税务师考试《涉税服务实务》全真模拟试题及答案

1、税务师考试?涉税效劳实务?全真模拟试题及答全真模拟试題2021税务师考试?涉税效劳实务?全真模拟试题及答案一、单项选择题1. 在确定营业税计征依据时，正确的选项是。2021年A. 金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费B. 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入C. 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支 付的税费D. 金融商品的买入价只可按移动平均法核算【答案】B【解析】选项A:金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要 以 全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费 ；选项C:外汇转 让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和 购进过程中 支

2、付的相关税费；选项D:金融商品的买入价，可以选定 按加权平均法或 移动平均法核算，选定后一年内不得变更。2. 关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的选项是。2021 年A. 某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B?某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产核算，用 于增 值税应税工程不含免征增值税工程，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出C. 某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得 增 值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣D. 某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值 税 专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣【

3、答案】B【解析】选项 A： 般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和 国 际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣；选项B:自制设备器具 自用于 增值税应税工程的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项 税额转出处 理；选项C:用于非增值税应税工程的装饰材料的进项税额不能抵扣；选项D:办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。3. 某管道安装公司， 主营管道安装业务， 兼营管道配件的零星销 售， 在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销 售额。在 代理流转税纳税申报时，应。 2021 年A. 全额申报缴纳增值税B. 全额中报缴纳营业税C. 由主管税务机关核定，货物的销售额局

4、部申报缴纳增值税，同 时 全额申报缴纳营业税D. 由主管税务机关核定，货物的销售额局部申报缴纳增值税，安 装 劳务的营业额局部申报缴纳营业税【答案】 D【解析】营业税纳稅人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务 机 关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业 额征收 营业税。4. 增值税一般纳税人的以下经济业务，即使取得了增值税专用发票,进项税额也不得抵扣的是。 2021 年A. 厂办公室购置办公用品B. 外购钢材用于对外投资C. 外购食用油发放给职工D. 生产车间新添生产用机床【答案】C5. 某化装品生产企业为增值税一般纳税人， 2021年 1 月将自产 的化 妆品与某商场进行商

5、品交换，用 5 箱折价 10万元不含税化装 品换进 劳保用品一批。己知该化装品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不 含税售价是每箱 2. 5 万元。那么该批化装品交换商品应 缴纳消费税万 元。化装品的消费税税率为 30% 2021 年A. 0B. 3. 00C. 3. 75D. 4. 50【答案】 D6. 某公司股东自然人将全部股权转让给第二方，财务人员认为 此 股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为 的性质 及应纳税种，以下说法正确的选项是。 2021 年A. 该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B. 该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C. 该转让行为属于财

6、产转让行为，对转让方不征收流转税，应征 收 企业所得税D. 该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税【答案】 A【解析】股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉 及 个税，不涉及企业所得税。二、多项选择题1. 甲企业系增值税一般纳税人 某月“库存商品账户的贷方发 生 额大于当期结转的主营业务本钱， 那么甲企业有可能发生了 o2021 年A. 商业折扣行为B. 自产货物因管理不善被盗的行为C. 在建工程领用自产货物行为D. 将自产货物抵偿债务的行为E. 将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为【答案】 B, C,E【解析】商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，均为正常结 转 本钱，应将“库存商

7、品金额结转到“主营业务本钱科目；自产 货物 因管理不善被盗的行为，应将“库存商品金额结转到“待处 理财产损 溢科目；在建工程领用自产货物，应将“库存商品金额 结转到“在 建工程科目；将自产货物用于无偿赠送给敬老院，应将 “库存商品 金额结转到“营业外支出科目。所以选项 B、C、E 均有可能发生。2. 关于增值税销售收入确认的说法，正确的有。 2021 年A. 分期收款结算方式下，货物发出时确认销售B. 将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C. 以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售 额D. 外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价E. 采取还木销售方式，可从

8、应税销售额中减除还本支出【答案】 B,D【解析】选项A:采取分期收款方式销售货物，增值税销售收入 确 认时间为书而合同约定的收款日期的当天，无书而合同的或者书 面合同 没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项C:金银首饰 以旧换新方 式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他 货物以旧换新方 式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额， 不得扣减旧货物的收购价格；选项E:采取还本销售方式销售货物的，其销售额为货物的销售 价格，不得从销售额中减除还本支出。3. 以下业务的会计核算中， 需要通过“应交税费一应交增值税 进项 税额转出科目核算的 ' 有 0。2021 年A. 一般纳税

9、人将外购货物改变用途用于集体福利B. 一般纳税人将自产产品用于基建工程C. 一般纳税人将自产产品用于股东分配D. 一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E. 一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费【答案】 A，D【解析】选项BCE属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣,不 用做进项税额转出处理。4. 关于营业税计算缴纳的说法，正确的有。 2021年A. 自2021年1月1日起，不管金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳 营业税B. 单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业税目缴纳营业C. 企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可

10、以按差额计算 缴 纳营业税D. 企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税E. 企业打卬室实行内部核算， 按照公司规定向其他科室收取的打 卬费， 需要缴纳营业税【答案】 A, B,D【解析】选项C:企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入 按 照全额计算营业税；选项E:企业内部非独立核算单位互供劳动收 入不缴 纳营业税。5. 注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其 关 联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应 建议该 企业按照 () 进行调整。 (2021 年)A. 税务机关核定消费税的最低计税价格B. 独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格C. 销售给无关

11、联关系的第三者的价格D. 成木加合理的费用和利润的方法E. 销售给关联企业的实际销售价格【答案】 B, C,D【解析】注册税务师对企业应纳消费税进行审查时，发现该企业 向 其关联企业转让产品时，如价格明显偏低又无正当理由的，按税 法规定 予以调整。具体方法为：按独立企业之间进行相同或类似 业务活动的 价格; 按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平; 按本钱加合理的费用和利润 ; 按照其他合理 的方法。6. 以下收入，属于营业税征收范围的有 () 。 (2021 年)A. 邮政部门销售集邮商品所取得的收入B. 除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入C. 银行销售金银取得的收入D. 代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入E. 个人转让专有技术所取得的收入【答案】 ADE【解析】选项B应纳增值税；选项C应纳增值税。7. 关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的 ()(2021 年)A. 建筑安装业应税营业额为建筑