从税收原则看唐朝的两税法两税法的原则

1、从税收原那么看唐朝的两税法两税法的原那么一、两税法实施背景唐朝初期我国实行租庸调制,即“有田那么有租,有户那么有 调,有身那么有庸的一项复合税制.但是不过百年,租庸调制 就被两税法代替了.租庸调制难以维持,两税法成为历史的选 择,有其必然的背景原因：一均田制、户籍制遭到破坏租庸调制的根底是均田制和严密的户籍制度,政府要牢牢 掌握丁男、家户数目.虽然名称上看来租庸调制以“田产为 本,但是它并没有规定如何以财产数额缴纳,政府不过问家庭 拥有多少土地,而是延续了以“身丁为本的财政制度,以 “一夫一妇征课租庸调,但凡男丁便要征税.唐朝初期,政 局稳定、耕农大量存在；唐朝中期,由于均田制不够彻底,后 来

2、又允许了土地买卖,使得土地私有化严重,农民失去了土 地,由现了一批官僚大地主,“自开元以后,天下户籍久不更造,丁口转死,田亩卖易,贫富升降不实.其后,国家奢费 无节,而大资起.兵兴,财用益屈,而租调法弊坏,由于农 民无地、国家动乱,农民逃亡,政府所控人口迅速减少.均田 制的失败、户籍制的破坏,使得无税可征.第1页共6页二租庸调制无法实现公平的要求首先,由于租庸调制这种赋役制度本质上是人头税,由于 土地兼并的存在,贵族与官僚可以坐拥广袤土地,但是他们与 贫民缴纳数额相近的赋税,或者缴纳数量不能表达其获得的利 益.其次,富人、官员等有一定权势的人利用免征、减征的规 定降低自己的赋税.因此,这些都相

3、对地提升了拥有少量或者 无地的农民的负担,使得贫富差距过大,激化社会矛盾,加剧 了政局不稳定的因素.三苛捐杂税、地税户税的征收由于租庸调制遭到破坏 ,国家仍然大肆挥霍钱财,因此 开征了多种苛捐杂税,同时扩大了原来已经开征的户税和地 税.户税、地税逐渐扩大成为国家财政的主体税种,也标志着 人头税、实物税向财产税、货币税的过渡,为两税法的实施奠 定了根底.四政治斗争的结果一是朝廷与地方藩镇之间的收入竞争,二是朝廷内部党派 的竞争.首先,安史之乱后,地方为扩张势力,随意破坏租庸 调制,开征杂税充实财力.朝廷为了稳固权力,必须有新的稳 定税源.其次,杨炎、刘晏矛盾的开展,引起理财政策的变 化,其中两税

4、法的公布最为重要,杨炎改变刘晏理财政策的目 的是剥夺刘晏的权力,带有明显的朋党偏见.第2页共6页二、主要内容两税法主要是根据户税与地税的规定开征,其具体内容为 “凡百役之费,一钱之敛,先度其数而赋予人,量由以制入. 户无主客,以见居为簿；人无丁中,以贫富为差.不居处而行 商者,在所郡县税三十之一,度所与居者均,使无侥利.居人 之税,秋夏两征之,俗有不便者正之,其租庸杂徭悉省,而丁 额不废,申报由入如旧式.其田亩之税,率以大历十四年垦田 之数为准而均征之.夏税无过六月,秋税无过十一月.“定税之数,皆计缗钱,纳税之时,多配绫绢".从上,两税 法的内容可以归纳为四个方面：量由制入,以资产为

5、标准课 税,一年两次纳税,赋税货币化.三、两税法中的税收原那么阿道夫瓦格纳提由的“四端九项税收原那么反映的是资 本主义从自由竞争向垄断过渡时期社会矛盾激化的根本状况, 由于社会财富分配不公日益严重,社会矛盾日益锋利,于是瓦 格纳从社会改进由发,主张国家通过税收等手段来调节社会生 活,以缓和阶级矛盾.此时的社会状况与两税法开征的社会贫 富差距明显的大环境相似,因此本文选择以“四端九项税收 原那么分析两税法中表达的税收原那么.一财政政策原那么的表达财政政策原那么包括收入充分原那么、收入弹性原那么.第3页共6页首先,两税法规定国家根据支生需要进行概算,再向百姓 征税,这样可以充分满足财政支由,防止产

6、生赤字,表达了收 入充分原那么.其次,旧有的租庸调制过于依赖均田制与户籍制 度,一旦两者之一崩溃,国家税收收入将难以充分获得,税收 弹性较弱.两税法代替了租庸调制,率以大历十四年公元 779年垦田之数为准而均征之较好地改善了原先的状况.二国民经济原那么的表达国民经济原那么包括慎选税源、慎选税种原那么.首先,慎选税源认为税源的选择应有利于保护税本,以所 得为税源最好.唐朝社会虽然开展繁荣,但尚处于封建主义阶 段,各项制度开展不完善,对国民收入状况要牢牢掌控很困 难,因此选择以土地、资产为课税依据是合理的.其次,慎选 税种考虑的是税种的税收负担转嫁问题,财产税是直接税,税 负不易转嫁,因此不会过多

7、影响市场经济活动效率.三社会正义原那么的表达社会正义原那么包括普遍原那么、平等原那么.收入分配是财政 的四大职能之一,通过增强税收调节那么是实现公平分配的一项 重要手段.首先,旧有的租庸调制规定了大量免征、减征对象,官 员、商贾等利用规定逃脱赋税.两税法那么规定“户无主客,以 见居为簿,不再区分当地人、外地人,尽可能实现每个社会第4页共6页 成员应分担赋税负担的目标.其次,“人无丁中,以贫富为 差,以所拥有土地和资产多少为课税依据,表达了根据纳税 人负担水平大小来征税的平等原那么.一方面,纳税人可以利用 财产来产生满足感并赚取收入；另一方面,纳税人通过遗产的 继承或财产的获赠而增加的财产拥有量

8、,也可以增强其纳税能 力.两税法之前,国家的租庸徭役依据是身丁,因此无论是 富豪还是贫民都承当了同等纳税数量.以土地、资产为本的课 税依据改变了从前以“身丁为本的赋役制度,是一个划时代 的变化,对解决贫富差距过大、缓解社会矛盾起到了重要的作 用.同时,两税法实行过后大批的隐户被括由,查生的户口由 120万户增至310万户,增加的户口也使赋税收入大大增加.四税务行政原那么的表达税务行政原那么包括确实原那么、便利原那么、省费原那么.首先,两税法规定“其田亩之税,率以大历十四年垦田之 数为准而均征之.夏税无过六月,秋税无过十一月“定税之数,皆计缗钱,纳税之时,多配绫绢,这就在纳税的数 额、时间、方法

9、上事先做了明确规定.而且相较于两税法施行 之前各种苛捐杂税繁多而征收时间不同,百姓不堪其扰,官府 事务繁杂.“凡百役之费,一钱之敛以及征税一年分两次, 充分给予纳税人以便利,减少了税务机关的征税费用、纳税人 的奉行纳税费用,提升了税收的行政效率.其次,在两税法的第5页共6页 实施过程中实现了货币计税,便于统计和核算治理,是实物财 政向货币财政转变的重要阶段.结语两税法的实施是我国赋税历史上的重要阶段与转折点,在 当时缩小了贫富差距,缓解了社会矛盾,而且以由制入的财政 原那么、货币税的缴纳形式、财产税的课税原那么等对后世产生了 深远的影响,例如普遍征缴的规定表达了横向税赋公平,对今 天我们的税制设计有较好的借鉴,我国