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文档简介

1、008第三章职业道德基本原则2精品资料二、独立性原则1 .独立性的内涵独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。(1)实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在 提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。(2)形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第 三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没 有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。2 .独立性原则总体要求(1)注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。(2)会计师事务所在承

2、办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整 体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。三、保密原则(理解掌握)【相关说明】请对照教材内容，以表3-1的归纳知识点来学习。表3-1工作思路具体内容保密原则 总体要求CPA应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得 有卜列行为：(1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外 的第三方披露其所获知的涉密信息(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利 益保密范围CPA应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单 位、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密防范无意泄 密CPA在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中 泄密的可能性，特

3、别是警惕无意中向近亲属或关系 密切的人员泄密的可能性可以披露客(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢2精品资料户涉密信息 的情形授权(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备 文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法 行为(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中 维护自己的合法权益(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检 查，答复其询问和调查(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其 他情形四、“近亲属”参考示意图【相关说明】请对照教材内容，以图 3-1的归纳知识点来学习。在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属”(用A表示)和“其他近亲属”(用B表示)的关系判断，图3-1以审计项目组成员“CPA老王”为例来说明：图3-1以注册会计师老王为例的“主要近亲属”和“其他近亲属”的关系图从图3-1可以看出：(1)主要近亲属 是指配偶、父母或子女，即图中的 A1、A2、A3、A4、A5 ;(2)其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女,即图中B1、B2、B3 B4和B5第二节职业道德概念框架仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢3精品资料【相关说明】请对照教材内容，以图 3-2的归纳知识点来学习。识别的各种产生不利影

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