执行率预算支出执行率= = l00%l00%财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率= = l00%l00%本期预算收入总额本期实际收入总额本期预算支出总额本期实际支出总额本期财政专项补助收入支出本期财政专项拨款实际.第十章第十章

48、 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）（二）人员经费与公用经费分别占医疗卫生（二）人员经费与公用经费分别占医疗卫生支出的比率支出的比率人员经费占医疗卫生支出的比重人员经费占医疗卫生支出的比重= = 100%100%公用经费占医疗卫生支出的比重公用经费占医疗卫生支出的比重= = 100%100%医疗卫生支出人员经费医疗卫生支出公用经费.第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）（三）（三）经常性收支结余率经常性收支结余率= = 100%100%（四）（四）资产负债率资产负债率= = 100%100%其他收入上级补助收入财政基本支出补助收入医疗收入业务收支结余+资产总额负债总额.第十章第十章 财务报告与分析（财务报告与分析（4 4条）条）（五）支出构成及均次费用（五）支出构成及均次费用医疗支出比重医疗支出比重= = 100% 100% 公共卫生支出比重公共卫生支出比重= = 100%100%门诊均