第一章非货币性资产交换

1、最新资料推荐第一章非货币性资产交换一、单选题1. A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资 产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1 400+1 400=2 8002. B3. B解析：交换不具有商业实质。换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账而价值为基础。30 0004-250 000=12%,是非货币性资产交换。乙设备的入账价值=500 000- (500 000X2-? 5+ (5OOOOO-5OOOOOX24-5) X24-5) +10 000-30000=1600004. A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。非货币性资产交换利得=27

2、(30-4.5) =1.5, 非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。5. B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。属于多项资产交换。某项换入资产的成本=换入 资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额汽车入账价值=150X504- (100+50) =506. A解析：认左涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金 额的比例低于25%作为参考。只有A选项80F (80+260) =23.5%<25%7. B解析：90F (300X (1 + 17%) +60X (1+17%) +90) =17.6%<25%,交换具

3、有商业实质， 公允价值可得°甲公司取得原材料的入账价值=300X (1+17%) +60X (1+17%) +90-450 X 17%=434.7&A解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产原 账面价值/各项换入资产原账面价值总额换入设备的入账价值二(600-360) X180F (180+120) =1449. A解析：交换不具有商业实质。以换岀资产的账而价值作为确定换入资产的价值基础。B 产品的入账价值=300-30+270X 17%+10280X 17%=278.310. C解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本=换入资产的成

4、本总额X某项换入资产原 账面价值/各项换入资产原账而价值总额未来牌货车的入账价值二(100-16+80-26) X (130-20)宁(50-10+130-20) =101.2二、多选题1. AB2. AD3. ABE4. ACE5. ABCE6. BE7. ABC最新资料推荐& ABC三、计算题1. 甲公司的账务处理40宁(100+50+350X (1 + 17%) =7.1%<25%,并且非货币性资产交换不具有商业实质，因 此以换出资产的账而价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产原账而价值/各项换入资产原账 而价值总额换出资产账

5、面价值总额=15O-3O+12O-6O+3OO+35OX 17%=539.5换入资产的成本=539.5-40=499.5办公楼的入账价值：499.5X (150-50) 4- (15050+20090+30080) =116.2轿车的入账价值：499.5X (200-90)宁(15050+20090+30080) =127.8客车的入账价值：499.5X (300-80)宁(15050+20090+300-80) =255.5借：固左资产淸理180累计折旧90贷：固泄资产一一厂房150机床120借：固能资产一一-办公楼116.2轿车127.8-客车255.5银行存款40贷：固定资产淸理180原

6、材料300应交税费应交增值税(销项)59.5乙公司的账务处理40(150-50+200-90+300-80+40) =8.5%<25%,并且非货币性资产交换不具有商业实 质，因此以换岀资产的账而价值为基础确定换入资产的入账价值。换出资产账面价值总额=150-50+200 - 90+300 一 80=430换入资产的成本=430+40=470换入资产的成本=470-350X 17%=410.5 (按教材P15 )厂房的入账价值：470X (150-30)(15030+12060+300+350X 17%) =104.5410.5X (150-30) 4- (15030+12060+300)

7、 =102.63 (按教材 P15 )机床的入账价值：470X (120-60)三(150-30+120-60+300+350X 17%) =523410.5X (120-60)子(150- 30+120-60+300) =5131 (按教材 P15 )原材料的入账价值：470 X (300+350X17%)宁(150-30+120-60+300+350 X 17%) =313.2410.5X300(150-30+120-60+300) =256.56 (按教材 P15)借：固定资产淸理430累计折旧220贷：固泄资产一一办公楼150借：固左资产原材料轿车 一一客车 厂房 机床最新资料推荐20

8、0300104.552.3313.2-59.5 =253.7应交税费一一应交增值税(进项)59.5贷：固定资产淸理430银行存款40按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产一一厂房102.63机床51.31原材料256.56应交税费一一应交增值税(进项)59.5贷：固定资产淸理430银行存款402 东海公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换岀资产的公允价值为基础确左换入资产的入账价 值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价 值总额换出资产的公允价值=220+150X (1+17%) =395.5换入资产的公允价值=280+90X (1+

9、17%) =385.3换入资产的成本=395.5-90X 17%=380.2 (按教材P15讣算)X 汽车的入账价值=395.5X280-? (280+90X (1+17%) =287.4X 汽车的入账价值=(395.5-90X17%) X2804- (280+90) =287.7 (按教材 P15 计算)N 商品的入账价值=395.5X (90X (1+17%)十(280+90X (1+17%) =108.1N 商品的入账价值二(395.5-90X17%) X904- (280+90) =92.5 (按教材 P15 计算) 借：固定资产淸理250累计折旧30固泄资产减值准备 20贷：固定资产

10、X车床300借：固建资产一一X汽车287.4库存商品N商品108一 15.3=92.8应交税费一一应交增值税(进项)15.3营业外支出30贷：固定资产淸理250主营业务收入150应交税费一一应交增值税(销项)25.5按教材会计分录：英余分录相同借：固泄资产一一X汽车287.7库存商品N商品92.5应交税费一一应交增值税(进项)15.3营业外支出30贷：固定资产淸理250址新资料推荐主营业务收入150应交税费应交增值税(销项)25.5借：主营业务成本160存货跌价准备20贷：库存商品一一M商品 180西南公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换岀资产的公允价值为基础确怎换入资产的入账

11、价 值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=280+90X (1+17%) =385.3换入资产的公允价值=220+150X (1+17%) =395.5换入资产的成本=3853-150X17%) =359.17 (按教材P15计算)X 车床的入账价值=3853X2204- (220+150X (1+17%) =214.3X 车床的入账价值=(385.3-150X17%) X2204- (220+150) =213.9 (按教材 P15 计算)M 商品的入账价值=385.3X ( 150X ( 1 + 17%)三(220+1

12、50X (1+17%) =171M 商品的入账价值=(385.3-150X17%) X 1504- (220+150) =145.9 (按教材 P15 计算)借：固定资产淸理300累计折旧150贷：固泄资产X汽车 450借：固定资产一一X车床214.3库存商品M商品171 25.5=145.5应交税费一一应交增值税(进项)25.5营业外支出20贷：固定资产淸理300主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产一X车床213.9库存商品M商品145.9应交税费一一应交增值税(进项)25.5营业外支出20贷：固定资产淸理300主营业务收入90应交税

13、费一应交增值税(销项)15.3借：主营业务成本100存货跌价准备80贷：库存商品一一N商品180四、综合题1.2005年2月1日甲公司接受投资借：固定资产 200贷：实收资本160资本公积402005年3月1日购买材料址新资料推荐借：原材料102.86应交税费一一应交增值税(进项)17.14贷：银行存款1202005年12月31日由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。A产品的可变现净值=225-10=215A产品生产成本=250因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=225-10-100=115应计提减值准备：150-

14、115=35借：资产减值损失 35贷：存货跌价准备 352005年12月31日接受投资的设备账而价值=200-200X (1-4%) 4-5-12X10=168计提减值=168-140=28借：资产减值损失 28贷：固泄资产减值准备282006年7月1日借：银行存款 58.5贷：其他业务收入50应交税费应交增值税(销项)8.5借：貝他业务支出 35存货跌价准备35贷：原材料702006年9月5日2006年1一9月计提折旧(140-0.8) 4-44-12X9=26.16.4-100=6.4%<25%,由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账而价值 为基础确定换入资产的入账价

15、值。交换时设备的账而价值=200-200X (1-4%) 4-5-12X 10-28-26.1= 113.9借：固定资产淸理113.9累计折旧58.1固立资产减值准备28贷：固定资产200借：工程物资107.5银行存款6.4贷：固建资产淸理113.92. A公司账务处理：非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确左换入资产的入账价 值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价 值总额换出资产的公允价值=13O+8O+1OOX (1 + 17%) =327换入资产的公允价值=140+100+90X (1 + 17%) =3453换入资产

16、的成本=327+20=347换入资产的成本二327+20-90X17%=331.7 (按教材P15计算客运汽车的入账价值=347X140宁(140+100+90X (1+17%) =140.69客运汽车的入账价值=<327+20 90X17%) X140-? (140+100+90) =140.72 (按教材 P15 计算)货运汽车的入账价值=347X100-? (140+100+90X (1+17%) =100.49货运汽车的入账价值=(327+20-90X17%) X1004- (140+100+90) =100.52 (按教材 P15 计算)乙商品的入账价值=347X90X (1

17、+ 17%)三(140+100+90X (1+17%) =105.82乙商品的入账价值二(327+20-90X 17%) X90-? (140+100+90) =90.46 (按教材 P15 计算 借：固建资产淸理110累计折旧30贷：固泄资产一一机床140借：固左资产一一客运汽车140.69货运汽车100.49库存商加乙商UU105.82-15.3=90.52应交税费一一应交增值税（进项）15.3累计摊销10无形资产减值准备20贷：固泄资产淸理110无形资产100主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项）17银行存款20营业外收入30按教材会计分录：苴余分录相同借：固定资产一一客运汽车

18、140.72货运汽车100.52库存商品乙商品90.46应交税费一一应交增值税（进项）15.3累计摊销10无形资产减值准备20贷：固定资产淸理110无形资产100主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项）17 银行存款20营业外收入30借：主营业务成本80贷：库存商品乙商品80B公司的账务处理非货帀性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确宦换入资产的入账价址新资料推荐值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=140+100+90X (1 + 17%) =345.3换入资产的公允价值=130+80+100X

19、 (1 + 17%) =327换入资产的成本=345.3 20=325.3换入资产的成本=3453 - 20-100X 17%=308.3 (按教材P15计算)机床的入账价值=3253X 1304- (13Q+8O+1OOX (1+17%) =129.32机床的入账价值=(345.3-20 100X17%) X 1304- (130+80+100) =129.29 (按教材 P15 计算)专利权的入账价值=325.3X804- (130+80+100X (1+17%) =79.58专利权的入账价值=(345.3-20-100X17%) X804- (130+80+100) =79.56甲商品的

20、入账价值=325.3X 100X (1 + 17%)三(130+80+100X (1+17%) =116.40甲商品的入账价值=(345.320 100X17%) X 1004- (130+80+100) =99.45 (会计分录略) 借：固定资产淸理230累计折旧30贷：固泄资产客运汽车140货运汽车120借：固建资产一一机床129.32无形资产一一专利权79.58库存商品M商品116.40 17=99.40应交税费一一应交增值税(进项)17银行存款20贷：固定资产淸理230主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3营业外收入10按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产一机床12

21、9.29无形资产一一专利权79.56库存商品M商品99.45应交税费一一应交增值税(进项)17银行存款20贷：固定资产淸理230主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3营业外收入10借：主营业务成本90贷：库存商品一一N商品 90第二章或有事项一、单选题1. C解析：经营租赁合同不可撤销，并无转让价值，继续支付租金，形成一项亏损合同。2. C解析：确认预讣负债，并满足基本确认能够收到第三方赔偿时，可以确认一项资产。3. D解析：发生保修费存在连续一区间范用，取中间值。本期汁提A产品保修费(预计负债) = 100X (1%+2%) 4-2=1.5,本期计提B产品保修费(预计负债)=

22、80X (2%+3%) 4-2=2 本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万(预计负债)冲销。期末预计负债余额=10 4+1.5+2=954. B解析：发生保修费存在连续一区间范囤，取中间值。本期il提预计负债(保修费)=2000X (1 %+2%) 4-2=30,期末余额=10+30-12=285. B解析：甲公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。预计负债=(60+80)三2+2=726. A解析：单项或有事项，选最可能金额。60%可能赔150万元，为最大可能。7. B解析：诉讼很可能败诉，最可能赔偿50万元，确认预计负债为50万元，能从第三方获得的 补偿基本确泄能够收到，满足资产确认条

23、件。确认30万元的英他应收款。&B解析：诉讼很可能败诉，80%赔偿60万元，确认预计负债为60万元，能从第三方获得的补 偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。确认40万元的其他应收款。9. C解析：本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上年相关账户已经结账，所有账 户已结平，日后调整事项通过以前年度损益调整处理。10. D解析：A公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。预计负债=(90+120) 4-2+3=108二、多选题1. ABCDE2. ACDE3. ABCD4. ACE5. ABD6. ACD7. ACE& ABCD三、计算题1 解：(1)借：营业外支出 1

24、25理费用一一诉讼费2贷：预计负债127基本确左收到的保险赔偿金借:英他应收款50贷：营业外支岀50借:递延所得税资产41.91 (127X33%)贷：所得税费用41.91借:所得税费用16.5(50X33%)贷：递延所得税负债16.5（2）属于资产负债表日后的调整事项，通过以前年度损益调整处理2解：B公司对或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披臨其形成的原因、预计产 生的财务影响等。c公司对诉讼事项应在财务报表中披壺：或有负债的种类及其形成原因、经济利益流出 不确泄性的说明；或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性：无法预计的，应 当说明原因。3. 解（1）第一季度确认的预计负

25、债1500X2% 二 30借：销售费用一一产品质疑保证30贷：预计负债一一产品质量保证 30发生质量保证费用借：预计负债一一产品质量保证 22. 5贷：原材料15应付职工薪酬5.5银行存款2第二季度确认的预计负债1200X2V24借：销售费用一一产品质量保证24借：预计负债贷：其他应付款以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：递延所得税资产借：以前年度损益调整贷：利润分配一一未分配利润借：利润分配一一提取盈余公积金 贷：盈余公积一一法能盈余公积 任意盈余公积127117103.33.36.76.71340.670. 67(3)借:借:借:银行存款 50 贷：其他应收款 其他应付款 贷：银行存款

26、 以前年度损益调整借:贷：递延所得税资产 递延所得税负债16.5 贷：以前年度损益调整16.55011711738.6138.61 (41.91-3.3)贷：预计负债一一产品质量保证 24发生质量保证费用 借：预计负债一一产品质量保证 贷：原材料应付职工嶄酬 银行存款（2） 2006年度确认的预计负债 （1500+1200+1800+900） X2V108借：销售费用一一产品质疑保证151221108贷：预计负债一一产品质量保证 108 发生质量保证费用 借：预计负债一一产品质量保证贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款4.解：（1）购入商品的会计分录借：112.564.521.526.5借:库存商品 7500应交税费一一应交增值税（进项） 贷：银行存款8775（2）计提存货跌价准备 资产减值损失 2500贷：存货跌价准备2500（3）销售商品会计分录银行存款 5850贷：主营业务收入 50001275应交税费一一应交增值税（销项）850借：主营业务成本5000存货跌价准备2500贷：库存商品7500借:三、综合题1.解：（1）编制会计分录事项（1）甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借：管理费用营业外支岀贷：预计负债15150 (100+200) /2165事项（2）因农业银行贷款提起的诉讼，预计获得赔偿400万元的可能性为40%