增值税的会计核算练习题

1、WORD格式整理版练习1： 一般纳税人增值税进项税额及进项税额转由的会计 核算.【资料】莫公司为增值税一般纳税人,奥月发生如下经 济业务：【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计 分录.专业学习参考资料WORD格式整理版1 .购入A材料一批,专用发票注明价款 800 000元, 增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付.同时支 付运费12 000元不含税价,取得运输部门开由的增值税 专用发票,材料验收入库.借：原材料812000应交税费一一应交增值税进项税额137 320贷： 银 行 存 款949 3202 .从更小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票 一张,注明价款20

2、000元,款项以银行存款支付.借：原材料20 000贷：银行存款20 0003 .购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价 格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中 发生运费含税4 440元,全部款项以银行存款支付.借：固定资产504 000应交税费一一应交增值税进项税额 85 440贷：银行存款100专业学习参考资料WORD格式整理版0004 .购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付.借：原材料87 000应交税费一一应交增值税进项税额13 000贷：银行存款1000005 .接受莫投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注 明的

3、货物价款200 000元,增值税额34 000元,价款合 计 234 000 元.借：原材料200 000应交税费一一应交增值税进项税额34 000贷：实收资本2340006 .委托莫机械加工厂加工零部件一批,发生材料本钱15000元,当月加工完毕.提货时对方开具增值税专用发票, 注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款 支付.发生材料时：专业学习参考资料WORD格式整理版15 000借：委托加工物资贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时：借：委托加工物资3 000应交税费一一应交增值税进项税额510贷：银行存款3510收回零部件时：借：原材料 18 000贷：委托加

4、工物资 18 0007 .进口 一批原材料,海关核定的关税完税价格 600 000元,关税税率为20% o材料已经验收入库, 全部款项通过银 行支付.借：原材料720 000应交税费一一应交增值税进项税额122 400贷： 银 行 存 款842 4008 .将购进的一批钢材专做本公司基建使用.该批钢材成本80 000 元.专业学习参考资料WORD格式整理版借：在建工程93 600贷：原材料80000应交税费一一应交增值税进项税额转由136009 .由于仓库保管不善,被盗材料 5 000元,库存商品 10 000元.该月生产总本钱 200 000 元,其中耗用外 购材料本钱120 000 元.原

5、因待查.应转由的进项税额 =5000 X 17% +10 000 X 120 000 + 200 000 X 17%=1 870 元.借：待处理财产损溢16 870贷；原材料5000库存商品10000应交税费一一应交增值税进项税额转由187010 .公司兼营增值税应税工程和免税工程,且进项税额 未单独核算.当月全部销售收入 300 000元,其中,专业学习参考资料WORD格式整理版免税工程销售额 120 000元.当月全部进项税额60 000元.当月 不得抵扣的进项税额=60 000 X 120 000 + 300000=24 000 元.借：主营业务本钱24 000贷：应交税费一一应交增值税

6、进项税额转由24 00011 .在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地奥工厂购进的甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款 35 100 元.其中,货款 30 000元,增35 10030值税额5 100元.借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税进项税额100原材料000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算.【资料】莫公司为增值税一般纳税人,奥月发生如下经济业务：【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录.专业学习参考资料WORD格式整理版1 .销售自产A产品一批,开由增值税专用发票注明价款 850 000 元,增值税额144 500 元,全部款项已收妥

7、入账.借：银行存款994 500贷：主营业务收入850000应交税费应交增值税销项税额1445002 .销售A产品一批,增值税专用发票注明的价款200000元,其中包装物20 000元单独计价,增值税款34 000元,收到商业承兑汇票一张,期限 3个月.借：应收票据234 000贷：主营业务收入180000其他业务收入20000应交税费一一应交增值税销项税额13 6003 .月初发生A产品200件,实际本钱300元/件,委托 奥商场代销.代销合同规定,A产品不含税售价400元/件, 代销手续费为售价的 5%.月末该商场将A产品全部售由, 并转来代销清单和手续费发票.月初发生A产品时：专业学习参

8、考资料WORD格式整理版借：委托代销商品60 000贷：库存商品60 000月末收到代销清单,开由专用发票时：借：应收账款93 600贷：主营业务收入80000应交税费一一应交增值税销项税额13 600结转A产品本钱时：借：主营业务本钱60 000贷：委托代销商品60 000支付手续费时：借：销售费用 4 000贷：应收账款 4 000收到代销货款时：借：银行存款89 600贷：应收账款89 6004 .将自产产品60 000元调往所属分公司不在同一县市作为商品销售,已开由增值税专用发票,税额 10 200专业学习参考资料WORD格式整理版该公司：借：应收账款一一分公司70 200贷：主营业务

9、收入60000应交税费一一应交增值税销项税额10200分公司：借：库存商品60 000应交税费一一应交增值税进项税额10 200贷： 应 付 账 款70 2005 .将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品本钱160 000 元,不含税售价 200 000 元.借：长期股权投资234 000贷： 主 营 业 务 收 入200 000应交税费应交增值税销项税额34 000借：主营业务本钱160 000专业学习参考资料WORD格式整理版贷：库存商品160 0006 .领用A产品一批,用于本公司根本建设,该批产品实 际本钱60 000 元,不含税售价 70 000 元.借：在建工程71 900

10、贷：库存商品60000应交税费一一应交增值税销项税额11 9007 .领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际本钱10 000 元,不含税售价 13 000 元.借：应付职工薪酬15 210贷：主营业务收入13 000应交税费一一应交增值税销项税额2 210借：主营业务本钱10 000贷：库存商品10 0008 .销售B产品一批,增值税专用发票注明价款 40 000 元,增值税6 800元；另外,收取包装物押金 3 510元, 合同规定3个月后收回包装物.全部款项以银行存款收讫.借：银行存款50 310贷：主营业务收入40 000专业学习参考资料WORD格式整理版其他应付款3 510应交税费

11、一一应交增值税销项税额6 8009 .销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购置数量大,给予 10%的商业折扣,折扣 额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣 的条件为2/10 , n/30 ,客户在10日内付款.销售时：借：应收账款195 858贷：主营业务收入167 400应交税费一一应交增值税销项税额 28 458收款时：借：银行存款192 510财务费用3 348贷：应收账款195 85810 .采取“以旧换新方式销售 E产品100台,对外不 含税售价每台3 000元,回收同规格的E产品每台作价500 元,余款已收到存入银行.借：银行存款301 00

12、0库存商品50 000专业学习参考资料WORD格式整理版贷：主营业务收入300000应交税费一一应交增值税销项税额5100011 .没收逾期未退还的包装物押金2 340元.借：其他应付款2 340贷：其他业务收入2 000应交税费一一应交增值税销项税额340习题3: 了解小规模纳税人增值税的会计核算.奥工厂为小规模纳税人企业.奥月份购进原材料一批,取得的普通发票注明的价款 67 250元,款项通过银行支付,材料验收入库.同月,销售产品一批,开由普通发票,价款80340元；款项已受托存入银行.【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录.购进原材料时：借：原材料 67 250贷：银行

13、存款67 250销售实现：专业学习参考资料WORD格式整理版借：银行存款80 340贷：主营业务收入78 000应交税费一一应交增值税2 340上缴税款：借：应交税费一一应交增值税2 340贷：银行存款2 340习题4:掌握增值税应纳税额的计算及会计处理.【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计 分录并计算当期应纳增值税额.【资料】莫工业企业一般纳税人莫月购销业务情况 如下：1 .购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用 发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元,另支付运费1 000元不含税,已取得运费增值税专用发票.借：原材料51 000应交税费一一应交增值税进项

14、税额8 610贷：银行存款596102 .从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得的专业学习参考资料WORD格式整理版普通发票上注明的价款为 80 000元.借：原材料 80 000贷：银行存款80 0003 .直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元.借：原材料34 800应交税费一一应交增值税进项税额5 200贷：银行存款400004 .由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丧失原材料系免税农产品8 700元,库存商品10 000元该产品外购工程占库存商品的比例为60%,外购工程增值税税率为17% ,转入待处理.借：待处理财产损溢21 020贷：原材料8